时间:2020-07-24 作者:
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摘要:
案例分析题一(本题15分)
1.第(1)项内容存在不当之处。(0.5分)
不当之处:董事会委托A会计师事务所对内部控制评价报告进行修订完善,并支付咨询费用。(0.5分)
2.第(2)项内容存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 (0.5分)
理由:内部控制评价应当涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 (1.5分)
3.第(3)项内容存在不当之处。 (0.5分)
4.第(4)项内容存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:销售部门擅自扩大销售信用额度事项不影响A会计师事务所对2011年度内部控制有效性出具审计意见。 (0.5分)
或:根据《企业内部控制审计指引》的规定,注册会计师需要针对期后事项履行相应的审计程序,获取相关审计证据,并据此调整财务报告内部控制审计意见。 (1.5分)
5.第(5)项内容存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露时间由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 (0.5分)
6.第(6)项内容存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:董事会要...
案例分析题一(本题15分)
1.第(1)项内容存在不当之处。(0.5分)
不当之处:董事会委托A会计师事务所对内部控制评价报告进行修订完善,并支付咨询费用。(0.5分)
2.第(2)项内容存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 (0.5分)
理由:内部控制评价应当涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 (1.5分)
3.第(3)项内容存在不当之处。 (0.5分)
4.第(4)项内容存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:销售部门擅自扩大销售信用额度事项不影响A会计师事务所对2011年度内部控制有效性出具审计意见。 (0.5分)
或:根据《企业内部控制审计指引》的规定,注册会计师需要针对期后事项履行相应的审计程序,获取相关审计证据,并据此调整财务报告内部控制审计意见。 (1.5分)
5.第(5)项内容存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露时间由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 (0.5分)
6.第(6)项内容存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:董事会要求经理层在拟与B会计师事务所签订的2012年财务报告审计业务约定书中增加内部控制审计业务事项。 (0.5分)
案例分析题二(本题15分)
1.资料(1)关于内部环境
评分说明:回答“不赞同人事部门负责人意见”的,得相应分值;但笼统回答“不赞同”的,不得判断分值。
资料(2)关于风险评估
评分说明:回答“不赞同风险管理部门和财务部门负责人意见”的,得相应分值;但笼统回答“不赞同”的,不得判断分值。
资料(4)关于信息与沟通
评分说明:回答“不赞同风险管理部门负责人意见”的,得相应分值;但笼统回答“不赞同”的,不得判断分值。
理由:重大信息应及时传递给董事会、监事会和管理层。 (1分)
或:对于重大风险信息,风险管理部门应向总经理报告同时及时向董事会及其审计委员会报告。 (1分)
资料(5)关于内部监督
评分说明:回答“不赞同内部审计部门负责人意见”的,得相应分值;但笼统回答“不赞同”的,不得判断分值。
2.资料(3)关于控制活动
①资金投放环节的内部控制设计无效。 (0.5分)
②资金筹集环节的内部控制设计无效。 (0.5分)
理由:特别授权应当按照规定的权限和程序进行。[或:特别授权不当](1分)
③物资采购环节的内部控制设计无效。 (0.5分)
或:库存较低时由采购部门直接采购可能会增加原材料过度采购或采购不足的风险。 (1分)
④资产管理环节的内部控制设计无效。 (0.5分)
⑤商品销售环节的内部控制设计有效。 (0.5分)
案例分析题三(本题10分)
3.2011年三个板块的经济增加值分别为:
A板块经济增加值=12500—100000×15%=—2500(万元) (0.5分)
或:A板块经济增加值=100000×(12.5%—15%)=—2500(万元) (0.5分)
B板块经济增加值=15300—90000×15%=1800(万元) (0.5分)
或:B板块经济增加值=90000×(17%—15%)=1800(万元) (0.5分)
C板块经济增加值=22400—140000×15%=1400(万元) (0.5分)
或:C板块经济增加值=140000×(16%—15%)=1400(万元) (0.5分)
4.(1)从2011年与2010年对比看,甲公司对B板块追加投资是合理的。 (1分)
案例分析题四(本题10分)
1、A公司2016年自由现金流量=273000+105000—60000—100000=218000(万元) (2分)
2、A公司2016年末价值的现值=218000×(1+5%)/(13%—5%)×0.54=1545075(万元) (2分)
或:2016年年末价值=218000×(1+5%)/(13%—5%)=2861250(万元) (1分)
2016年年末价值的现值=2861250×0.54=1545075(万元) (1分)
3、A公司的估值金额=355640+1545075=1900715(万元) (2分)
4、B公司拟转让的20000万股股份的价值=1900715×20000/100000=380143(万元) (2分)
400000>380143(万元) (1分)
故B公司拟转让的20000万股股份定价合理。 (1分)
或:B公司每股价值=1900715/100000=19.01(元/股)[或:19元/股] (1分)
