内部控制与风险管理研究

有学者根据中国内部控制研究中心在提供政府内部控制管理咨询服务过程中发现的问题.阐述政府内部控制管理咨询的六大模块拓展和四个特点.提出整合服务策略及数据资源深度挖掘方式.以期为提高政府内部控制管理咨询服务质量与水平提供一定的思路。

有学者就新时代行政事业单位内部控制理论创新一基于国家治理视角进行研究。行政事业单位内部控制作为全面依法治国的重要内容.是国家治理现代化的坚实基础与有力支撑；新时代这一新的历史方位又赋予了其理论更加深刻的内涵。他们以新时代国家治理为背景.系统梳理了行政事业单位内部控制制度和理论.根据十九大报告精神、依法治国理念、全面实施绩效管理和制度流程全面落地等.分别从概念、目标、原则、要素四个方面论述了行政事业单位内部控制理论创新问题.试图构建一个具有中国特色的内部控制理论体系.以期促进理论研究与政策制定、实践应用的良性互动。

有学者基于模糊综合评价方法.构建了高校业务层面内部控制定量评价模型.并对量化评价结果应用MATLAB软件绘制直方图和折线图进行分析。而后以常州信息职业技术学院的实际应用情况检验了该方法的有效性。结果表明该方法计算方便.直观性强.对高校找准业务层面内部控制缺陷有较好的参考价值。

有学者探讨了有线电视网络传输企业采购业务内部控制存在的问题.包括内控环境薄弱、风险管理水平较低、控制措施运用不完善、信息化建设不足、日常持续监督不力等.对此提出要建立健全采购业务内控规范体系、形成标准化的风险评估机制、对采购关键活动进行有效控制、建设商务采购信息管理系统、加强审计监督等具体改进对策。

有学者基于信息沟通的视角.以某市级电网公司资金支付信息的微信沟通为例.应用微信公众号平台技术.研究提出电网公司往来资金支付信息的微信沟通的新路径。为国网公司财务管控业务能力的提升提供重要的实践支撑.有助于减少公司在资金支付信息咨询与反馈中的人力耗用与时间成本、规避信息沟通和数据核对中存在的诸多问题、促进业财的工作协同、提升公司内部控制中信息沟通要素的信息化水平。

有学者以中国石油所属某大型施工企业M公司为例.从价值链基本活动纵向核心环节薄弱、辅助活动横向联动不足、相关方风险管理存在短板三个角度对公司工程项目管理风险、市场开发风险、健康安全环保风险、技术与质量管理风险、战略合作伙伴风险、物资采购风险、资金流动性风险等公司重大风险进行分析.进而介绍其从完善风险管理制度体系、细化风险管理策略、补齐风险管理短板.优化风险管理基础工作等方面的风险协同管控措施并得出相关启不。

有学者就内部控制质量是否影响企业战略行为一基

于互联网商业模式视角进行实证研究发现：内部控制质量会显著影响上市公司战略行为.具体来讲.随着内部控制质量提升.上市公司实施互联网商业模式的概率也显著提升。内部控制是通过内部环境、内部监督和盈余质量这几个中介变量.间接地影响公司实施互联网商业模式的战略。

有学者就财务报告内控缺陷定量认定标准能否抑制代理成本进行实证研究发现：内控缺陷定量认定标准制订越严格.越能降低股东和管理层之间的第一类代理成本。在降低代理成本的过程中.高质量外部审计、更高的市场化进程与严格的定量认定标准之间存在互补效应。

有学者就多元化企业集团内部控制进行案例研究一德隆集团公司的启示与SSA集团公司的实践。企业在多元化进程中，在多方面建立了标准化内部控制，进行了内部控制复制。但相对于之前的单一化企业.有的内部控制可以在一些子公司中进行标准化复制.有的则不能。关联业务与非关联业务治理缺陷、集权与分权治理失衡、激励与考核同质化是造成内部控制不可复制的主要原因。短期内不可复制的内部控制问题可能导致多元化经营出现重大风险。通过在权限设置、管控模式、业务流程划分及协调性、子公司经理的小算盘、子公司员工五个方面对突出的内部控制问题进行机理分析.为打开企业集团内部控制“黑箱”提供了线索。

有学者就内部控制与商誉泡沫的抑制进行实证研究发现：内部控制对商誉泡沫具有抑制效应：从事前角度看.公司内部控制质量越高.并购形成的超额商誉越低；从事后角度看.公司内部控制质量越高.商誉减值计提比例越小.并购商誉质量越高。这一抑制效应主要发生在非国有企业和市场化程度高的地区.且内部环境和控制活动对商誉泡沫的抑制效应较为明显。因此.企业应该转变内部控制观念.完善内部控制制度并贯彻于经营实践.有助于整合能力的提升.有效抑制商誉泡沫。监管部门则应进一步健全法规.完善商誉形成及减值计提过程的内部控制措施.加重企业内部控制责任.控制商誉泡沫进一步扩大.防止系统性金融风险的发生。

