时间:2020-08-14 作者:贺邦靖
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摘要:
一、勇于实践,近几年的会计监督工作取得了比较显著的成效
(一)2007年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查取得了圆满成功。财政部、各地专员办和地方财政部门共同努力,积极进取,不断创新,在整顿市场经济秩序、打击会计造假行为、提高会计信息质量等方面发挥了积极的作用:一是检查力度不断加大。2007年,各地专员办和财政厅(局)高度重视、精心组织、周密部署、保障有力,克服时间紧、任务重的困难,圆满完成了检查任务。据统计,全国专员办和地方财政厅(局)共投入检查力量11700余人,检查企事业单位7699户、会计师事务所657家,在全国范围内掀起了会计信息质量检查的浩大声势。二是检查层次不断提升。各单位根据会计信息综合性强、涉及面广的特点,以会计信息质量检查为切入点,全面关注被检查单位经营管理的各个方面,拓宽了监管内容,提升了监管层次,会计监督工作正在逐步由“检查型”向“管理型”转变,对全面规范企业经营管理、保障国家财税政策执行方面发挥着更加重要的作用。三是组织方式不断创新。2007年检查的一个显著特点是积极探索了多种形式的联合检查,总结了多单位、跨地区联合检查大型企业集团的方式方法,实现了会计信息质量检...
一、勇于实践,近几年的会计监督工作取得了比较显著的成效
(一)2007年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查取得了圆满成功。财政部、各地专员办和地方财政部门共同努力,积极进取,不断创新,在整顿市场经济秩序、打击会计造假行为、提高会计信息质量等方面发挥了积极的作用:一是检查力度不断加大。2007年,各地专员办和财政厅(局)高度重视、精心组织、周密部署、保障有力,克服时间紧、任务重的困难,圆满完成了检查任务。据统计,全国专员办和地方财政厅(局)共投入检查力量11700余人,检查企事业单位7699户、会计师事务所657家,在全国范围内掀起了会计信息质量检查的浩大声势。二是检查层次不断提升。各单位根据会计信息综合性强、涉及面广的特点,以会计信息质量检查为切入点,全面关注被检查单位经营管理的各个方面,拓宽了监管内容,提升了监管层次,会计监督工作正在逐步由“检查型”向“管理型”转变,对全面规范企业经营管理、保障国家财税政策执行方面发挥着更加重要的作用。三是组织方式不断创新。2007年检查的一个显著特点是积极探索了多种形式的联合检查,总结了多单位、跨地区联合检查大型企业集团的方式方法,实现了会计信息质量检查组织方式的创新,增强了对大型国有企业的监管能力,提高了会计监督工作的威慑力。四是监管理念与时俱进。各地专员办和财政厅(局)在会计监督工作实践中,牢固树立“依法行政、依法监督”的理念,探索和创新监督检查方式方法,监督与管理相结合、惩戒与教育相结合,巩固和扩大了会计监督的成效。
(二)会计监督工作初步走上科学化、规范化和法制化的发展道路。几年来,各级财政部门对会计监督工作高度重视,不断摸索、总结经验和做法,会计监督工作已初步走上一条规范化、科学化和法制化的发展道路,机构设置合理、工作思路明确、监管规范高效的会计监督机制正在形成,为会计监督工作持续稳定发展打下了坚实的基础。一是会计造假势头得到一定程度的遏制,注册会计师执业质量有所好转。通过查处和曝光一批会计造假案件,树立了财政部门的监管权威,对相关从业人员起到了一定的警示教育作用,企业会计核算进一步规范,会计信息质量有所好转。通过强化监管和对执业环境进行综合治理,会计师事务所的风险和责任意识普遍增强,内部治理和质量控制得到改善,注册会计师的整体执业水平明显提高。二是监管力量得到有效整合,监管合力初步显现。近几年,财政部门与税务、审计、证券监管、国有资产监管等有关部门通过联席会议、案件移送等多种方式进行合作,建立了部门间协调配合机制,综合治理会计信息失真问题。财政部门内部监督检查、会计、法规和注册会计师协会等分工明确,团结协作,为切实履行会计监督职责打下了坚实的基础,监管力度不断加大。各地专员办和地方财政部门协同配合,探索开展联合检查,共同维护会计秩序,会计监督检查的覆盖面和社会影响力不断扩大。各级财政部门高度重视会计监督队伍建设,不断加强专业培训和作风建设,不断通过检查实践锻炼队伍,造就了一支高素质的会计监督队伍。三是会计监督工作机制日益完善,监管思路更加清晰。经过多年的实践,会计监督工作逐渐总结出了许多行之有效的监督检查方式方法,会计监督工作机制不断完善。会计监督制度建设取得较大进展,管理水平不断提高,促进了会计监督工作更加规范化、精细化。会计监督理论研究不断深入,对会计监督工作的规律和特点认识更加到位,为工作开展提供了丰富的理论指导和借鉴。
