时间:2020-08-14 作者:
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摘要:
2007年,财政部围绕整顿规范会计秩序、全面提升会计信息质量的目标,不断改进会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查工作,努力推动会计监督的法制化、规范化、信息化建设,在构建和完善法制规范、职责明晰、运转协调、监督高效的会计监督长效机制方面取得了新的成效。
一、积极创新检查组织方式和监管模式,深入推进专员办会计信息质量和会计师事务所执业质量检查工作
2007年,财政部深入贯彻落实国务院领导“加大会计监督检查力度,综合治理会计信息失真问题”的重要批示精神,积极探索和创新会计监管模式和检查组织方式,组织35个专员办开展了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。各专员办先后投入800余人,重点对70户企业、18家事务所开展了检查。检查重点主要有以下几方面:
(一)创新检查组织方式,强化中央企业联合监管。财政部积极创新会计信息质量检查方式,组织专员办探索了对部分中央大型企业的联合监管模式。此次联合检查大胆尝试了多个专员办跨地区联合检查大型企业集团的方式方法,实现了会计信息质量检查方式的重大创新,有效整合了监管资源,提高了会计监督工作的威慑力。
(二)坚持“守土有责”理念,强化重...
2007年,财政部围绕整顿规范会计秩序、全面提升会计信息质量的目标,不断改进会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查工作,努力推动会计监督的法制化、规范化、信息化建设,在构建和完善法制规范、职责明晰、运转协调、监督高效的会计监督长效机制方面取得了新的成效。
一、积极创新检查组织方式和监管模式,深入推进专员办会计信息质量和会计师事务所执业质量检查工作
2007年,财政部深入贯彻落实国务院领导“加大会计监督检查力度,综合治理会计信息失真问题”的重要批示精神,积极探索和创新会计监管模式和检查组织方式,组织35个专员办开展了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。各专员办先后投入800余人,重点对70户企业、18家事务所开展了检查。检查重点主要有以下几方面:
(一)创新检查组织方式,强化中央企业联合监管。财政部积极创新会计信息质量检查方式,组织专员办探索了对部分中央大型企业的联合监管模式。此次联合检查大胆尝试了多个专员办跨地区联合检查大型企业集团的方式方法,实现了会计信息质量检查方式的重大创新,有效整合了监管资源,提高了会计监督工作的威慑力。
(二)坚持“守土有责”理念,强化重点行业就地监管。一是为配合房地产市场宏观调控,继续组织对13户房地产企业进行了抽查,检查发现随意调节收入、资金账外核算、骗取银行信贷等严重问题。二是组织对交通、电力、石化等行业进行了检查,得到地方政府的高度重视。
(三)配合会计准则实施,强化上市公司会计监管。财政部组织对18户上市公司执行会计准则情况进行了重点检查。检查发现,部分上市公司为粉饰业绩,存在随意调节收入成本、利用关联交易虚构利润、违规募集资金等问题。
(四)保障审计准则执行,强化会计师事务所监管。财政部组织专员办对事务所执行新审计准则的情况进行了重点检查,共抽查了11家证券所和7家中小所。检查发现,部分证券所暴露出审计程序缺失等问题,有的国际“四大”所也存在未按规定编制底稿、未保持职业谨慎等问题,中小事务所存在隐瞒审计发现问题、未履行审计程序等严重违规问题。
二、充分发挥会计监督规模效应,积极推动地方财政部门开展会计信息质量检查工作
2007年,财政部继续统一组织地方财政部门开展了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查工作,各地财政厅局和新疆生产建设兵团高度重视、精心组织,形成了领导重视、机构健全、组织迅速、上下联动的良好工作格局。各地共投入检查力量10875人,检查企事业单位7629户、事务所639家,充分发挥了地方会计监督的规模优势和社会影响。检查重点主要有以下几方面:
