时间:2022-04-04 作者:
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摘要:
会计基本理论研究
有学者就准则弹性、行为变化与经济后果进行研究。准则作为会计区别于其它商业领域的重要标志,其弹性以及与之关联的行为变化和经济后果是值得研究的理论和现实问题。他们从国内外研究现状和未来研究展望等方面对准则弹性、行为变化和经济后果的关系展开探讨,以期为中国会计和财务领域的相关研究提供借鉴。
有学者就利润贡献损益确定模式的逻辑基础及其构建进行研究。收入与费用配比是财务会计损益确定的逻辑基础。根据这个逻辑审视现行会计实务中的收入和费用相配比状况,发现营业利润损益确定模式存在着收入与费用不尽完全相匹配的局限,导致企业营业利润波动幅度过大,难以反映企业基本经营活动产生的真实经营业绩,特别是难以将企业销售商品、提供劳务等基本经营活动所创造的利润真实合理地反映出来。为弥补现行营业利润损益确定模式存在的上述缺陷,遵循收入与费用配比的逻辑,提出并界定了营业净收入、收入动因成本和利润贡献三个新概念,进而构建能够体现收入与费用配比逻辑关系的以利润贡献为核心指标的损益确定模式。利润贡献损益确定模式将为企业基本经营活动的业绩评价提供了独特视角,既是对企业经营业绩评价指标的丰富,也是...
会计基本理论研究
有学者就准则弹性、行为变化与经济后果进行研究。准则作为会计区别于其它商业领域的重要标志,其弹性以及与之关联的行为变化和经济后果是值得研究的理论和现实问题。他们从国内外研究现状和未来研究展望等方面对准则弹性、行为变化和经济后果的关系展开探讨,以期为中国会计和财务领域的相关研究提供借鉴。
有学者就利润贡献损益确定模式的逻辑基础及其构建进行研究。收入与费用配比是财务会计损益确定的逻辑基础。根据这个逻辑审视现行会计实务中的收入和费用相配比状况,发现营业利润损益确定模式存在着收入与费用不尽完全相匹配的局限,导致企业营业利润波动幅度过大,难以反映企业基本经营活动产生的真实经营业绩,特别是难以将企业销售商品、提供劳务等基本经营活动所创造的利润真实合理地反映出来。为弥补现行营业利润损益确定模式存在的上述缺陷,遵循收入与费用配比的逻辑,提出并界定了营业净收入、收入动因成本和利润贡献三个新概念,进而构建能够体现收入与费用配比逻辑关系的以利润贡献为核心指标的损益确定模式。利润贡献损益确定模式将为企业基本经营活动的业绩评价提供了独特视角,既是对企业经营业绩评价指标的丰富,也是对现行营业利润损益确定模式的改进和完善。
有学者就会计从业资格问题进行研究。认为在会计法等相关的会计法规中应进一步加大企业单位法人代表对聘用高素质会计人员的责任,以强化其本单位会计人员业务培训的责任。
有学者就改革开放四十年的产权结构与会计变迁进行研究。中国从计划经济体制向社会主义市场经济体制转型,本质上表现为产权不断明晰和权利不断开放的过程,实现了计划经济产权结构(公有制为基础、非公有制为补充)向社会主义市场经济产权结构(公有制为主体、非公有制为补充T公有制为主体、多种所有制共同发展T各所有制平等竞争与保护)的演进。改革开放四十年的产权结构变化决定了会计法律制度体系变迁的方向,特定历史时期的产权结构决定了当时会计法律制度体系的框架和特征。
有学者就中国会计发展:立足国际大背景的战略思考进行研究。认为:会计法修订、管理会计备受重视、全球贸
易战,中国会计发展赢得了崭新的历史机遇。现代会计发展成型至今,在为人类社会文明发展作出基础性贡献的同时,也屡令社会对其失望。追溯会计在现实生活中对其职业精神的背叛的缘由,使人们深刻反思沿习至今立足于微观层面及短期利益视角的会计发展思路之局限。以社会公共资源以及可持续发展观视角来重塑会计发展基本战略是现代会计应因社会经济科技文化发展内在需要的明智之举,也将是中国会计为世界会计发展贡献智慧的可为之地。
有学者就新时代中国经济发展路径变革与会计创新进行研究。中国经济发展已经进入追求高质量发展的新时代。质量变革、效率变革、动力变革“三大变革”成为新时代经济发展路径变革的三个轮子,而会计作为助力经济发展的一种经济管理活动,必须积极谋求自身的创新发展。他们提出要革新会计思维模式、创新会计理论体系、发展以质量控制和价值创造为核心的管理会计、加快会计队伍的素质提升与转型发展等四个方面的会计创新方向。
有学者就会计对国家治理的影响机理及改革思路一基于“五位一体”视角进行研究。会计的本质是信息系统,目标是提供相关、可靠的会计信息。会计信息既会影响微观主体的决策控制,也会对宏观层面的国家治理产生重要影响。基于我国“五位一体”总体布局的视角,以资源配置为切入点,阐述了会计信息通过市场和政府两种资源配置机制,影响国家经济、政治、文化、社会和生态文明治理的作用机理;依托协同理论,分析了会计与国家治理信息系统之间的协同关系,并在此基础上提出了会计改革的思路,丰富了会计影响国家治理的文献,对于拓展会计的影响范围及研究范围,探索会计信息的宏观效益,指导会计改革都有重要的理论和实践意义。
