摘要:
通过此次调研,不仅深入了解了英国会计事务所的组织形式,特别是英国有限责任合伙的特点,而且获取了英国事务所多元化发展、职业责任保险和行业管理体制方面好的经验和做法,为推动我国会计师事务所继续优化组织形式、拓宽执业领域、构建风险分散机制以及完善行业管理体制提供了宝贵经验。下一步,将从以下方面做好相关工作:
一是继续推动我国会计师事务所采取特殊普通合伙制。从各国的发展经验来看,有限责任合伙是最适合注册会计师行业的组织形式。尽管英国的有限责任合伙与我国的特殊普通合伙有一定区别,但其核心要义都在于强化事务所合伙人的风险责任意识,同时对合伙人的法律责任进行合理的限定。我国44家证券资格事务所已经全部完成特殊普通合伙转制,并优化整合为42家。下一步,将继续推动和鼓励其他会计师事务所采取合伙制或特殊普通合伙制,优化事务所内部治理,提升事务所执业水平。
二是继续拓宽会计师事务所执业领域,推动多元化发展。近年来,我国注册会计师行业发展很快,业务范围从传统的审计、验资发展到审阅、商定程序等其他鉴证业务,从鉴证业务发展到代理、评价、管理咨询等非鉴证业务,同时审计的业务范围也从公司等营利性组织拓展到...
通过此次调研,不仅深入了解了英国会计事务所的组织形式,特别是英国有限责任合伙的特点,而且获取了英国事务所多元化发展、职业责任保险和行业管理体制方面好的经验和做法,为推动我国会计师事务所继续优化组织形式、拓宽执业领域、构建风险分散机制以及完善行业管理体制提供了宝贵经验。下一步,将从以下方面做好相关工作:
一是继续推动我国会计师事务所采取特殊普通合伙制。从各国的发展经验来看,有限责任合伙是最适合注册会计师行业的组织形式。尽管英国的有限责任合伙与我国的特殊普通合伙有一定区别,但其核心要义都在于强化事务所合伙人的风险责任意识,同时对合伙人的法律责任进行合理的限定。我国44家证券资格事务所已经全部完成特殊普通合伙转制,并优化整合为42家。下一步,将继续推动和鼓励其他会计师事务所采取合伙制或特殊普通合伙制,优化事务所内部治理,提升事务所执业水平。
二是继续拓宽会计师事务所执业领域,推动多元化发展。近年来,我国注册会计师行业发展很快,业务范围从传统的审计、验资发展到审阅、商定程序等其他鉴证业务,从鉴证业务发展到代理、评价、管理咨询等非鉴证业务,同时审计的业务范围也从公司等营利性组织拓展到医院、高校、基金会等非营利性组织以及财政资金绩效评价等方面。但总的来说,与国际同行相比仍然有较大差距。下一步,仍需打破市场人为分割、多头重复监管的状况,打通事务所具有多种执业资格后开展多元化经营的通道,同时,进一步提高事务所提供跨领域的综合性配套服务的能力,推动我国注册会计师行业业务拓展和服务能力质的飞跃。
三是借鉴国外经验,积极推动职业责任保险制度的建立。目前我国事务所主要采取计提职业风险基金和购买职业责任保险两种方式来应对执业不当等需承担的责任,其中计提职业风险基金是主要方式,购买职业责任保险采取自愿的制度。我国证券资格事务所已全面完成特殊普通合伙转制,执业风险与责任空前凸显,应借鉴英美等国的成熟惯例,在认真总结上海市先行先试经验的基础上,推动强制职业责任保险制度的尽早建立。要继续完善行业规章制度建设,制定并采取切实有效的配套措施(例如,将购买职业责任保险其作为取得或持续符合执业资格的必备条件,在资格延续时监督持续投保情况等),规范会计师事务所的投保行为,推动职业责任保险的全面覆盖,切实建立起完备的风险分散机制,促进行业的健康长远发展。
四是不断改革和完善注册会计师行业管理体制。从各国的行业管理实践来看,包括英美在内的发达市场经济国家都一手抓行业自律,一手抓政府监管,且把行业协会履行自律管理情况作为政府监管的重要组成部分。我国注册会计师行业政府监管与行业自律相结合的管理体制已经建立,下一步,应按照“法律规范、政府监管、行业自律”的思路框架,继续强化政府外部监管,加强对事务所尤其是涉及公众利益的证券资格事务所内部治理和执业质量的监督检查,加大对违法违规行为的处罚力度,同时切实加强对行业协会的监督指导;继续完善行业自律管理体系,充分发挥协会的作用,加强对事务所及从业人员的自律约束;继续健全行业法规制度建设,完善行业准入退出机制,优化行业执业环境,推动行业持续规范健康发展。
(财政部会计司供稿)