(一)围绕财政预算管理,强化行政事业单位监督。各地财政部门紧密结合部门预算改革和规范财政管理,积极拓展会计信息质量检查的范围和对象,重点强化了对行政事业单位的检查。如山东以决算审查为突破口,对93个省级行政事业单位开展了会计信息质量检查。四川针对群众关心的热点问题,将医院、学校作为检查重点。江西围绕“财政支出绩效管理年”,重点对735户行政单位的会计信息质量和财政支出情况开展检查,有效规范了被查单位的财务管理。
(二)结合国家宏观调控,强化企业财务会计监管。各地财政部门结合宏观调控的重点和社会关注的热点,切实加大了对企业的财务会计监管力度。如山东组织对491户企业开展了检查,山西对煤炭等48户支柱企业开展了检查,上海发挥财税合一的体制优势,对350户企业开展了会计、税收联动检查。
(三)提升会计监督层次,强化会计师事务所监管。为充分发挥注册会计师的审计辐射作用,构建三位一体的高层次会计监督机制,各地财政部门强化了会计师事务所执业质量检查。如江苏对48家事务所检查发现,低价揽客、恶性竞争和市场分割的问题相当突出,严重破坏了公平竞争。重庆检查发现少数事务所故意帮助企业造假,并盲目扩张业务,造成重大审计风险。
(四)大力整合监督力量,有效形成会计监管合力。一是各地财政厅局与专员办进一步加强协作,积极探索开展联合监管,实现了优势互补、信息共享。山东探索开展了“部、省、市、县”四级联动检查,四川联合召开全省会计监管大会,在建立齐抓共建、联合监管的会计监督机制方面取得成效。此外,各地切实强化对市县会计监督工作指导,有效扩大了会计监管的覆盖面和规模效应。
三、坚持依法行政、严格审理,切实加大处理处罚力度,增强会计监督的威慑力
财政部坚持严格依法行政,切实控制行政风险,在认真审理和充分论证的基础上,按照“惩处少数、教育多数”的原则,区分情节轻重和危害后果,合理把握处理尺度,切实加大了处理处罚力度。对财务管理混乱、会计核算不实等违规问题严重的天津天海集团等企业依法移送地方政府和相关部门处理;对存在一般会计违规问题的企业依法责令其如实调账、补税并进行整改。对发现企业违规问题而未予调整、未履行基本审计程序等违规问题严重的会计师事务所和相关注册会计师依法予以行政处罚;对违规情节轻微的事务所,本着帮助、教育、提高的目的,责令其认真整改。2007年财政部共处理处罚事务所17家,其中没收违法所得2家、警告6家、整改9家;处罚注册会计师25人,其中暂停执业14人、警告11人,有力打击了会计审计违规行为,起到了有效的警示作用。针对检查发现的问题和处理结果,财政部按照依法行政、政务公开的要求,发布了第十三号会计信息质量检查公告向社会进行了公布,引起新闻媒体和社会各界的高度关注,有效增强了会计监督的社会影响力。
四、大力推进会计监督的法制化、规范化、信息化建设,进一步完善会计监督长效机制
(一)推动注师监管系统运行,强化日常会计监管。为提高会计监督工作的信息化水平,财政部成功开发了注册会计师行业行政监管信息系统并于2007年3月在全国正式上线运行。财政部以此为契机,指导和推动各地财政厅局建立了会计师事务所网上业务报备制度,实现了对事务所执业质量的实时监控和跟踪分析,丰富和强化了日常会计监管手段,全面提升了会计监督的效率和水平。
(二)加强会计监督业务培训,提高会计监督队伍素质。2007年4月,财政部在北京国家会计学院举办了新会计审计准则培训班,对来自全国35个专员办和37个地方财政部门的业务骨干共220人进行了系统培训,培训内容以新会计审计准则体系为主,还包括财政监督机制建设、会计监督检查实务等有关内容,并对2007年检查工作进行了全面布置。
(三)积极开展专题调研,切实提高会计监督成效。2007年4月财政部组织4个专员办和2个财政厅,在时间紧、任务急的情况下,深入上市公司和事务所对新准则执行情况进行调研,掌握了大量第一手资料。在2007年会计信息质量检查中,财政部还组织各专员办紧密结合检查深入调研,撰写上报各类调研材料145篇,为加强宏观调控、完善财税政策提出了大量建议,有效提高了会计监督的成效。
(四)加强部门协调配合,积极探索国际监管模式。为理顺会计监管体制,形成政府监管合力,财政部切实加强与相关部门的协作,进一步完善了部门间监管协调机制,形成了监管合力。同时,财政部加强了与美国公众公司会计监管委员会、香港特区财务汇报局等境外监管机构的沟通协调,对建立双边合作机制、开展跨国会计监管事宜进行了积极协商,在拓展会计监管范围和手段、强化境外上市企业监管方面取得了重大突破,进一步提高了会计监督的层次和成效。