二、把握机遇,充分认识新时期会计监督工作的重要性和紧迫性
会计工作是经济、财政工作的重要基础,是完善市场经济体制、推动对外开放、建设和谐社会的重要环节。会计信息质量和注册会计师审计质量,关系到经济资源的合理配置,关系到资本市场的健康发展,关系到人民群众的切身利益,关系到整个社会的诚信建设。我认为,会计工作有“三大”:一是意义大。会计工作是建设社会主义市场经济的基础性工作,也是整个社会诚信建设的基础性工作;二是覆盖面大。会计工作覆盖全社会,涉及每一个经济细胞;三是影响大。会计工作做好了,对国家经济运行和财政管理都有积极的促进作用。财政是建设社会主义和谐社会的物质基础,财政收入的主要来源是工商税收,真实准确的会计信息是工商税收依法征收、应收尽收的保障。
加强对会计和注册会计师行业的监管、维护市场经济秩序,是《会计法》和《注册会计师法》赋予财政部门的神圣职责,各级财政部门必须做到守土有责。在新的历史时期,会计监督工作具有更加重要的现实意义。首先,会计监督是发展社会主义市场经济的重要基础。真实的会计信息,是市场经济运行的信息支撑,是市场资源合理配置的重要基础,也是制定和落实国家宏观调控的重要依据。规范企业会计核算和会计师事务所执业,促使其向有关方面提供真实、完整的会计信息,是财政部门参与经济管理、履行市场监管职责的主要职能。其次,会计监督是整个社会诚信建设的重要内容。诚信是市场经济的基石,也是社会和谐发展的重要基础。立信乃会计之本,会计诚信建设是和谐社会信用体系建设的重要组成部分。会计信息形成并作用于市场的每一个细胞,是社会诚信最直观、最具体、最普遍的体现。因此,我们要从整个社会诚信建设的高度来认识和加强会计监督工作。第三,会计监督是强化廉政建设的重要手段。谎报政绩、行贿受贿、贪污腐败、私设小金库等违法违规行为,都离不开虚假的会计信息。可以说,会计秩序混乱、会计信息失真,对于经济犯罪和腐败行为必然起到推波助澜的作用。因此,加强会计监督、提高会计信息的真实性和透明度,对于强化政府和社会监督,推进廉政建设,保障社会公平正义,具有重要的意义。第四,会计监督是提高开放型经济水平的重要保障。会计是全球通用的商业语言。目前我国已经是全球第四大经济体,对外经贸合作越来越广泛和深入,对外招商引资、企业海外上市,乃至有关与欧盟、美国等谈判中国完全市场经济地位的问题,都对我们的会计信息质量和会计师事务所执业水平提出了更高的要求,需要财政部门不仅要立足国内,还要面向国际,进一步加强会计监督,深化国际交流与合作,更好地为“引进来”和“走出去”服务。
三、统筹规划,以科学发展观指导和统领会计监督工作
深入贯彻落实科学发展观,促进经济又好又快地发展,不仅为会计监督工作的发展指明了方向,也是评价会计监督工作的根本依据。今后一个时期,财政部、专员办和地方财政部门要以科学发展观为指引,以综合治理会计信息失真为目标,以会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查为主要手段,建立与国民经济发展相适应、与财政管理和财政改革相协调、与国际先进水平相接轨的会计监管体系,构建法制规范、职责明晰、运转协调、监督高效的会计监督长效机制,不断提高会计监督的层次和效果,全面提升会计信息质量和会计师事务所执业质量。
(一)高度重视,统筹兼顾,以“三个贯穿”的理念构建会计监督长效机制。一是各地要高度重视会计监督工作,做到守土有责,认识上深化,工作上强化,巩固和扩大会计监督的阵地。财政部门党组要切实关心、重视和支持会计监督工作,为会计监督工作创造良好的氛围。会计监督队伍要做到“有为、有位、有威”,即有作为、有位置、有威信,其中最重要是有作为,所有的位置都是以作为为实际标准的,威信永远是以作为的影响力而形成的。二是会计监督机制建设必须坚持统筹规划,系统设计,不断完善。包括会计监督在内的各项财政监督业务机制,都必须始终坚持“三个贯穿于”的基本理念,即贯穿于财政中心工作的大局之中,贯穿于财政管理体制、机制、制度建设与改革的总体设计之中,贯穿于财政管理事前、事中、事后的全过程,做到大局保障、源头治理、过程监控。三是充分发挥市县一级财政部门的作用,加强基层会计监督工作。最近两年,省级财政部门在会计监督方面的投入不断加大、成效不断提高,今后要进一步加强对市县财政部门的指导,进一步提高监管队伍的专业素质和业务水平,形成“部、省、市、县”四级联动的会计监督体系,扩大会计监督工作的覆盖面和影响力。
