时间:2020-08-14 作者:
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摘要:
2009年,财政部以构建会计监督长效机制为目标,切实加强会计师事务所日常行政监督,不断创新会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查方式,大力提升会计监督工作的科学化、精细化水平,会计监督工作实现新的突破和进展,取得显著成效。
一、加强注册会计师行业行政监管,构建会计监督长效机制
2月,下发《关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》,决定由专员办采取定点负责、动态监控的方式,通过建立和强化对证券资格会计师事务所的日常监管,对其执业质量进行动态、持续、全面监督,并延伸辐射被审计企业的会计信息质量,进一步构建和完善会计监督长效机制。5月,召开证券资格会计师事务所行政监管工作会,对开展证券资格事务所监管进行部署,35个专员办和全国61家证券资格事务所负责人参加会议。各专员办按照“统一部署、分步实施、便利高效、联动协调”的要求,切实转变监督理念,牢固树立“守土有责”意识,主动创新监督方法,在机制创新、制度建设、工作成效方面取得新进展,实现良好开局。
各专员办在积极开展日常监管的基础上,不断探索从内部管理、质量控制、会计信息质量等方面对事务所开展全面检查。专员办对42家证...
2009年,财政部以构建会计监督长效机制为目标,切实加强会计师事务所日常行政监督,不断创新会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查方式,大力提升会计监督工作的科学化、精细化水平,会计监督工作实现新的突破和进展,取得显著成效。
一、加强注册会计师行业行政监管,构建会计监督长效机制
2月,下发《关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》,决定由专员办采取定点负责、动态监控的方式,通过建立和强化对证券资格会计师事务所的日常监管,对其执业质量进行动态、持续、全面监督,并延伸辐射被审计企业的会计信息质量,进一步构建和完善会计监督长效机制。5月,召开证券资格会计师事务所行政监管工作会,对开展证券资格事务所监管进行部署,35个专员办和全国61家证券资格事务所负责人参加会议。各专员办按照“统一部署、分步实施、便利高效、联动协调”的要求,切实转变监督理念,牢固树立“守土有责”意识,主动创新监督方法,在机制创新、制度建设、工作成效方面取得新进展,实现良好开局。
各专员办在积极开展日常监管的基础上,不断探索从内部管理、质量控制、会计信息质量等方面对事务所开展全面检查。专员办对42家证券资格会计师事务所开展检查,这是历年来对证券资格事务所检查规模最大、检查户数最多的一次。检查发现部分证券资格事务所未保持应有的职业谨慎,存在程序执行不到位、风险评估流于形式、未充分关注重大事项等执业质量问题。少数事务所重业务扩张、轻质量控制,存在对分所管理松散、未实行统一管理、上市和非上市业务质量差距大、薪酬分配不合理、审计收费低价竞争等管理问题。同时,各地财政部门更加重视注册会计师行业的日常监管,着力强化对中小事务所、新设立事务所和被投诉事务所的检查,检查中小会计师事务所543家,检查发现少数事务所存在仍用旧审计准则执业、故意出具虚假审计报告、未按规定进行业务报备等问题。
二、围绕宏观调控和财政中心工作,强化重点行业会计监督检查
以加强证券资格会计师事务所行政监督为切入点,将会计师事务所执业质量检查和会计信息质量检查有机结合,围绕宏观经济形势和财政中心工作,组织专员办对86户企业开展重点检查,其中检查上市公司53家。为了确保扩大内需、积极财政政策的有效落实,此次检查的重点是能源、资源、交通等国民经济重点行业和基础产业,重点关注重大财税政策的执行情况。检查共发现各类违规问题719亿元,其中会计核算不实525亿元,资产不实141亿元,权益不实79亿元,利润不实17亿元。检查发现,部分企业存在通过虚构业务虚增收入等方式粉饰业绩,推迟确认销售收入等会计造假问题,以及未按规定核算促销赠券、出租房产未按投资性房地产核算、通过研发费用调节成本等利用准则操纵利润等新问题。此外,检查还发现部分企业滥发职工补助、低于成本价售房给职工、私设“小金库”等违反财经纪律的行为。在严肃查处违规问题的同时,各专员办充分利用检查成果,针对重大财税问题积极开展调查研究,为加强宏观调控、改进财政管理、完善会计准则提出很多有价值的意见和建议。在加强调控和管理方面,各专员办针对烟草行业主业补助三产、宣传文化单位重组上市过程中资产缺乏有效监管、远洋运输企业海外违规经营和国有资产流失等重大问题,提出完善国家资本金和出资人代表制度等政策建议;在会计准则实施方面,针对无形资产中研发费用的处理、金融资产分类的理解和判别、生物资产的支出资本化、对建造合同准则在施工企业的应用等提出完善准则的建议,有效发挥了会计监督对财政管理改革的促进和保障作用。