B公司每股转让定价=400000/20000=20(元/股)(1分)
20>19.01[或:19] (1分)
故B公司拟转让的20000万股股份定价合理。 (1分)
或:B公司每股价值=1900715/100000=19(元/股)[或:19.01元/股] (1分)
B公司拟转让股份价值=20000×19=380000(万元)[或:B公司拟转让股份价值=20000×19.01=380200万元] (1分)
400000>380000[或:380200](1分)
故B公司拟转让的20000万股股份定价合理。 (1分)
或:B公司拟转让的20000万股股份的价值=1900715×20000/100000=380143(万元) (2分)
B公司每股转让定价高于估值19857万元 (1分)
故B公司拟转让的20000万股股份定价合理。 (1分)
评分说明:回答“B公司股份转让定价合理”,而无计算过程的,得1分。
案例分析题五(本题10分)
1.事项(1)中不当之处:甲单位经单位领导班子决定即出租重点实验室。 (0.5分)
2.事项(2)中不当之处:
①甲单位经单位领导班子决定即转让股权投资。 (0.5分)
②甲单位将转让投资所得价款全部留归本单位。(0.5分)
评分说明:回答“甲单位取得的股权转让投资款应实行收支两条线或上缴财政”的,得1分。
3.事项(3)的处理不正确。 (0.5分)
4.事项(4)的处理不正确。 (0.5分)
5.事项(5)的处理正确。 (0.5分)
案例分析题六(本题10分)
不当之处:A公司、B公司的激励对象包括公司所有董事、监事。 (0.5分)
理由:根据证券监管部门的规定,股权激励计划的激励对象不应包括独立董事(1分),上市公司监事不得成为股权激励对象(1分)。
2.资料(2)存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:A公司本次全部有效的股权激励计划所涉及的股票数量为600万股。 (0.5分)
理由:根据证券监管部门的规定,对于一般上市公司,全部有效的股权激励计划所涉及的标的股权总量累计不得超过股本总额的10%(0.5分),而A公司股权激励计划所涉及的股票数量占总股本的12%(0.5分)。
3.资料(3)存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:拟全部以回购股份作为股权激励的股票来源。 (0.5分)
4.资料(4)无不当之处。 (0.5分)
5.资料(5)存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:按照权益工具在资产负债表日的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入负债。 (0.5分)
案例分析题七(本题10分)
1.决议①存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:开展套期保值业务应以效益最大化为目标。 (0.5分)
决议②存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:集团总会计师全权负责套期保值业务。 (0.5分)
决议③无不当之处。 (0.5分)
决议④存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:买卖期货合约的规模可以扩大到现货市场所买卖的被套期保值商品数量的2至3倍。 (0.5分)
决议⑤存在不当之处。 (0.5分)
不当之处:应将套期保值业务均作为公允价值套期。 (0.5分)
评分说明:公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类回答不完整的,不得分。
2.现货市场损失=(4570-4650)×100000=-8000000元。 (0.5分)
期货市场盈利=(4620-4550)×100000=7000000元。 (0.5分)
净值=-8000000+7000000=-1000000元。 (0.5分)
评分说明:本题计算结果不考虑正负号,只要数据正确即得相应分值。三步并作一步计算且结果正确的,得1.5分。
案例分析题八(本题20分。本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)
合并日为10月31日。 (0.5分)
2.甲公司在合并日应确定的长期股权投资金额为:
合并成本与确认的可辨认净资产公允价值份额之间差额为:
4.该类合并属于混合合并。 (0.5分)
理由:参与合并的双方既非竞争对手又非现实中或潜在的客户或供应商。 (0.5分)
合并后进行了战略整合(0.5分)、业务整合(0.5分)、制度整合(0.5分)、组织人事整合(0.5分)和企业文化整合。 (0.5分)
该差额在甲公司合并报表中,应当调整资本公积(0.5分),资本公积的余额不足冲减的,调整留存收益(1分)。
案例分析题九(本题20分,本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)
1.事项(1)的建议正确。 (0.5分)
事项(2)的建议不正确。 (0.5分)
2.事项(3)的做法不正确。 (0.5分)
事项(4)的做法不正确。 (0.5分)
事项(5)的处理不正确。 (0.5分)
事项(6)的处理不正确。 (0.5分)
正确处理:丙单位应增加“银行存款”44万元(0.5分),“事业支出”56万元(1分),增加“附属单位缴款”100万元。 (1分)
或:借:银行存款44万元 (0.5分)
事业支出56万元 (1分)
贷:附属单位缴款100万元 (1分)
评分说明:回答“丙单位发生的会议费不应直接冲抵管理费”,或回答“丙单位对所属单位上缴的管理费及本单位的会议费应当分别进行会计处理”的,得1.5分。
3.事项(7)的处理不正确。 (0.5分)
事项(8)中政府支出功能分类不正确。 (0.5分)
事项(8)中政府支出经济分类正确。 (0.5分)
评分说明:事项(8)中,不区别功能分类和经济分类,笼统回答“不正确”或“正确”的,不得判断分值。
事项(9)的建议不正确。 (0.5分)
事项(10)的建议正确。 (0.5分)
(财政部会计司供稿)
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