摘要:
总体来看,企业内部控制规范体系运行平稳、执行有效,实施范围不断扩大,全面提升了企业的经营管理水平及风险防范和应对能力。企业内部控制规范体系实施取得的成效具体表现在以下几个方面:
(一)企业内部控制体系建设中取得的成效。
1.实施企业对内部控制的重视程度普遍提高。各实施企业普遍重视内部控制体系建设与实施工作,纷纷成立内部控制专门机构,指定或抽调业务骨干,建立责任明确、沟通顺畅、配合联动的工作推进保障机制,从而确保优质高效地完成企业内部控制规范体系实施工作。
2.实施企业经营管理水平有效提升。各实施企业根据自身管理实际,系统梳理在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面的薄弱环节,并进行查漏补缺。例如,在职责分配上,厘清职责分工、防范推诿扯皮等。
3.实施企业风险防范与应对能力显著提高。在企业内部控制规范体系实施过程中,各实施企业贯彻以“风险为导向”的工作思路,紧密围绕公司战略目标,全面系统地识别可能存在的各类风险,建立科学的风险分析与评估程序,针对识别出的各类风险,明确责任部门,确定应对措施,使风险管控措施融入日常管理工作中。
(二)企业内部控制...
总体来看,企业内部控制规范体系运行平稳、执行有效,实施范围不断扩大,全面提升了企业的经营管理水平及风险防范和应对能力。企业内部控制规范体系实施取得的成效具体表现在以下几个方面:
(一)企业内部控制体系建设中取得的成效。
1.实施企业对内部控制的重视程度普遍提高。各实施企业普遍重视内部控制体系建设与实施工作,纷纷成立内部控制专门机构,指定或抽调业务骨干,建立责任明确、沟通顺畅、配合联动的工作推进保障机制,从而确保优质高效地完成企业内部控制规范体系实施工作。
2.实施企业经营管理水平有效提升。各实施企业根据自身管理实际,系统梳理在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面的薄弱环节,并进行查漏补缺。例如,在职责分配上,厘清职责分工、防范推诿扯皮等。
3.实施企业风险防范与应对能力显著提高。在企业内部控制规范体系实施过程中,各实施企业贯彻以“风险为导向”的工作思路,紧密围绕公司战略目标,全面系统地识别可能存在的各类风险,建立科学的风险分析与评估程序,针对识别出的各类风险,明确责任部门,确定应对措施,使风险管控措施融入日常管理工作中。
(二)企业内部控制评价工作中取得的成效。
1.内部控制评价工作趋于规范并体现企业特色。2012年,更多的实施企业能够按照《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》要求,认真、规范开展内控测试、缺陷认定以及出具评价报告等工作并逐步体现企业自身特色。例如,有些企业结合自身所处行业特点、管理薄弱环节以及当年管理的高风险领域合理确定内部控制评价范围,有针对性检查内部控制实施效果。
2.完善自我监督程序,形成内部控制评价长效工作机制。为保证内控实施效果,2012年多数实施企业建立健全了内控评价制度,从制度层面上明确了评价工作责任部门、工作程序与具体要求等内容,并加强内部控制日常监督和专项监督,形成覆盖全面、重点突出,持续自我监督与完善的评价工作长效机制。
3.披露内控评价报告的公司数量稳步上升,报告信息量增大、可读性增强。从披露数量来看,2008年至2012年,披露内部控制评价报告的上市公司从1076家增加至2244家,披露比例也从67%增加至90%(具体数据见图1),披露绝对数以及比例均呈较大幅度上升趋势。
图1 2008~2012年内部控制评价报告披露基本情况从披露内容来看,内控评价报告所包含的信息愈来愈丰富。例如,有些企业披露内控缺陷情况,既按照缺陷等级区分一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷,也按照缺陷性质区分财务报告内控缺陷与非财务报告内控缺陷,从而实现对内控缺陷更为精细、全面的审视和改进等。
(三)内部控制审计工作中取得的成效。
1.内部控制审计执业趋于规范,审计监督的作用逐渐凸显。2012年,从审计准则执行来看,更多的注册会计师能够按照《企业内部控制审计指引》及相关执业准则的要求,认真制订审计计划,合理确定审计范围与重点审计领域,严格实施控制有效性测试,有效识别、评价内控缺陷,形成恰当审计意见,如实出具内控审计报告。从审计成效来看,更多的注册会计师在审计过程中,保持应有的职业怀疑态度,勤勉尽责执业,充分关注、披露上市公司存在的财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷,并提出针对性的改进建议。
2.披露内控审计报告的公司数量逐步上升,报告质量逐年提高。从披露数量方面看,2008年至2012年,聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计并出具审计报告的上市公司数量从316家增加至1532家,出具报告比例也从20%增加至62%(具体数据见图2),披露绝对数以及比例均有较大幅度上升。
图2 2008~2012年内部控制审计报告披露基本情况从内控审计结果方面看,2012年,在853家纳入实施范围的上市公司中,非标准内控审计报告共22份,占比2.58%,较上年非标准内控审计报告占比1.49%有所增加。非标准内控审计报告数量和比例的提高,以及内控审计报告意见“差异化”趋势在一定程度上反映了当前我国上市公司实施内控规范的现状和水平,内控审计报告的监督效能进一步提升。