(财政部监督检查局供稿 王东执笔)
附:中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告
(第十三号)
为深入贯彻落实国务院领导关于“加大会计监督检查力度,综合治理会计信息失真问题”的重要批示精神,进一步整顿和规范会计秩序,2006年我部组织驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)和省级财政部门开展了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。此次检查的重点是国有大型企业、上市公司、房地产企业及部分会计师事务所,其中财政部直接组织专员办检查81户企业和37家会计师事务所,各省级财政部门就地检查企事业单位7268户、会计师事务所600家。从检查情况看,随着近年来市场经济秩序的逐步规范和各方面监管力度的加大,会计信息质量和会计师事务所执业质量总体上有所提高,但仍有部分企业存在一定程度的会计违法违规问题,会计师事务所的执业质量有待进一步提高。
检查发现,部分国有企业会计核算和财务管理有待规范,个别企业甚至存在严重的会计违规行为。天津市天海集团有限公司会计信息严重失真,财务管理相当混乱,将利用外国政府贷款购置的价值7.2亿元的船舶长期挂往来账,未纳入固定资产核算。其下属子公司天津市海运股份有限公司连续两年伪造银行存款1.5亿元,以隐瞒大股东占用上市公司资金的问题。黑龙江省电力有限公司2005年通过虚构售电量,虚增收入5.1亿元。
检查发现,少数上市公司利用少计成本费用、关联方交易等手段粉饰业绩。浏阳花炮股份有限公司为了避免2003年、2004年连续亏损,将以前年度发生的费用1859万元及欠缴税款786万元推迟计入2005年度。航天通信控股集团股份有限公司2003年至2005年划出资金通过其他单位进行周转,虚增利润3110万元。
检查发现,部分房地产企业在会计核算、银行信贷、税款缴纳等方面存在较多违规问题。厦门国源房地产开发有限公司编制虚假会计报表并串通会计师事务所出具虚假审计报告,违规获取银行贷款3300万元。海南金邦实业有限公司2005年度实现销售收入3.2亿元,而会计报表反映收入为零,也未按规定预缴企业所得税。
检查还发现,少数会计师事务所特别是一些中小事务所内部质量控制薄弱、审计程序执行不到位、出具不实审计报告的问题仍较突出。吉林省白山华审会计师事务所内部管理混乱,使用已故注册会计师的印章并仿冒其签字出具虚假验资报告。重庆中翰会计师事务所对被审计企业违法提供两套不同会计报表的问题未予指明,为其出具了两份不同结论的审计报告。福建天联会计师事务所未实施必要的审计程序,仅依据被审计企业提供的虚假会计报表,为3户企业出具了不实审计报告。河南百信会计师事务所利用虚假出资骗取了执业资格,内部质量控制相当薄弱,出具审计报告过程中基本不执行审计报告逐级复核。
针对检查发现的问题,各级财政部门依法进行了严肃处理。其中,对浏阳花炮股份有限公司、海南金邦实业有限公司等违规企业予以罚款、补税、调账等处理处罚,对相关企业的法定代表人和财务负责人分别予以罚款、吊销会计从业资格证书等处罚,对应予追究刑事责任的责任人依法移送司法机关处理;对天津市天海集团有限公司等企业的违规问题,依法移送有关地方政府和主管部门核实处理。共有88家会计师事务所、232名注册会计师分别受到省级以上财政部门给予的警告、暂停执业、吊销执业资格等处理处罚,其中对吉林省白山华审会计师事务所、河南百信会计师事务所等事务所予以撤销,对重庆中翰会计师事务所、福建天联会计师事务所等事务所予以暂停经营业务的处罚。
今后,我部将进一步深入贯彻落实国务院领导的重要批示精神,围绕新会计准则和审计准则体系的贯彻实施,重点选择与人民群众切身利益密切相关的重点行业、重点单位进行监督检查,切实加大处理处罚和公开曝光力度,进一步提高会计监督的层次和效果,逐步完善法制规范、职责明晰、运转协调、监督高效的会计监督长效机制,全面提升会计信息质量和会计师事务所执业质量。同时,我部将加强同有关部门的协同配合,齐抓共管、形成合力,综合治理会计信息失真问题,促进会计行业的健康发展和会计秩序的根本好转。
(二〇〇七年十月三十一日)
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