时间:2020-08-14 作者:
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摘要:
一、创新会计监督检查方式
2008年,财政部紧密围绕社会热点和经济运行中的重点问题,组织专员办重点针对38户上市公司、4户中央企业和28家证券资格事务所贯彻执行新会计审计准则的情况开展了检查。检查共发现资产不实151亿元、所有者权益不实131亿元、利润不实83亿元,查补税款12.5亿元,查处了一批重大典型案件。
(一)推行联合检查模式,强化中央企业会计监管。为有效整合监管力量、提升检查层次,财政部组织14个专员办对中国铝业公司、中国长江航运(集团)公司、中国五矿集团公司、中国国际技术智力合作公司4户中央大型国有企业及其下属72户分子公司开展了跨区域联合检查。检查发现,中央大型国有企业会计核算比较规范,普遍建立了有效的内控制度,有效贯彻落实了国家宏观经济政策和财会法律法规。但仍发现个别企业执行会计准则制度存在偏差、内部财务管理不够规范、执行财税法规缺乏严肃性等违规问题。
(二)确保会计准则顺利执行,强化上市公司会计监管。为了及时掌握新会计准则在上市公司的执行情况,财政部将上市公司作为2008年会计信息质量检查工作重点,组织专员办选取38户涉及多个行业、具有典型性的上市公司开展检查。从检查情况看,新...
一、创新会计监督检查方式
2008年,财政部紧密围绕社会热点和经济运行中的重点问题,组织专员办重点针对38户上市公司、4户中央企业和28家证券资格事务所贯彻执行新会计审计准则的情况开展了检查。检查共发现资产不实151亿元、所有者权益不实131亿元、利润不实83亿元,查补税款12.5亿元,查处了一批重大典型案件。
(一)推行联合检查模式,强化中央企业会计监管。为有效整合监管力量、提升检查层次,财政部组织14个专员办对中国铝业公司、中国长江航运(集团)公司、中国五矿集团公司、中国国际技术智力合作公司4户中央大型国有企业及其下属72户分子公司开展了跨区域联合检查。检查发现,中央大型国有企业会计核算比较规范,普遍建立了有效的内控制度,有效贯彻落实了国家宏观经济政策和财会法律法规。但仍发现个别企业执行会计准则制度存在偏差、内部财务管理不够规范、执行财税法规缺乏严肃性等违规问题。
(二)确保会计准则顺利执行,强化上市公司会计监管。为了及时掌握新会计准则在上市公司的执行情况,财政部将上市公司作为2008年会计信息质量检查工作重点,组织专员办选取38户涉及多个行业、具有典型性的上市公司开展检查。从检查情况看,新会计准则在上市公司得到了全面有效实施,新旧准则成功实现了平稳过渡,会计信息的真实性、公允性得到较大提升,但个别上市公司仍然无视法律法规,操纵利润、粉饰业绩、偷漏税款,暴露和反映了财务管理和内部控制薄弱的问题。个别上市公司大股东违规占用上市公司资金,且通过各种手段掩盖资金占用或虚假还款,严重侵害了投资人利益。为了维护财经法纪、严厉打击会计造假行为,财政部将东盛科技股份有限公司存在的大股东恶意侵占上市公司利益、涉嫌违法问题移交公安部门处理。
(三)切实转变会计监管模式,强化证券资格事务所监管。为充分发挥证券资格事务所对重点企业的审计辐射作用,财政部对28家证券资格事务所开展重点检查。从总体情况看,证券资格事务所风险意识明显增强,执业质量得到较大提升,但也暴露出对新风险领域关注不够、未在审计过程中保持职业怀疑态度等问题,部分事务所包括国际所的风险评估程序未能得到有效实施,对评估发现的高风险点未在实质性审计程序中给予必要关注。个别事务所明知企业存在违规问题仍予以确认,甚至编制虚假审计工作底稿予以掩饰。
二、发挥会计监督规模优势
2008年,各地财政厅(局)按照财政部的统一部署和要求,加强组织领导,进一步加大了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的工作力度,对8574个行政事业单位、1493户国有及控股企业、1696户民营企业、519户外商投资企业、38家上市公司和684家会计师事务所进行了检查,充分发挥会计监督规模优势,有效扩大了社会影响。
(一)突出会计监督工作重点,加强对国有企业的检查工作。财政部紧密围绕国家宏观调控政策和财政中心工作,把确保积极财政政策的执行情况作为监督重点,组织地方财政部门对交通、能源等行业,以及地方国有企业、当地民营企业和外商投资企业的会计信息质量进行检查,有效扩大了会计监督的覆盖面。及时纠正了部分企业会计基础薄弱、会计核算不规范、会计信息披露不完整、不真实,以及漏税、逃税等问题。2008年,各地财政厅(局)共对5245户企业和62名责任人做出严肃处理,累计处以罚款4495.66万元。