有学者就会计准则与金融监管规则协调进行研究认为:会计信息是评价金融稳定的重要基础,高质量的会计信息有助于金融市场稳定。尽管会计准则与金融监管规则是基于不同实践目标的制度安排,但是会计准则是金融监管的工具,也是政府调节市场的重要手段,它们的最终目标都是为了提升资源配置效率,实现公共利益最大化。
有学者分析了会计政策及其变更中三个容易混淆的问题,指出:会计政策变更累积影响数是指所有者权益变动表中“上年金额”栏中的留存收益本年年初余额,会计政策变更追溯调整会计分录中,涉及到调整以前年度损益时,应
统一使用“以前年度损益调整"科目;固定资产折旧方法不会改变固定资产历史成本的计量属性.也不会对折旧费用的会计确认与列报项目产生影响.相应的折旧方法变更属于会计估计变更。
有学者就产权功能与会计使命进行研究。认为:会计为产权而生.为产权而死.因产权变化而变化;会计学是世界上从“制度”层面促进经济增长的绝佳典范;强调会计制度变迁应该具有“中国特色”;现代企业财务的本质在于“财权流”。将产权经济学和会计学的理论方法相结合.开创了产权制度与会计制度结合研究的新领域.对我国会计制度的发展和完善具有重要的指导意义。
有学者就IASB会计信息质量特征修订进行研究。随着IASB2(n5年《财务报告概念框架(征求意见稿)》的发布.关于有用会计信息质量特征再次成为会计界关注的焦点。信息质量特征体系的具体概念与各国经济、文化、政治等会计环境有关。“如实反映"替代“可靠性"具有一定的合理性和制度基础;“实质重于形式”“不对称谨慎性"应予以保留.以体现投资者保护这一基本精神;“重要性”“不确定性"宜处理为会计信息质量特征的影响因素;质量特征体系应以约束条件、质量特征、质量特征成分、影响因素等为基础进行适当重构.以建立起概念明确、内涵清楚、功能匹配的会计信息质量特征体系。
有学者分析了IASB财务报告概念框架(2018)的新变化.主要体现在:新增财务报表与报告主体章节、计量属性拓展而独立成章、新增列报与披露章节、新增终止确认指引的四个“新增”;更新财务报表要素定义、更新会计确认内容的两个“更新”;澄清受托责任在实现财务报告目标时的重要性、澄清谨慎性和计量不确定性概念的三个“澄清”。
有学者就IASB最新概念框架中的计量:观念比较与计量选择进行研究。IASB最新发布的《财务报告概念框架》中的两大类、四种计量基础,实际上体现了三种不同的价值计量观念:投资中的资产定价观念(资产在用价值/负债履约价值基础)、持续经营假设基础上的价值补偿观念(历史成本和现行成本基础)和清算假设基础上的变现观念(公允价值基础)。资产定价观念适用于投资决策.这种观念下的资产在用价值“量身定制"的缺陷根源于企业异质性和资产异质性;它还是对资产使用价值的计量.不宜使用于会计计量。价值补偿观念体现了持续经营理念下的资本保持和收益确定观念;清算基础上的变现观念体现了企业从持续经营观到短期经营、“脱实向虚”的企业经营理念转变。从企业经营特征看.持续经营基础上的价值补偿观念是恰当的计量基础。
有学者就IASB新财务报告概念框架的发展进行研究。2018年3月,IASB正式发布新财务报告概念框架(CF)。与2010年联合CF相比,此次独立CF呈现诸多特征,如修订后的通用目的财务报告目标与中国《基本准则》趋近;将不确定性纳入会计核算体系;确认计量重点向报告中心转移等。这些变化使修订后的CF呈现出更适时、完整、清晰、连贯的高质量特征。中国CF的构建应立足中国会计环境.吸收IASB新框架合理内容,确立以“决策有用”为首元的财务报
告双元目标.构建分层次的中国特色会计信息质量特征体系.强化“如实反映”的重要性.增加报告主体、列示与披露、计量尺度与计量单位要素.以推动未来中国CF的国际化.进一步加强中国在国际会计规则制定中的话语权。
有学者就财务会计概念框架基本逻辑缺陷与理论重构:复合架构思路进行研究。财务会计概念框架一直存在某些严重的缺陷.虽然不断修正却始终无法从根本上完善.也难以在实务中得到普遍和一致的遵循。这种缺陷并非局部和孤立现象.而是深刻地植根于基本观念和基本思路之中。概念框架一词本身在概念界定和使用上不够严谨.经常以“财务报告”的外延对应“财务会计”的内涵;而且.试图将根本上冲突的观念糅合于单一框架内的思维定势.无可避免地会陷入一种自相矛盾、左右为难的困境。建议重新界定概念框架的内涵和外延.在概念清晰、严谨的前提下采用一种“复合架构”思路对概念框架进行系统重构。未来财务报告的模式应当是基于不同原则基础上的多重报告体系平行报送.以解决会计信息范围完整性与内在一致性之间的矛盾;而对财务会计的信息功能也有必要重新认识.使财务会计回归信息生产者的本质.避免过度强调信息需求立场、代替信息使用者解读判断甚至再开发信息的企图。
有学者就会计领域“高被引论文”的学术特征与创新思想一回顾与借鉴进行研究发现:超过一半的“高被引论文”发表于《经济研究》.随后是《管理世界》和《会计研究》;2009年发表的“高被引论文”最多.高达10篇;“高被引论文”在发表后第7年的被引频次达到顶峰.为2L02次,之后迅速下降。对“高被引论文"的创新性分析发现.32篇“高被引论文'具有显著创新性。
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