摘要:
为更好地推动企业内部控制规范体系建设与实施工作,进一步提升我国企业内部控制水平,下面从政府监管部门、企业、内控审计及咨询机构等层面提出相关建议。
(一)政府监管部门层面。
一是完善统一内部控制有关技术标准,提升内控要求的法律层级。针对不同行业情况、企业实际情况和现实需求,研究一些典型行业业务运作的特点、共性风险和行之有效的控制措施,制定发布分行业的内控操作指南,为有关企业实施内控规范体系提供借鉴和参考。研究修订内控审计报告内容与格式的可行性,提高内控审计报告信息的有效性。统筹协调相关监管机构,进一步明确当前市场环境下内控评价报告披露内容与格式的监管要求,并在修订和完善《会计法》等相关法律法规时,增加有关内部控制的条款,进一步明确企业及相关中介机构对内部控制的责任。
二是加强对企业内部控制规范体系实施的引导,进一步加大监管力度。有关监管部门应当加强对企业实施内控规范体系的工作指导,加大对企业内部控制评价工作和内控信息披露工作的监督检查力度。不断强化对内控审计机构执业质量的监管,加大对审计机构的监督检查力度,及时查处并公开曝光违反内控审计执业准则和职业道德守则的相关审...
为更好地推动企业内部控制规范体系建设与实施工作,进一步提升我国企业内部控制水平,下面从政府监管部门、企业、内控审计及咨询机构等层面提出相关建议。
(一)政府监管部门层面。
一是完善统一内部控制有关技术标准,提升内控要求的法律层级。针对不同行业情况、企业实际情况和现实需求,研究一些典型行业业务运作的特点、共性风险和行之有效的控制措施,制定发布分行业的内控操作指南,为有关企业实施内控规范体系提供借鉴和参考。研究修订内控审计报告内容与格式的可行性,提高内控审计报告信息的有效性。统筹协调相关监管机构,进一步明确当前市场环境下内控评价报告披露内容与格式的监管要求,并在修订和完善《会计法》等相关法律法规时,增加有关内部控制的条款,进一步明确企业及相关中介机构对内部控制的责任。
二是加强对企业内部控制规范体系实施的引导,进一步加大监管力度。有关监管部门应当加强对企业实施内控规范体系的工作指导,加大对企业内部控制评价工作和内控信息披露工作的监督检查力度。不断强化对内控审计机构执业质量的监管,加大对审计机构的监督检查力度,及时查处并公开曝光违反内控审计执业准则和职业道德守则的相关审计机构和人员。
(二)企业层面。
一是加强内控环境建设,明确内部控制职责与工作重点。实施企业应加强内部控制环境建设,营造内控实施的良好内部环境。同时,结合企业年度工作计划,设定年度内控工作重点,使之能持续深入地开展内控相关工作,发挥内部控制为企业发展保驾护航的作用。
二是建立内部控制长效运行机制,促进内控体系“做实”、“落地”。各实施企业应加强内控更新优化等工作,建立健全内控相关的考核评价机制,确保内控运行机制的良性运转。同时深入开展内部控制体系与已有管理体系的深度融合等工作,不断提高内部控制的作用。
三是完善内部控制评价程序,加强评价工作的监督,提升内控信息披露水平与质量。各实施企业应调配具有专业胜任能力人员开展内控评价工作,充分揭示内控缺陷问题并限期整改;依据企业风险及缺陷影响程度,规范地细化内控缺陷评价标准,如实认定内控缺陷;加强对评价工作的监控,履行相关审批程序;按照监管要求,遵循内控评价报告内容与格式要求,全面地作好内控评价信息披露工作,向报告使用者提供更多有效的公司内部控制信息。
(三)内控审计及咨询机构方面。
一是完善技术方法,培养专业人才,提升专业服务能力。审计机构应当明确、统一内控缺陷的认定步骤和认定标准,通过强化内控审计的专业技术培训,培养储备内控审计的专业人才,并通过强化执业过程监控督导和质量控制复核,切实提升内控审计执业质量。咨询机构应尽快制定和执行规范、统一的咨询服务专业实务标准,认真履行咨询服务质量控制程序,规范工作底稿记录和归档要求,切实提供贴合企业实际的内控建设方案。
二是公平合理收费,维护市场秩序,恪守独立性要求。内控审计、咨询机构应当在确保项目质量的前提下,与企业合理协商有关费用,公平合理收费,坚决杜绝低价恶性竞争现象。各中介机构应坚持客观公正、独立性原则,恪守职业道德,对于违背独立性原则以及“不能同时为一家企业提供内控咨询和审计服务”监管要求的内控审计业务,应主动坚决拒绝承接,切实维护公平竞争的市场秩序。
(财政部会计司供稿)