时间:2022-04-04 作者:
[大]
[中]
[小]
摘要:
会计新领域研究
有学者就政府成本标准的构建进行研究。政府履行职能必然耗费公共资源.权责发生制政府会计改革要求核算政府及相关机构的运行成本.政府组织运营的特点不同于营利性组织,无法完全通过市场验证成本的合理性和有效性.特别是政府与市场与社会广泛建立合作关系以提供公共产品、促进公共治理的背景下.需要建立有效的成本标准体系.以便于评价政府行为的有效性.评价政府投入和产出的合理性.更加客观和全面地评价政府绩效.也能够在公共产品是政府独立提供还是合作提供的决策中做出合理选择。因而.根据公共治理理论和公共产品标准化管理的要求.提出政府成本标准设计的两个维度:横向维度和纵向维度。横向维度是成本标准在治理不同层面与领域所发挥的效应;而纵向维度是成本标准在应对不同环境与情况下的灵活度.并基于政府行为所耗费资源的计量特征构建政府成本的定性标准与定量标准.旨在促进政府资源的有效利用.最大限度达成治理目标。
有学者就媒体报道是否影响政府决算披露质量进行实证研究发现:通过信息中介功能(中性报道)与声誉治理功能(正面报道与负面报道).媒体报道能够有效提升政府决
算披露质量;媒体的信息中介功能易受到部门首长...
会计新领域研究
有学者就政府成本标准的构建进行研究。政府履行职能必然耗费公共资源.权责发生制政府会计改革要求核算政府及相关机构的运行成本.政府组织运营的特点不同于营利性组织,无法完全通过市场验证成本的合理性和有效性.特别是政府与市场与社会广泛建立合作关系以提供公共产品、促进公共治理的背景下.需要建立有效的成本标准体系.以便于评价政府行为的有效性.评价政府投入和产出的合理性.更加客观和全面地评价政府绩效.也能够在公共产品是政府独立提供还是合作提供的决策中做出合理选择。因而.根据公共治理理论和公共产品标准化管理的要求.提出政府成本标准设计的两个维度:横向维度和纵向维度。横向维度是成本标准在治理不同层面与领域所发挥的效应;而纵向维度是成本标准在应对不同环境与情况下的灵活度.并基于政府行为所耗费资源的计量特征构建政府成本的定性标准与定量标准.旨在促进政府资源的有效利用.最大限度达成治理目标。
有学者就媒体报道是否影响政府决算披露质量进行实证研究发现:通过信息中介功能(中性报道)与声誉治理功能(正面报道与负面报道).媒体报道能够有效提升政府决
算披露质量;媒体的信息中介功能易受到部门首长变更的影响.即首长变更会削弱中性报道对部门决算信息披露质量的提升作用;媒体的声誉治理功能易受到部门决算业绩的影响.即较差的部门决算业绩会削弱正面(负面)报道对部门决算信息披露质量的提升作用。
有学者就政府会计信息对行政权力运行的影响路径进行研究。会计功能学研究认为(政府)会计信息对(行政)权力运行具有一定的规范和保障作用。内部使用者使用政府会计本源信息.支持宏观管理决策.解脱公共受托责任.反映并发现权力执行规则存在的问题从而推动改进与完善.起到直接规范权力运行的作用。准内部使用者利用政府会计本源信息、衍生信息.结合激发信息.揭露偏差、评价、监督及稽核.发挥规范和保障权力运行的作用。外部使用者获取政府会计相关信息.可以加强外部监督.构成保障权力运行的主要场域力量.有助于政府信任度的提升。
有学者就配额管制与市场披露是否促进了企业参加碳交易进行实证研究发现:在我国试点地区中.碳配额分配过多或过少、碳排放强度管制宽松或过紧均会导致企业参与碳交易的动机下降.即政府配额管制需要适度.才能促进企业参加碳交易.试点市场的信息披露水平能够促进企业参加碳交易;企业规模越大、资产负债率越高.企业越有动机参加碳交易;是否为国有企业对企业参加碳市场不产生显著影响。
有学者就国家治理视角下会计信息共享的机制与实现路径进行研究。会计信息共享对于充分发挥会计信息的资源配置功能.推动国家治理现代化具有重要作用。针对当前会计信息多头报送、□径不一、相互独立、互不共享等带来的一系列问题.他们从国家治理的视角探讨会计信息共享的机制与实现路径.提出了纵向贯通、横向交互、内部融合、全国统一的会计信息共享服务体系。通过建立会计信息平台.实现会计信息“数出一门、资源共享”。根据财政信息化建设体系.并对业务流程进行改造、重组和优化.从而提高财政治理水平.充分发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用。
