时间:2020-08-14 作者:
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摘要:
案例分析题一(本题12分)
1.甲乙公司当初合作意向不合法之处:
甲乙公司出资比例不符合规定。
理由:根据公司法律制度规定,全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。
2.A公司行为不合法之处:
(1)张某任公司财务总监兼任公司监事不符合规定。
理由:根据公司法律制度规定,公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。
(2)公司监事的产生程序不符合规定。
理由:根据公司法律制度规定,公司监事应由公司股东会决定,不应由董事会决定。
(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。
理由:根据公司法律制度规定,公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会或董事会决定。
(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。
理由:根据税收法律制度规定,企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关,因此不得税前扣除。
(5)公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。
理由:根据税收法律制度规定,企业取得的各类财政补贴收入,除国务院、财政部明...
案例分析题一(本题12分)
1.甲乙公司当初合作意向不合法之处:
甲乙公司出资比例不符合规定。
理由:根据公司法律制度规定,全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。
2.A公司行为不合法之处:
(1)张某任公司财务总监兼任公司监事不符合规定。
理由:根据公司法律制度规定,公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。
(2)公司监事的产生程序不符合规定。
理由:根据公司法律制度规定,公司监事应由公司股东会决定,不应由董事会决定。
(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。
理由:根据公司法律制度规定,公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会或董事会决定。
(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。
理由:根据税收法律制度规定,企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关,因此不得税前扣除。
(5)公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。
理由:根据税收法律制度规定,企业取得的各类财政补贴收入,除国务院、财政部明确规定予以免税的外,均应作为应税收入,缴纳企业所得税。
3.从税收成本角度考虑,将营销机构设为分公司的方案更优。
理由:根据《企业所得税法》,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人,应各自计算缴纳企业所得税。因此,设立分公司可以将总分公司间的盈亏相抵,降低应纳税所得额,减少应缴企业所得税额。
4.王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除,即按照实际发生额的150%扣除。
案例分析题二(本题13分)
1.实施方案要点1中:
A公司实施内部控制的目标定位不当。
理由:建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
2.实施方案要点2中:
(1)由总会计师担任审计委员会主任不当。
理由:审计委员会负责人应具备相应的独立性。
(2)由总会计师兼任内部控制领导小组组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。
理由:董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
(3)将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。
理由:企业选拔、任用员工,既应当看重业务能力,也应当重视职业道德修养。
3.实施方案要点3中:
理由:企业在开展风险评估时,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。
(2)单纯采用定性分析方法不当。
理由:开展风险分析,应采用定性与定量相结合的分析方法。
(3)主要采取风险规避策略应对风险不当。
理由:企业采用何种风险应对策略,应当根据风险评估结果、风险承受度,结合成本效益原则合理确定。
4.实施方案要点4中:
将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。
理由:企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,作为绩效考评的考核指标。
5.实施方案要点5中:
认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。
理由:内部控制只能为实现控制目标提供合理保证,信息系统本身也存在风险,需要加强控制。
6.实施方案要点6中:
(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。
理由:内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。
(2)把开展专项监督摆在首要位置不当。
理由:内部监督包括日常监督和专项监督,二者应统筹兼顾、综合应用。
(3)同时聘请会计师事务所开展内部控制审计不当。
理由:为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
案例分析题三(本题10分)
1.事项(1)甲局的做法不正确。
理由:行政单位不得用国有资产对外担保。
2.事项(2)中乙单位的做法不正确。
理由:乙单位的对外投资行为应报甲局审核,并由市财政局审批。
3.事项(3)中甲局的做法不正确。
理由:行政单位使用国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定,实行“收支两条线”管理。
4.事项(4)中乙单位的做法正确。
5.事项(5)中乙单位的做法正确。
6.事项(6)中乙单位的做法不正确。
理由:在财政部门批复、备案前,行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。
案例分析题四(本题10分)
应当选择方案二
理由:
(1)如果选择方案一:
①企业资产负债率将上升;
