时间:2020-08-10 作者:陈毓圭
[大]
[中]
[小]
摘要:
注册会计师行业恢复重建以来,一直得到党中央、国务院的高度重视和中央领导的亲切关怀。近年来,习近平、李克强等中央领导同志对行业工作作出23次重要批示。习近平总书记批示要求行业“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”推进行业发展。李克强总理批示要求“牢固构建诚信道德防线,切实提高行业服务经济社会发展能力”。中央组织部、统战部等单位也给予大力支持和指导。财政部作为行业主管部门,历届领导对行业发展都倾注了大量精力。2013年,财政部部长楼继伟专门听取中注协领导班子工作汇报,对行业发展取得的成绩给予充分肯定,对行业发展各项工作,特别是诚信建设提出明确要求。
在党中央、国务院正确领导和有关方面支持指导下,注册会计师行业认真总结正反两方面经验教训,深刻认识到,作为以向社会提供诚信产品为天职的行业,诚信是行业安身立命之本,没有诚信,行业也就失去了存在的价值。为此,行业始终坚持“以诚信建设为主线”的工作思路,大力推进行业诚信建设,以此带动行业各个领域的建设和发展。
一、以诚信建设纲要来规划行业诚信建设
为系统、全面地指导行业诚信建设,中注协总结行业恢复重建以来的诚信建设经验,特...
注册会计师行业恢复重建以来,一直得到党中央、国务院的高度重视和中央领导的亲切关怀。近年来,习近平、李克强等中央领导同志对行业工作作出23次重要批示。习近平总书记批示要求行业“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”推进行业发展。李克强总理批示要求“牢固构建诚信道德防线,切实提高行业服务经济社会发展能力”。中央组织部、统战部等单位也给予大力支持和指导。财政部作为行业主管部门,历届领导对行业发展都倾注了大量精力。2013年,财政部部长楼继伟专门听取中注协领导班子工作汇报,对行业发展取得的成绩给予充分肯定,对行业发展各项工作,特别是诚信建设提出明确要求。
在党中央、国务院正确领导和有关方面支持指导下,注册会计师行业认真总结正反两方面经验教训,深刻认识到,作为以向社会提供诚信产品为天职的行业,诚信是行业安身立命之本,没有诚信,行业也就失去了存在的价值。为此,行业始终坚持“以诚信建设为主线”的工作思路,大力推进行业诚信建设,以此带动行业各个领域的建设和发展。
一、以诚信建设纲要来规划行业诚信建设
为系统、全面地指导行业诚信建设,中注协总结行业恢复重建以来的诚信建设经验,特别是国内外发生的安然事件、银广夏等重大审计失败案件的教训,于2003年制定实施了《中国注册会计师行业诚信建设纲要》,作为行业诚信建设的纲领性文件,确立了“以诚信建设为主线”的行业工作思路,明确了行业诚信建设的指导思想、目标、主要任务和落实措施,并全面贯穿于行业发展规划、行业发展战略,以及行业资格准入、行业监管和制度建设等行业管理与服务的各个领域,使诚信建设成为行业发展的统领。在《纲要》的规划和指导下,行业诚信建设内涵不断丰富,行业诚信体系逐步完善,行业诚信建设实践日益深化。
二、以执业标准建设为行业诚信建设的制度保障
没有规矩,不成方圆,行业诚信要靠健全的制度和规则来保障。在推进行业发展的实践中,我们优先研究制定行业执业标准,为行业诚信建设立规定则,切实把行业诚信的基本要求以制度的形式加以确立,以促进和保障行业诚信的实施,实现制度他律与个体自律的高度融合。
一是制定实施专业技术标准。一套科学、严谨的服务技术标准是衡量注册会计师的审计质量、判断注册会计师是否诚信执业的重要尺度,是诚信建设的基础性工作。中注协自1988年成立以来,始终如一地推进专业标准建设。2005年中注协总结专业标准建设的经验,启动实施行业准则国际趋同战略,2006年建立起与国际准则趋同的中国注册会计师执业准则,为注册会计师诚信执业提供了一套高质量的技术标准,有力促进了行业诚信建设,增强了行业社会公信力。二是制定实施职业道德标准。在1992年制定中国注册会计师职业道德守则、1996年制定职业道德基本准则和2002年制定职业道德规范指导意见的基础上,2011年中注协制定实施了与国际会计师职业道德趋同的《中国注册会计师职业道德守则》,《守则》要求注册会计师在所有业务活动中保持正直心态和独立性,保持客观公正,具备专业胜任能力,为客户保密,承担对社会的道德责任和义务,并为注册会计师解决可能遇到的职业道德难题提供方法指导。