有学者基于价值共创与共享视角的增加价值报告进行研究。价值共创本质上是价值创造理论在互联网环境下的新发展.增加价值反映了企业利益相关者的共创价值.也能清晰地反映共创价值在利益相关者中的分配。企业以增加价值最大化为目标.满足了企业可持续发展和履行社会责任的诉求。基于利益相关者价值共创网络、财务报告概念框架、海尔小微核算实务的分析.构建了价值共创与共享的增加价值报告模式.包括企业内部和外部两个层次的价值共创与共享增值表、利益相关者价值共创与共享资产权益状况表.并形成了利用增加价值进行经营决策的财务指标体系。该报告模式反映利益相关者价值共创与共享的信息.能更好地为经营决策服务。
有学者基于“互联网+”的上市公司会计信息质量智能评估进行研究。为了促进我国上市公司会计信息质量的不断提高.将基于“互联网+”的评估理念引入到上市公司会计信息质量的评估工作之中.结合智能化方法升级传统的
会计信息评估模式.形成基于“互联网+”的上市公司会计信息质量智能评估框架。互联网的发展为评估行业提供了新的发展机遇.通过利用智能评估方法并扩大会计信息质量评估范畴能够全面可靠及时地反映上市公司会计信息质量状况.有助于用户及时准确地了解会计信息的质量水平.做出科学的决策并能够促进上市公司改进会计信息的供给工作。为了实现这一目标.基于“互联网+”的上市公司会计信息质量智能评估的目标及范畴应由合规性评估向生产质量和使用质量的联合评估转变.评估主体应由职业分析师向职业分析师和用户并存转变.评估方法应智能化以有效解决评估工作中存在的效率与公平矛盾、用户对评估主体的信任危机以及评估系统的可靠性问题。
有学者基于生态文明建设背景的会计问题进行研究。会计是人类社会生产活动中引导资源有效配置、合理分配利润的一种重要的制度安排。局限于狭隘的资本收益最大化的传统会计理论.由于忽视生态环境资源的投入与补偿.导致资源错配、分配不公.引起环境污染.影响社会稳定和可持续发展。从生态文明建设的角度看.会计应该全面地反映生态环境资源投入.合理确定企业的利益相关者财富。会计变革的路径主要有两种:一种路径是基于传统会计理论体系.将企业对生态环境资源消耗与补偿成本“内部化”.由国家(政府)制定排放标准并实施检查监督.企业投入成本治理污染并保证达标排放。这一路径要求国际财务报告准则制定中对企业生态环境资源消耗与补偿成本的反映进行统一规范。另一路径是拓展资源投入者和会计主体概念.并重新定义资产、更新资产的确认和计量.重构信息披露体系。这需要经济学理论、法律制度以及会计基础理论的突破与创新。
目前对可持续发展会计并没有一个清晰和统一的定义。有学者认为.可持续发展会计融合了传统会计、社会责任(狭义)会计与环境会计。它与传统会计一样.是一个信息与控制系统.不同在于两个方面:一是目标.可持续发展会计的目标是实现组织的可持续发展。二是内涵.可持续发展会计的内涵从组织的经济活动拓展到了组织的经济、社会与环境影响三个维度。
有学者沿着财务会计理论研究的思路.在分析自然资源资产负债表的目标和假设的基础上.探讨自然资源资产负债表的要素、结构.以及编制期间和方法.提出应根据生态服务价值科学划定供给区和受益区.建立多元多层次的生态补偿机制及生态服务的市场交易场所.并以资产的生态敏感性排序编制报表。
有学者在对矿山环境治理恢复基金政策分析的基础上.对治理资金与企业之间的关系、治理恢复基金的会计业务处理、税务处理三个方面进行梳理和剖析.建议在“专项储备”科目下设置“矿山环境恢复治理基金”二级科目.并相应增设三级及四级明细科目,分情况进行账务处理。同时对恢复基金中关于弃置费用的核算和基金的业务管理提出建议。
有学者指出.固体废物资产平衡表是以固体废物为核算对象.通过实物量和价值量两种计量方式.反映固定废物的产生、收集和处理途径的一整套表格。全球对于固体废物资
产平衡表的编制与运用主要以SEEA2(n2为指南。澳大利亚在具体实践中创新性地编制了具有本国特色的4张固体废物资产平衡表格.以反映澳大利亚固体废物的产生和处理状况。该学者在借鉴SEEA2(n2的固体废物资产平衡表框架以及澳大利亚的实践的基础上.探索了编制具有我国特色的固体废物资产平衡表的途径与方法。
有学者从碳会计体系着手.借助指数构建的相关理论分别构建了碳信息披露指数和碳绩效评价指数.综合反映企业的碳财务会计信息和碳管理会计信息.以使政府、企业、其他利益相关者了解企业的碳排放状况.并利用构建的碳排放指数分析了我国制造业上市公司的碳信息披露状况与碳绩效水平。
有学者对企业碳排放权交易的会计处理进行分析.认为我国应在借鉴国际经验的基础上将免费配额在获得当期确认为表内资产.由历史成本逐步过渡到公允价值对碳排放权进行计量.统一碳交易的履约期和核算期.防止利润操纵.加大相关碳信息披露。