三、发挥会计监督规模效应,指导会计信息质量检查
充分发挥会计信息质量检查综合性强、覆盖面广、震慑力大的优势,采取部、省、市、县四级联动的模式,组织各地财政部门同步开展会计信息质量检查,切实整顿会计秩序,促进经济平稳较快增长,各地财政部门重点选取涉及国计民生的能源资源、交通运输、医药卫生等重点行业进行检查。全国各级财政部门共投入检查力量15294人,检查各类单位17089户,其中:行政事业单位14067户、国有及控股企业1221户、民营企业1022户,部分地区检查户数超过1000户,投入力量超过800人,充分体现了地方会计监督的规模优势和社会影响。
2009年各地财政部门将会计信息质量检查与监督财政预算执行、规范行政事业单位财务管理有机结合起来,并按照中央统一部署对“小金库”进行专项治理。各地共检查发现违规问题金额583亿元,查补税款6.67亿元。检查发现,部分企业财务管理不健全,存在白条和假发票入账、资产管理混乱、对外报送多套报表等问题。行政事业单位收支未纳入统一核算、设置账外账、挪用专项资金、私设“小金库”等问题相当突出。少数单位会计人员无证上岗、会计账簿设置不规范甚至不设会计账簿。
四、加大处罚力度,提高会计监督威慑力
针对检查发现的违规问题,组织各专员办依法对违规企业进行严肃处理,查补追缴各项税款6.2亿元,对违规情节严重的17户企业和30名直接责任人员给予警告、罚款、吊销会计从业资格证书、建议撤换会计负责人等严肃处理,移送其他部门处理8户。各地财政部门在依法行政的基础上,也切实加大处理处罚力度,处理处罚企事业单位4389户,移送其他部门处理189户,处以罚款3597万元。各地共处理处罚会计师事务所203家、注册会计师336人,移送其他部门处理189户,并对31家会计师事务所作出撤销、暂停执业等行政处罚,对102名注册会计师给予暂停执业、警告等行政处罚,有力整顿和规范了财经会计秩序。
为了有效扩大会计监督工作的社会影响,财政部对外发布第十五号会计信息质量检查公告,将专员办和财政厅局检查发现的主要问题和处理处罚情况对社会公开披露,进一步树立财政部门监管权威,有效震慑了会计造假行为,形成良好的社会舆论氛围。
五、推进信息化建设,提升会计监督工作精细化水平
一是推广应用会计信息质量检查软件。引进开发的财政部门会计信息质量检查软件在35个专员办和部分财政厅(局)得到全面推广应用,会计信息质量检查工作效率明显提高,会计监督信息化工作取得阶段性进展。为做好检查软件的应用工作,下发《关于做好财政部门会计信息检查软件应用工作的通知》,并对全国会计监督业务骨干进行系统培训。二是启动财政会计行业管理信息系统的升级改造工作。形成会计行业管理信息系统二期开发方案,重点解决提高业务报备速度和部门间共享利用问题,开展XBRL项目应用示范平台和数据分析利用等课题的研究。三是与相关部门开展信息共享合作,为会计报表单一来源机制的建立打下基础。为从根本上杜绝出于不同目的编制和报送不同财务报表的情况,加强社会诚信建设,保障社会经济平稳运行,财政部与人民银行、国家工商总局等部门进行多次会谈,积极开展部门间信息共享,就建立基于会计师事务所业务报备系统的会计报表单一来源机制达成共识。
六、组织纪念活动,总结会计监督工作经验
组织开展会计信息质量检查十周年纪念活动,全面回顾会计信息质量检查工作历程,总结会计监督十年来取得的显著成效和积累的宝贵经验,展望会计监督未来发展面临的机遇和挑战,明确提出今后一个时期做好会计监督工作的思路和要求,进一步推动会计信息质量检查工作科学发展。纪念活动以“传承、创新、发展”为主题,在专员办和地方财政厅局范围内开展征文,征集案例,评选先进等活动。并于1月在北京召开表彰会,丁学东副部长做了题为“总结经验再创辉煌”的讲话。各地开展形式多样、热烈隆重、效果明显的纪念活动。
七、开展跨境监管合作,推动会计审计国际化
利用中美战略与经济对话、中欧财金对话等平台,加强与美国、欧盟等的会计审计监管交流与合作,努力推动会计审计监管等效工作,取得积极的成效。先后与PCAOB进行跨境监管合作谈判,与香港监管机构就H股上市等进行合作谈判,加强会计审计跨境监管交流合作。
(财政部监督检查局供稿 王东 刘泳梅执笔)
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