三、以人才队伍建设为行业诚信建设的根本依托
行业诚信建设归根到底是人的建设,打造一支职业道德好、专业素质强的注册会计师队伍,是行业诚信建设的核心环节。2007年,中注协制定《中国注册会计师胜任能力指南》,从专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度及实务经历等方面明确了注册会计师培养标准。其中,把诚信要求作为重要标准,全面指导注册会计师教育、考试、培训工作,全方位培养行业诚信人才,为行业诚信建设提供了根本性的人才依托。
一是严把执业准入诚信关口。1991年实施注册会计师考试制度以来,中注协紧紧围绕行业诚信建设的总体要求,不断提升考试理念,充实考试内容,改革和完善考试方式,实现我国注册会计师考试制度与国际普遍认可的注册会计师考试制度趋同,诚信成为行业考试选拔人才的重要标准,把好了诚信执业准入的第一道关口。二是加强诚信素养继续教育。1994年开始实施注册会计师继续教育制度以来,牢固坚持把继续教育培训作为保持和提升注册会计师专业胜任能力与诚信水平的重要手段。要求注册会计师每2年接受不少于80个学时的继续教育,在课程设计上,把诚信执业要求的程序、方法、标准和诚信原则贯穿始终,每期培训班专门开设职业道德课程,确保注册会计师诚信水平持续提升。三是培养德才兼备后备人才。1994年开始,在部分高等院校设立注册会计师专业方向,专门培养注册会计师后备人才。2006年开始,中注协通过“教学质量评估、师资培训、学生境外实习、共建实习基地”四位一体的行业后备人才培养合作模式,促进院校增加与职业价值观、道德与态度相关的知识,以及道德判断能力的教学内容和课时比重,加大对后备人才诚信素质的培养力度,为行业源源不断地输送诚信的新鲜血液。
四、以事务所内部治理为行业诚信建设的微观基础
注册会计师必须加入会计师事务所,以事务所为主体承接业务、出具报告,由此会计师事务所的组织形式和内部运行机制,构成了行业诚信执业的微观基础。2005年以来,中注协持续推动大型事务所做强做大、中小型事务所做精做专,促进事务所内部治理和运行机制建设,夯实了行业诚信建设的微观基础。
一是加强事务所内部治理和运行机制建设,奠定诚信基石。先后制定事务所章程(合伙协议)范本、内部治理指南、合伙制指南,指导事务所建立“人合、事合、心合、志合”的事务所合伙文化;按照诚信要求,建立健全内部经营规划、质量控制体系、合理分配机制、理性灵活进入退出机制,促进事务所诚信经营,诚信执业。二是推动事务所采取合伙制组织形式,强化诚信自律。大力推进大型会计师事务所由有限责任制向特殊普通合伙制转制,促进中小事务所采用无限连带责任的合伙制组织形式,将法律责任归集由事务所为主转换为合伙人为主,从由事务所承担有限责任转换为合伙人承担无限责任,提高事务所和合伙人的质量控制意识和风险防范意识,为行业诚信建设奠定治理基础。目前,所有证券资格事务所均采用特殊普通合伙制组织形式,2900余家事务所采用合伙制组织形式,已占全部事务所的35%。三是审查拟设立事务所合伙人(股东)资格,保证诚信素质。2011年开始,中注协指导地方注协对拟设立事务所合伙人(股东)受到行政处罚和行业惩戒情况、出具报告质量、是否专职执业等进行实质性审查,确保其具备设立事务所要求的职业道德水平和专业胜任能力,有效促进了新成立事务所的诚信水平。这项工作实施以来,新批事务所不仅数量明显减少,执业质量也显著提升。
五、以行业监督管理为行业诚信建设的有力抓手
行业监管是保障行业诚信建设落实到位的总枢纽和总检验,是行业诚信建设的牢固防线。中注协充分发挥行业监督、管理的职能作用,不断加强和改进行业监管工作,一方面严肃敦促注册会计师保持应有的专业能力和诚信品质,另一方面将注册会计师执业的相关信息展示在阳光下,为社会公众监督行业提供便利,有力地维护和增进了行业诚信。
