时间:2020-08-14 作者:
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摘要:
2008年,国家预算会计管理工作按照财政科学化、精细化管理的要求,适应建立健全公共财政管理体制改革的需要,不断完善相关预算会计制度,改进和加强账户管理,进一步提高会计核算和决算编审管理水平,深入开展政府会计改革研究工作,各项工作取得了新进展。
一、修订完善现行预算会计制度
(一)针对中央预算单位财政拨款结余资金归集调整及会计核算问题制定相关制度。《财政部关于印发<中央部门财政拨款结余管理办法>的通知》发布实施后,中央部门普遍反映动用财政拨款结余资金安排当年支出在具体预算执行中面临资金支付、会计处理等业务操作问题需要予以明确。为此,财政部在反复研究的基础上,制定发布了《关于中央预算单位财政拨款结余资金归集调整及会计核算等事项的通知》,对中央部门动用财政拨款结余资金安排支出的不同情况,分别就结余资金归集使用方式和会计核算等事项进行了规范和明确,要求在行政、事业单位会计中增设“财政调剂收入”一级会计科目,用于核算预算单位收到财政部批准统筹使用的财政拨款结余资金,并设置“调剂基本支出经费收入”和“调剂项目支出经费收入”两个二级明细科目,分别核算收到调剂使用的基本支出结余资金和项目支出...
2008年,国家预算会计管理工作按照财政科学化、精细化管理的要求,适应建立健全公共财政管理体制改革的需要,不断完善相关预算会计制度,改进和加强账户管理,进一步提高会计核算和决算编审管理水平,深入开展政府会计改革研究工作,各项工作取得了新进展。
一、修订完善现行预算会计制度
(一)针对中央预算单位财政拨款结余资金归集调整及会计核算问题制定相关制度。《财政部关于印发<中央部门财政拨款结余管理办法>的通知》发布实施后,中央部门普遍反映动用财政拨款结余资金安排当年支出在具体预算执行中面临资金支付、会计处理等业务操作问题需要予以明确。为此,财政部在反复研究的基础上,制定发布了《关于中央预算单位财政拨款结余资金归集调整及会计核算等事项的通知》,对中央部门动用财政拨款结余资金安排支出的不同情况,分别就结余资金归集使用方式和会计核算等事项进行了规范和明确,要求在行政、事业单位会计中增设“财政调剂收入”一级会计科目,用于核算预算单位收到财政部批准统筹使用的财政拨款结余资金,并设置“调剂基本支出经费收入”和“调剂项目支出经费收入”两个二级明细科目,分别核算收到调剂使用的基本支出结余资金和项目支出净结余资金。在统筹使用财政拨款结余资金时,对于财政拨款结余资金减少的单位统一做调减结余的账务处理,对于使用财政拨款结余资金的单位统一做确认财政调剂收入的账务处理。这种会计处理规定,既清楚地反映了财政拨款结余资金的使用去向,又避免了与当年财政预算安排资金相混淆,有利于加强中央部门财政拨款结余资金管理,促进加快预算执行进度。
(二)针对新型农村合作医疗补助资金国库集中支付会计核算问题制定相关制度。2008年,新型农村合作医疗补助资金实行了国库集中支付管理,但是由于这项资金与已经实行国库集中支付的农村义务教育专项资金、农业保险保费补贴资金、“普九”化债等资金相比,在运行管理上有其特殊性,现有的会计核算办法不能完全满足新型农村合作医疗补助资金国库集中支付的核算管理要求。为此,财政部制定发布了《关于新型农村合作医疗补助资金国库集中支付会计核算有关事项的通知》,明确了市、县级财政总预算会计账务处理和市、县级社保基金财政专户会计账务处理,要求在社会保障基金财政专户会计中增设“新型农村合作医疗基金收入”、“新型农村合作医疗基金支出”和“新型农村合作医疗基金结余”三个一级会计科目,专门用于核算新型农村合作医疗基金的收、支、余等有关事项。
(三)针对预算外资金纳入预算管理后有关账务处理问题制定相关制度。随着财政预算管理的不断加强,一些原实行预算外管理的资金逐步纳入预算管理,相应的预算外资金历年滚存结余也从财政专户缴入国库,由此带来的账务处理问题,《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》没有相应规定,地方普遍反映预算外资金结余从财政专户缴入国库涉及的账务处理问题应统一规范。为此,财政部制定发布了《关于预算外资金纳入预算管理后有关账务处理问题的通知》,明确了预算外资金历年滚存结余缴入国库的账务处理,要求财政专户会计冲减“预算外结余”科目,同时财政总预算会计记入“基金预算收入”或“一般预算收入”科目。