(二)突出会计监督工作难点,加强对行政事业单位的检查工作。配合公共财政管理和改革的需要,财政部组织地方财政部门重点对医院、学校等关系民生的行政事业单位开展的会计信息质量检查,将检查与规范、检查与教育、检查与服务、检查与提高、监督与管理有机结合,加大了对行政事业单位会计管理工作粗放、财政专项资金管理使用不规范、固定资产核算不实、违规出借资金、擅自担保或未经批准对外投资以及列支不合规票据、未按规定进行政府采购、招待费超支、超标准发放津补贴等问题的处理处罚力度。
(三)转变会计监督工作模式,加强对注册会计师行业的检查工作。按照财政部的统一部署,各地专员办和各地财政厅(局)从加大对会计师事务所执业质量检查力度入手,加强对注册会计师行业的行政监管。检查发现,新审计准则在大型会计师事务所中得到较好执行,但中小会计师事务所执行情况不够理想,相当一部分中小会计师事务所没有按照风险导向审计理念执行审计程序,在执业过程中未制定审计计划、审计档案不合要求、审计证据收集不充分、审计程序执行不完整、审计报告意见类型不当等问题仍然比较严重,检查还发现部分会计师事务所报备信息不真实。
三、加大处罚力度,增强会计监督的威慑力
财政部坚持依法行政、切实控制行政风险,在认真审理和充分论证的基础上,依法加大了对违规企业和事务所的处理处罚力度,有效整顿了会计秩序,树立了财政部门的监管权威。针对2008年审理工作专业性强、社会影响大的特点,采取集中汇审和专家论证相结合的方式,严格执行现场约谈、正反论证、交叉复核等程序,确保事实清楚、证据确凿和定性准确。按照惩处少数、教育多数的原则,合理把握尺度、切实加大了处理处罚力度。对虚构业务事项、伪造利润等违规问题严重的浙江华盛达实业集团股份有限公司予以通报并处10万元罚款。对出具不实审计报告的利安达信隆会计师事务所和福建榕信会计师事务所及6名相关注册会计师分别予以警告和罚款的处罚;对安永大华、毕马威华振等的10家事务所下发行政监管关注函,责令其认真整改。
四、加强工作指导,强化日常监督
(一)强化上市公司日常监管,确保准则有效实施。为确保新会计准则有效实施,财政部以“逐日盯市、逐户分析”的方式跟踪分析上市公司披露的年报,组织17家专员办对上市公司债务重组、资产减值转回和公允价值应用情况开展调研,及时反映新准则执行过程中的热点、难点,为准则的顺利实施提供了坚强保障。
(二)系统组织会计准则培训,加强对检查工作的指导。在北京国家会计学院举办了会计监督业务培训班,对全国35个专员办和37个地方财政部门的业务骨干共80人进行了系统培训,并对2008年会计信息质量和会计师事务所执业质量检查工作进行了全面布置,采取带队进点、巡视督导等方式,强化对专员办和地方财政部门的指导。
(三)加大公告和公开曝光力度。为贯彻落实政务公开的有关要求,将检查和处罚全过程置于社会监督之下,财政部2008年首次对外发布检查公告、公示检查名单,增加了检查的透明度和影响力,得到社会一致好评。财政部发布的第十四号会计信息质量检查公告,引起新闻媒体和社会各界的高度关注,《中国证券报》、《上海证券报》、《证券时报》、《中国财经报》等主要媒体以及新华网、新浪、搜狐、网易等门户网站都在第一时间进行了重点报道。
(四)加快信息化建设步伐,研究开发会计信息质量检查软件。着力推动会计监督信息化建设工作,在会计信息质量检查软件开发和注册会计师行业监管信息系统方面取得显著进展。2008年会计信息质量检查中,财政部组织9个参加联合检查的专员办试用了3款不同的检查软件,为最终研发和推广使用检查软件、提高会计监督信息化水平打下了基础。同时,进一步推动注册会计师行业监管信息系统的推广和完善,在广泛调研系统使用情况的基础上,提交了完善系统功能的项目二期开发建议书。
(五)组织召开会计监督工作总结交流会。12月18~19日,财政部首次集中专员办和省级财政部门召开总结交流会,全面总结了2008年检查工作的开展情况,认真分析了会计监督工作目前面临的形势,充分交流了检查经验和工作体会,研究和讨论了今后会计监督的方向和重点。
(财政部监督检查局供稿 刘峰 孙锋执笔)
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