一是建立以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系。着眼于加强对注册会计师和事务所日常执业监管,全程、全面记录注册会计师和事务所执业信息,通过网络向社会公众全面公开,将注册会计师和事务所执行信息展示在阳光下,接受社会监督,让市场选择,以市场力量推进行业诚信建设。二是建立每年一度的注册会计师任职资格检查制度。注协依法按年度根据注册会计师提交的检查材料,对与注册会计师任职资格事项有关的情况进行严格审查。2005年至2013年,共有13400余名注册会计师未通过年度任职资格检查,被撤销或者注销注册会计师资格,有力地保证了队伍整体素质和诚信水平。三是建立会计师事务所执业质量周期性检查制度。贯彻风险导向的监管理念,对全国所有会计师事务所执业质量实行5年一个周期的系统性、全面性检查,教育、帮助事务所建立健全质量控制体系,确保诚信执业。2004年至2013年,各级注协共检查事务所14015次,对存在问题的2226家事务所和4199名注册会计师给予行业惩戒,极大地推动了行业诚信建设。
六、以行业党的建设为行业诚信建设的政治引领
2009年,在中组部的支持和指导下,财政部党组批准成立中国注册会计师行业党委,并迅速指导各省(区、市)成立行业党组织,推进事务所成立党组织,实现了党的组织和工作在行业的全覆盖。行业各级党组织充分发挥行业党建工作优势和功能,为行业诚信建设提供了强有力的政治引领。
一是以党性教育提升诚信教育内涵。行业各级党组织把促进行业诚信建设作为党建工作的重要内容,坚持以诚信教育丰富党性教育内容,以党性教育引领诚信教育的提升。实践中,将诚信教育贯穿于党员和党务工作者培训全过程,在党性教育中渗透诚信教育,要求党员自觉抵制违背职业道德、不讲诚信的不良行为和风气,在诚信建设中发挥模范带头作用。二是发挥事务所党组织诚信引领作用。明确事务所党组织在促进事务所和从业人员诚信执业、诚信发展中,负有重要的政治保证和引领责任。广大事务所党组织积极引导和监督事务所管理层贯彻党的方针政策,遵守国家法律法规,在政治上为事务所和从业人员诚信执业把关定向。三是积极开展诚信主题实践活动。充分运用行业各级党组织平台,围绕诚信主题开展了系列党组织活动、业务竞赛活动以及丰富多彩的文体活动。2013年,中国注册会计师行业党委开展了行业“诚信文化建设年”主题活动,发挥党的理论、思想、组织优势,进一步丰富和提升了行业诚信文化建设的活力及内涵。
总结回顾注册会计师行业诚信建设的历程,有以下体会:
第一,诚信是注册会计师行业的基石。社会主义市场经济体制是立足于诚信的经济体制,信用是市场经济发展的核心条件。注册会计师承担着会计信息的鉴证功能,是社会监督体系和社会信用体系的重要组成部分,其生存的资本就是自身的诚信。离开了诚信,注册会计师行业对市场经济而言就失去了存在的意义,行业也就失去了生存和发展的根基。
第二,行业诚信建设需要制度来保障。诚信建设既要通过教育提高思想道德素质,又要运用制度手段约束行为,把自律与他律、内在约束与外在约束有机结合起来。一方面,要加强行业制度建设,制定严谨、科学的执业准则和规范及监管制度,约束注册会计师执业行为;另一方面,要建立专业责任追究制度,强化注册会计师对公众的专业责任,严格对失信行为的惩戒,形成体现市场导向的追责、处罚和赔偿机制,使诚信得到制度性维护。
第三,行业诚信建设是不断实践的过程。诚信建设与市场经济密切互动,相伴而行,决定了诚信建设与市场经济中其它行为一样,是在市场经济实践中不断试错和接受校正的过程。这就需要进一步发挥市场评价和选择机制在诚信建设中的引导作用,根据注册会计师行业所处市场环境的新变化、所面对市场主体的新要求,不断调整和完善行业诚信建设的措施及手段。
第四,行业诚信建设要发挥民主管理的作用。注册会计师行业作为专家行业和专业服务业,对其服务质量和诚信的评价、监管存在着固有的信息不对称问题。这就需要充分发挥行业组织的民主管理、同行监督功能,凝聚行业共识和智慧,不断提高行业自我管理、自我监督、自我校正的能力,形成行业诚信建设的高度自觉。
在今后的工作实践中,我们将深入贯彻习近平总书记重要批示精神,牢固坚持“以诚信建设为主线”的工作思路,持续提升行业诚信建设的内涵,全面深化行业诚信建设的实践,努力为社会诚信的塑造、市场经济体制的完善、国家治理体系的健全和治理能力的增强,作出更多的贡献。
(注:本文系陈毓圭2014年1月8日在全国注册会计师行业诚信理论研讨会、中国注册会计师行业党委(扩大)会上的报告的主要部分)
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号