有学者就关系交易、内部控制质量与公允价值的选用一基于投资性房地产视角进行实证研究发现：随着关系型交易比例的增加.公司对投资性房地产使用公允价值后续计量的动机增强.但是这种动机在内部控制质量高的公司会受到一定程度的抑制。同时.供应商/客户关系型交易会对企业会计政策选择行为具有重要影响.而健全有效的内部控制具有对企业会计选择行为的利弊制衡与风险管控作用。

有学者就生命周期效应、CEO权力与内部控制质量进行实证研究发现：成长期的家族企业内部控制质量较低；在成长期.结构权力和专家权力与内部控制质量显著正相关.所有权权力与内部控制质量显著负相关；非成长期.专家权力和所有权权力与内部控制质量显著负相关；实际控制人任CEO以及与实际控制人亲缘关系越强的家族成员任CEO会导致较低的内部控制质量.且较强的亲缘关系会增加所有权权力对内部控制质量的抑制作用。

有学者就客户集中度、内部控制质量与公司税收规避进行实证研究发现：客户集中度越高.避税程度越高；内部控制质量整体上提高了避税程度。在保守型避税公司.内部控制质量与避税程度正相关.体现了内部控制的效率目标；而在激进型公司.两者则显著负相关彰显了内部控制的合规目标。内部控制质量能显著削弱客户集中度与避税之间的正向效应仅在激进型公司存在。在激进型避税公司中.客户集中度对避税的正向作用仅在国有和高管持股低的组中显著.但内部控制质量对两者关系的削弱作用在所有组别均存在。

有学者就内部控制与研发补贴绩效进行实证研究发现：内部控制研发补贴均与企业创新和绩效显著正相关；内部控制能够对政府研发补贴绩效起到显著的促进作用；产权、制度、市场和企业自身的因素均会影响内部控制与研发补贴绩效的关系。

有学者就高管一员工薪酬差距、资产紧缩策略与危机企业反转进行实证研究发现：在危机情境中.薪酬差距对企业反转具有显著的负向影响；资产紧缩策略对反转具有显著的正向影响；较大的薪酬差距会削弱资产紧缩策略与企业反转之间的正向关系；与内部控制质量高的企业相比.在内部控制质量低的企业中.较大的薪酬差距对资产紧缩策略与企业反转之间正向关系的削弱效应更为明显。

有学者指出中国企业境外投资呈现出建厂不断增加、投资地域较为集中等特点.投资地域的集中化给我国企业带来诸多风险.包括政治风险、经济风险、法制风险、文化风险。该学者建议中国企业建立风险管理委员会.采取不同的措施应对政治、经济、法制、文化等风险。

针对近年来我国通信企业在资金管理方面存在的漏洞与不足.有学者结合通信业具体资金流程和近年管理出血点.从重点流程、标准控制点描述、风险点、建议检查频率、检查方法和风险检查要点等维度.搭建了适合通信业的资金重点风险识别和风险控制矩阵.以促使企业资金风险管控能力有效提升。

有学者从云技术视角对企业财务内控建设中公共云财务内控、私有云财务内控与混合云财务内控三种模式的优缺点进行比较分析.进而提出企业在初级阶段选择公共云财务内控或混合云财务内控模式较为适宜.但基于其不同的优缺点.建议企业与各级政府部门应积极协同.从谨慎选择云服务商、加强对云产品和云服务商的管控等方面进行风险管控。

有学者针对中国农业银行北京市分行曾发生的风险性巨大的票据买入反售案件.对其内控制度设计和内控制度执行的缺陷进行分析.提出营造良好内控文化氛围、健全风险监测和识别评估体系、优化内控规章制度与控制活动、完善信息沟通体系、强化监督问责机制等建议。

有学者以一家软件与信息服务企业为研究对象.从企业财务和内部风险控制视角.采用穿透式核查方法.按照实质重于形式的原则.从业务的本质入手.将中间环节、资金流向等穿透链接起来.甄别其商业逻辑、业务性质.根据业务目的和法律属性识别出风险点和提出应对方案。

有学者以青岛钱吧金融P2P网贷平台风险控制体系为例.从资金存管、实地审核等方面分析了其风控模式的具体手段.并据此得出几点启示：风险理念是网贷平台企业竞争力的核心.平台信息透明和公开是网贷平台经营运转的关键.技术研发是网贷平台持续发展的保障。