二、不断健全财政国库单一账户体系
(一)研究解决零余额账户定位问题。财政国库管理制度改革以来,零余额账户作为国库单一账户体系的重要组成部分,在确保财政部门和预算单位资金支付方面发挥了重要作用,保证了财政国库管理制度改革的顺利实施。但是零余额账户是作为基本存款账户还是专用存款账户或其他性质的账户问题一直没有明确规定。随着国库集中支付改革的深化,零余额账户定位不明确问题给预算单位使用零余额账户带来很多不便。为此,财政部进一步与中国人民银行沟通,共同研究解决零余额账户定位问题,并起草了《关于零余额账户管理有关事项的通知》,重点对零余额账户的分类、定性、开立和功能等内容作了规范和明确,对代理银行办理零余额账户支付结算业务也提出了要求。
(二)加强和规范财政资金专户管理。在坚持安全性、流动性和收益性的原则基础上,继续安全、稳妥地对中央财政专户人民币和外币资金实施有效现金管理,进一步提高了专户资金收益。按照财政资金专户管理年度报告制度的要求,对省级财政部门财政资金专户的开立、变更和撤销实施备案管理,督促地方加快清理归并财政资金专户,尽快实现财政资金专户统一归口管理。继续研究加强和规范社会保障基金财政专户管理,进一步规范社保专户开设,严格支出审核程序,加强会计核算,明确职责分工,确保社会保障基金管理的安全性、规范性和有效性。
(三)加强预算单位银行账户管理。继续做好预算单位银行账户审批、备案等日常管理和年检工作,全面总结了前五年预算单位银行账户管理工作,对中央预算单位银行账户审批管理的基本情况进行了统计,汇总分析了中央预算单位银行账户年检整改落实情况。2003—2007年,纳入财政账户审批范围的中央预算单位共计21085家,单位申报账户120421个,审批保留账户94692个,审批撤销账户25729个。对账户管理中遇到的涉及部门特点、行业性政策等特殊情况的账户管理问题进行了分步骤地研究和解决,进一步完善了账户管理制度。同时,为加快清理税款过渡账户,财政部与中国人民银行和国家税务总局一起研究解决了境外纳税人采用国外汇款方式缴纳税款过程中的过渡账户问题,进一步规范了预算单位银行账户管理。
三、着力加强总预算会计管理工作
(一)扎实做好财政资金调度拨付管理工作。各级财政部门严格执行财政资金调度拨付管理相关制度规定,落实岗位监督责任机制,确保资金安全,根据资金性质的轻重缓急,合理调度资金,切实保障各项政策重点支出。尤其是,针对年初南方特大冰冻自然灾害和5·12四川汶川大地震重大灾情,中央财政及相关地方财政部门及时启动资金拨付应急机制,切实做好捐赠收入和特殊党费等抗震救灾专项资金拨付管理工作,确保紧急救灾资金第一时间拨付到位。
(二)认真做好总预算会计账务核算工作。各级总预算会计进一步完善岗位分工责任制,强化内控制约机制,建立严密的业务运行程序和工作管理制度,确保了各项财政资金收支的会计核算、报表报送、数据传输等日常工作有序、及时、准确进行。同时,加强了对账制度建设,有效防范了会计风险,确保了总预算会计和预算单位会计核算的准确性和一致性。
(三)不断提高国库库款分析和现金流量预测水平。为全面反映各级财政库款变动情况,合理有效地调度库款资金,加强了对国库库款的细化分析,并对国库库款分析表格、图形及文字说明进行了补充、完善,增加了省、市、县级国库收支情况表格,进一步满足资金调度与资金测算分析横向与纵向联系需要。在此基础上,中央财政国库部门定期编制上报全国各级财政库款情况分析月报和中央财政库款情况旬报表,为决策提供参考。认真做好国库现金流量常规预测和财政国库资金收支运行规律研究分析工作,积极研究探索在预测体系中引入计量经济模型,加强预测精细化管理,不断提高现金流量预测的准确度,以更好满足财政国库改革和国库现金管理发展的需要。
(四)组织召开全国财政总预算会计工作专题研讨会。7月和9月,分片召开了部分省市财政总预算会计工作专题研讨会,针对国库管理制度改革中总预算会计工作科学发展面临的一些重点问题进行了集中研讨。会议主要议题:一是为满足财政国库现金管理和预算执行精细化管理要求,研究地方总预算会计如何有效开展国库现金流量预测工作;二是研究国库管理与执行机构内部整合后,各级财政总预算会计如何进一步加强财政内部相关会计核算工作的衔接和协调,完善适应国库改革发展需要的总预算会计核算体系。会议对各级财政总预算会计进一步适应国库管理制度改革,有效开展相关工作,起到了良好的指导作用。