②还本付息压力大,2年共需支付利息9000万元,同时6亿元本金需要归还。
(2)如果选择方案二:
①集团在二级市场上出售乙上市公司的股权,变现速度快;
②无还本付息压力;
③实施方案二可提升集团当年利润。
(3)如果选择方案三:
根据国家有关上市规则规定,上市公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金,控股股东不能违规占用上市公司资金,方案三不具可行性。
案例分析题五(本题15分)
1.公司营运能力存在的问题:
(1)从公司应收账款管理角度看,公司2007年应收账款周转率为1次;2006年应收账款周转率为1.2次,均远低于行业平均值。
说明该公司应收账款周转速度慢,发生坏账损失的可能性大,而且有逐年恶化趋势。
(2)从公司存货管理角度看,公司2007年存货周转率为1次;2006年存货周转率为1.2次,均远低于行业平均值。
说明该公司存货周转速度慢,存货管理效率较低,而且有逐年恶化的趋势。
(3)从公司流动资产整体管理角度,公司2007年流动资产周转率为0.38次;2006年流动资产周转率为0.327次,均远低于行业平均值。
说明该公司流动资产利用效果较差。
2.公司短期偿债能力存在的问题:
(1)从流动比率分析看,公司2007年流动比率为0.91,不到行业平均值的一半,而且比上年明显下降。
说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。
(2)从速动比率分析看,公司2007年速动比率仅为0.64,远低于行业平均值,而且比上年明显下降。
说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。
(3)从现金流动负债比率分析看,公司2007年的经营活动现金流量为-40000万元,现金流动负债比率为-0.18,不仅远低于行业平均值,而且出现了负数,比上年也有大幅度下降。
说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债,而且经营活动本身的资金相当紧张,短期偿债能力较差。
案例分析题六(本题10分)
1.甲公司的会计处理不正确。
理由:2007年1月1日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。
2.甲公司的会计处理不正确。
3.甲公司的会计处理正确。
理由:固定资产转入清理时,应按账面价值进行结转。
4.甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司在2007年以后5年无法获得足够的应纳税所得额,不应确认递延所得税资产。
案例分析题七(本题10分)
1.甲公司的会计处理不正确。
理由:(1)甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。
(2)A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司,应当确认A设备销售收入。
正确处理:甲公司应在2007年确认销售A设备营业收入10500万元,同时结转营业成本9000万元。
2.甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司采用分期收款方式进行的B设备销售,其延期收取的价款具有融资性质,应按应收合同或协议价款的公允价值,确认销售收入。
正确处理:甲公司在2007年应就B设备销售确认营业收入5800万元,同时结转营业成本5400万元。
3.甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司尚未将C设备所有权的主要风险和报酬转移给丁公司,不应确认相关销售收入。
正确处理:甲公司不应对C设备销售确认营业收入和结转营业成本。
4.甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回,应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。
正确处理:甲公司应在2007年就该项安装工程确认营业收入400万元,同时结转营业成本400万元。
案例分析题八(本题20分)
1.甲公司对B公司、C公司、D公司投资应采用成本法核算。
甲公司对A公司投资应采用权益法核算。
甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。
2.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。
理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。
3.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。
理由:甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。
4.甲公司购买C公司股权不构成企业合并。
理由:不符合企业合并的定义。
5.应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司有:A公司、C公司、D公司、G公司。
案例分析题九(本题20分)
1.整改方案(1)不完整。
完整的整改措施:立即停止收费;同时,将已收取的注册登记费35万元上交财政。
2.整改方案(2)不正确。
正确的整改措施:将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,从“其他应付款”转入“事业基金”。
3.整改方案(3)不完整。
完整的整改措施:将虚列事业支出37万元进行调账,与财政补助收入进行对冲;同时,对套取的财政资金退还原渠道。
4.整改方案(4)正确。
5.整改方案(5)不完整。
完整的整改措施:将专项支出69万元调到事业支出;同时,从银行存款户划转69万元到专项存款户。
6.整改方案(6)正确。
7.整改方案(7)不完整。
完整的整改措施:将挪用的150万元从基建存款户追回;同时,冲减事业支出150万元。
8.整改方案(8)不正确。
正确的整改措施:项目结余资金按规定应上缴的,应当从其他应付款转入应缴预算款;按规定留归单位使用的,从其他应付款转入当期事业结余。
9.整改方案(9)不完整。
完整的整改措施:
(1)补办投资审批手续。
(2)将挂在往来账中的数据库转让收入转入事业基金(一般基金),增加“事业基金(一般基金)”,减少“其他应付款”。
(3)确认原来挂在往来账中的投资,减少“其他应收款”;同时,相应减少事业基金(一般基金),增加事业基金(投资基金)。
10.整改方案(10)不完整。
完整的整改措施:
(1)向有关部门补办资产产权登记、转换和出租手续。
(2)借记“固定资产——办公楼”3500万元,贷记“固定基金”3500万元,再借“固定资产——住宅楼”3500万元,贷记“固定资产——办公楼”3500万元。
(3)对于取得的租金收入,借记“银行存款”50万元,贷记“其他收入”50万元。
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