(二)全面监督,突出重重重点,进一步加大监督检查力度。会计监督工作应当按照构建社会主义和谐社会的要求,紧紧围绕国家宏观调控的目标和任务,紧紧围绕财政中心工作,紧紧围绕党和人民关注的热点、难点问题,进一步加大监督检查力度。会计信息质量检查方面,要以推动建设小康社会为目标,检查和规范与人民群众切身利益密切相关的房地产、医疗、教育等重点行业;以深化经济体制改革和推动国有资本经营预算改革为目标,加大对国有企业监督检查力度;以配合内外资企业所得税改革为目标,对部分重点外商投资企业进行检查;以规范资本市场和维护公众利益为目标,进一步强化对上市公司的监督检查;以强化预算管理为目标,继续开展对行政事业单位的检查。注册会计师行业行政监督方面,要以促进注册会计师行业健康发展为目标,进一步加大对会计师事务所执业质量的检查力度,通过强化注册会计师行业行政监管,充分发挥注册会计师审计的辐射作用,实现对被审计单位会计信息质量的再监督,进一步完善政府行政监督、社会审计监督和内部会计监督三位一体的会计监督体系。
(三)依法监督,严肃处理,进一步强化依法行政意识。依法行政、严格执法是会计监督的生命线。一是要对检查发现的重大违纪问题严肃处理,坚持处理事与处理人相结合,坚决追究相关责任人的法律责任,并将严重违法违纪案件向社会曝光,有效扩大会计监督的社会影响,树立起监管权威。二是对于检查发现的属于其他部门职能范围内的违法违规行为,必须按照法律规定及时移送有关部门进行处理,并对移送处理情况跟踪回访,确保件件有回音。三是要从加强管理的角度帮助被查单位进行整改,以检查促管理、以检查促预防、以检查促改革。
(四)科学监督,手段创新,进一步改进和完善会计监督方式方法。一是要加强对重点企业和会计师事务所的日常监管。实现从事后检查向日常监管的转变,增强检查针对性,提高检查效率,节约检查资源,扩大检查成效。二是要强化会计监督信息化建设。目前注册会计师行业行政监管信息系统已经正式上线运行,各财政厅(局)和专员办要高度重视,充分利用好这个平台,依托会计师事务所业务报备,加强对事务所执业质量的动态监控和分析研究。加快信息化检查辅助软件的开发进程,提高会计监督检查的技术水平和科技含量。三是要进一步加强会计监督制度建设,提高会计监督工作的规范化水平。要制订完善涵盖会计监督工作全过程的工作制度和指南,实现对工作流程和工作质量的精细化控制;要继续完善对专员办和地方财政部门的工作考评制度,对检查的全过程进行督导评价。四是重视干部的学习和培训,提高队伍素质。要重视提高干部的政策理论水平和业务技能,创造条件,鼓励干部自学考取注册会计师、会计师、律师等专业资格,将工作的发展和干部自身的成长紧密地结合起来。
(五)合作监督,综合治理,进一步整合监管力量和资源。会计信息失真的原因是多方面的,需要有关职能部门之间加强协同配合,进行长期的综合治理。一是财政部门要进一步加强与税务、审计、证券监管、金融监管、国有资产监管等部门的协作配合,各项工作机制要进一步制度化、规范化、日常化,逐步形成齐抓共管、各负其责、综合治理的良好局面。二是财政部门内部的财政监督机构、会计管理机构、法制机构以及注册会计师协会等要进一步加强协同配合,从会计制度、会计教育、诚信建设、法制建设、监督检查、处理处罚等多方面入手,综合运用各种手段,解决会计信息失真问题深层次的矛盾。三是专员办与地方财政部门要进一步加强协作配合。专员办和地方财政部门应合理分工,密切协作,既要充分发挥专员办的“亮点”作用,又要充分调动地方财政部门属地监管的积极性,扩大会计监督的“面”,点面结合,从而全面加强会计监督工作。
(六)长效监督,扩大影响,进一步提高检查成果的利用。一是要改进和完善会计信息质量检查公告形式和指标体系,加大公开曝光力度,加强社会舆论监督,提高会计造假的成本,让造假者不敢轻易造假,形成强有力的社会震慑力。二是要加强会计监督理论研究和经验总结,下大力气对典型案例进行系统整理和编撰,从典型案例中分析会计信息失真产生的根源和规律,从中找出强化会计监督的突破口和切入点。三是要进一步加强调研力度,提升研究和分析问题的能力。要对检查发现的问题进行系统的归总、梳理和分析,找出体制性、制度性的问题,剖析其根源,与有关部门共同研究改进会计管理和监督工作,达到“发现一个问题,完善一项制度;检查一户企业,规范一个行业”的效果。
我们相信,在党中央、国务院和部党组的正确领导下,在科学发展观的指引下,在广大人民群众的支持下,通过我们的不懈努力,会计监督工作一定能取得更大的成绩,为推动改革开放、促进经济社会全面协调可持续的科学发展发挥更大的作用!
(注:本文系贺邦靖在2007年全国会计监督工作总结交流会上讲话的主要部分)
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