四、进一步加强和改进决算管理
(一)继续做好财政总决算编审管理工作,完善财政总决算报表体系。2007年度财政总决算的涵盖范围得到了很大延伸,突出表现在地方财政总决算采用新的报表体系和软件编报,上级财政能够全面掌握所有下级财政的详细收支、转移支付和预算变动情况,更加有利于各级财政规范管理,提高预决算编制的科学化和精细化水平。同时,根据财政管理与改革需要,进一步完善了2008年度财政总决算报表体系,增加了国有资本经营预算相关报表,进一步理顺了财政总决算和部门决算的职能关系。调整后的报表体系按照政府收支分类科目反映一般预算、政府性基金、国有资本经营预算、预算外财政专户资金和社会保险基金等内容,结构更加科学合理,内容更加全面实用。财政总决算信息系统也进一步完善,为各级财政部门搭建起编制、审核、汇总和分析利用决算数据的技术平台。
(二)不断改进部门决算管理,加强部门决算数据的分析利用。为做好2007年度部门决算会审工作,提高部门决算编审质量,2008年专门制定了中央和地方部门决算会审工作规范,统一审核标准,明确审核重点,有效保证了部门决算的数据质量。在此基础上,加强决算数据的分析利用,对行政事业单位会计核算、财务管理和政府收支分类科目使用等方面进行了分析,提出完善管理的意见和建议。特别是重点对中央部门结存资金进行了专题分析,揭示出中央部门预算执行和结存资金管理中存在的问题,并提出加强中央部门结存资金管理的建议。此外,进一步完善了部门决算报表体系和部门决算管理系统,提高了部门决算数据信息化管理水平。
五、继续深入开展政府会计改革研究
(一)研究起草《政府会计改革框架设想》。主要阐明了实施政府会计改革的必要性、国际上政府会计改革的基本经验、实施政府会计改革的原则和主要内容、实施政府会计改革需做好的重点工作、政府会计改革实施的配套措施,以及改革的实施步骤。
(二)加大政府会计改革专题研究力度。一是继续研究现行预算会计制度整合问题,具体包括研究财政总预算会计和预算外资金财政专户会计的整合;研究基本建设会计核算内容纳入行政事业单位会计制度问题。二是开展我国向修正权责发生制政府会计转轨的可行性研究,全面总结分析了我国预算会计管理的现状以及存在主要问题,充分借鉴了国际上政府会计改革的先进经验,从我国政府会计改革的内外部环境、目标模式、权责发生制应用程度、主要内容以及实施步骤等多个方面探讨了我国向修正权责发生制政府会计转轨的可行性。三是深入研究政府会计改革的理论基础和现实意义。从公共管理的高度,进一步探讨政府会计改革的重要意义,深化对政府会计改革的理解,更好地认识改革的必要性。
(三)深入研究发达国家与地区政府会计改革管理情况。一是开展政府会计国际专家咨询活动。7月邀请加拿大政府会计专家和部分国内专家对推进我国政府会计改革提供咨询建议,重点就政府会计准则与制度规范模式问题、政府单位固定资产计提折旧问题、合并编报政府财务报告等专题,进行了深入研讨,交流了加拿大联邦政府实施政府会计改革相关情况,并对下一步研究推进我国政府会计改革提出了不少有价值的建议。二是深入研究香港政府会计改革做法与经验。通过与香港库务署专家座谈、沟通,较为详细地了解了香港权责发生制政府会计改革的背景、过程和主要内容,并就固定资产折旧处理、政府财务报告编制、收付实现制与权责发生制会计的对账调整等进行了深入探讨。三是参加国际公共部门会计准则委员会召开的会议,重点参与国际公共部门会计准则委员会近期战略重点和工作计划、公共部门会计概念框架的研究,以及借款费用、金融工具等具体准则的修订和制定等议题的讨论。四是组织澳大利亚政府年度财务报告培训班,实地了解澳大利亚联邦政府、州政府开展政府会计和政府财务报告制度改革情况,听取澳大利亚专家对中国开展政府会计及政府财务报告改革的建议和意见,为进一步研究推进政府会计改革做好准备。
(财政部国库司供稿 柳柏树 李大伟 陈璐璐执笔)
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