以结果作为考核依据缺乏对于过程的指导性,因此可以通过整理数据,向以预算为基础的考核方式转变。对于J企业而言,采用预算进行绩效管理可以达到较好的效果,现以销售中心为例说明如何用预算进行绩效管理。对于各销售地区而言,发生的费用基本可以预计,除与生产中心的结算价格外,日常费用可以分成资本支出和费用支出两类,其中资本支出是指装修和更换样品的支出,可根据公司规定提前规划,费用支出分为固定费用、半变动费用和变动费用三类,固定费用主要包括办公费、税金、场租、取暖费、水电费、电话费等,半变动费用主要有资料费、差旅费、广告费、工资等,变动费用包括赠品费、安装费、佣金、运杂费等。对于固定性费用,可以前期平均水平直接计入下年;变动性费用则可用前期的发生额与销售额的比率乘以本年预计的销售额计算得出;半变动费用需要用前期数据计算一个函数Y=a+bX,将预计的销售额代入计算得出。通过对各地区发生费用的性质进行细分,费用的预算基本可以作为日常控制和最终考核的依据。对于产生的误差可以在下期调整。
在以预算为基础实施绩效管理时,需要注意的是应保持预算的准确性,考虑到部分销售经理对预算期的销售数据不能准确把握,可以采用按季度编制预算的方式,同时,财务人员也要尽力寻找销售的基本规律,协助销售经理做好销售预算。
(《财务与会计》2013.3)