有学者就企业社会责任信息披露是否能够抑制盈余管理进行实证研究发现:应规披露方式下社会责任对真实盈余管理抑制作用明显;自愿披露方式下对三种盈余管理方式均有显著抑制作用;两种披露方式对盈余管理的影响存在显著差异;自愿披露社会责任报告的企业是出于伦理动机履行社会责任。
有学者就政府综合财务报告编制问题与对策进行研究。中国在“十一五”期间就确定了政府会计改革战略规划,并从20U年开始试点编制政府财务报告。可是在6年的试编阶段中.受到编制报告未对外披露的限制.外部专家与学者对于许多试编过程中遇到的问题与困境无法了解。尤其是面对2017年政府综合财务报告正式编制节点的到来.报告编制质量将面临公众的监督评价以及巨大挑战。只有厘清不同层级政府及职能部门的事权.了解其职责范围与具体事项内容.政府会计才能将提供的公共服务与产品.以及对应的公共资产完整、准确、真实地反映在政府报告之中;必须确保财权与事权相匹配.保证基层政府能够有足够的经费来支撑事权的履行.从源头动机上避免减少隐性负债.才能将所有负债纳入政府综合财务报告中。
有学者对IPSAS32在中国的适用性进行了分析。PPP项目资产大多为政府方所控制并由政府方承担相应负债与支出责任。IPSAS32主要规定不同收入来源方式下,PPP项目资产负债的确认、计量、信息披露与衔接等。我国目前尚无关于PPP会计处理的具体规范.IPSAS32关于公共部门资产和负债的会计处理方法值得我国制定相关制度规范时借鉴。
随着脱钩改革深入推进.行业协会服务重心从政府转向企业、行业、市场.管理运行机制和服务内容、方式等都向社会化、市场化趋势发展.民间非营利组织会计制度需要进行修改才能满足行业协会会计核算转型、更好地服务业务发展决策的需要:一是修订收入的确认条件。二是对金融工具交易处理进行规范。三是对编制合并会计报表提供技术指引。
有学者对文物文化资产的界定和分类进行了分析.通过界定和分类对文物文化资产分别进行实物计量和价值计量.并根据计量属性选择不同的计量方法。在此基础上,提出文物重置成本法的理念并应用该方法从发掘层成本、恢复层成本、维护层成本、机会层成本4个层面对文物文化资产进行科学、合理的价值计量。
有学者以案例方式列举了影视行业主要的合作拍片模式.在分析参与各方经济动机的基础上.依据《企业会计准则》中关于金融资产、金融负债、控制、合营安排等规定.分析了如何进行会计核算。影视项目共同控制模式应认定为合营安排中的共同经营情况.而非合营企业。合营方应分别确认其资产、负债、收入和费用等。合作拍片中,虽然各方通常不会为单部影视剧成立专门的项目公司.但实质上可以认为控制方控制了项目.因此应将项目的全部资产、负债、收入、成本及费用均纳入控制方财务报表进行核算。出资方应基于管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征.区别不同情况将该金融资产分别确认为不同类型。
有学者探讨了大数据资产会计处理相关问题.首先指出大数据作为一种资源.其经济价值日益得到肯定和重视.应当被确认为企业的一项资产.进而在现行《企业会计准则》对资产的确认和计量规则的基础上.结合大数据的特征.提出在现有资产科目下设置“数据资产”科目.并按照大数据资产核算程序对其初始计量、后续计量、处置等相关会计处理进行探析。
有学者从介绍机器人流程自动化入手.分析人工智能与机器人流程自动化的区别与联系.并进一步从人工智能视角对财务机器人流程自动化的应用提出改进建议.包括对应用程序进行修正、引入决策支持系统思想、关注应用前的测试效果与调整、优化企业人力资源配置、采用外包搭建业务流程框架、合理选择供应商。
有学者从党的十九大报告中提出的新发展理念出发.探讨新时代下会计信息化新发展.即:会计信息化的创新发展.需要推进新兴信息技术在会计领域的广泛和深入运用;会计信息化的协调发展.应实现监管机构之间XBRL运用的统一.企业对外报送和对内管理数据标准的统一.以及企业内部业务、财务和管理的深度融合;会计信息化的绿色发展.应实现电子发票和电子会计档案的推进与普及;会计信息化的开放发展.应聚焦XBRL的引进、国内ERP软件的国际化扩展升级以及我国XBRL管理会计应用经验的国际化推广;会计信息化的共享发展.应体现为财务共享的发展和财务众包的发展。
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号