摘要:
审计师通过银行信贷登记查询系统,可以看到借款企业的所有信贷记录。所以,笔者建议应将贷款卡查询列为审计必需程序。根据执业CPA的经验,贷款卡查询有以下一些技巧:
1.由于通过贷款卡查询仅能得到截至查询日的数据,故对于大的重要的项目,可安排在12月31日或1月的最初几天查询,这样便于数据的核对。最好在1月初,因为银行会在年底突击放款,而且有的银行贷款卡放款记录是在放款后3天内登记(当然放款日期不变只是登记时间延后了)。
2.有些城市可以通过电话传真查询,按语音提示输入贷款卡卡号和密码后,能够自动传回相关的所有信息。只要是贷款卡发行当地的银行,而且和当地人行贷款卡查询系统联网,就能通过卡号(组织机构代码证也行)、密码(有的企业不设,或就是111111)查询了。当然只有查询银行的记录显示金额,其余银行名称显示为星号。
3.最好能够亲自到当地人民银行查询,当场从系统里打印出所有信息并请银行盖章。如果实在无法实现,到客户的基本户所在行查询。但需要注意的是,除基本户所在行以外的银行借款等,只能显示金额,银行名称显示为(***)星号。举例:某公司在交行、工行(基本户)都有贷款。只需在当地人行贷款卡联网交行...
审计师通过银行信贷登记查询系统,可以看到借款企业的所有信贷记录。所以,笔者建议应将贷款卡查询列为审计必需程序。根据执业CPA的经验,贷款卡查询有以下一些技巧:
1.由于通过贷款卡查询仅能得到截至查询日的数据,故对于大的重要的项目,可安排在12月31日或1月的最初几天查询,这样便于数据的核对。最好在1月初,因为银行会在年底突击放款,而且有的银行贷款卡放款记录是在放款后3天内登记(当然放款日期不变只是登记时间延后了)。
2.有些城市可以通过电话传真查询,按语音提示输入贷款卡卡号和密码后,能够自动传回相关的所有信息。只要是贷款卡发行当地的银行,而且和当地人行贷款卡查询系统联网,就能通过卡号(组织机构代码证也行)、密码(有的企业不设,或就是111111)查询了。当然只有查询银行的记录显示金额,其余银行名称显示为星号。
3.最好能够亲自到当地人民银行查询,当场从系统里打印出所有信息并请银行盖章。如果实在无法实现,到客户的基本户所在行查询。但需要注意的是,除基本户所在行以外的银行借款等,只能显示金额,银行名称显示为(***)星号。举例:某公司在交行、工行(基本户)都有贷款。只需在当地人行贷款卡联网交行中任一支行,就能显示该公司开户的交行具体贷款记录,而其工行记录只有金额和放款日期和到款日期,具体哪家就是***了。
4.一定要亲自去查询和打印,打印出来后,务必要银行盖章,回到审计现场一定要认真核对每一笔记录。审计师一定要亲自去上市公司的开户银行或人民银行的当地分支机构打印贷款卡。打印了贷款卡,客户的借款、抵押、担保、质押、未结保函、开出信用证等事项均将了解得一清二楚。
当然,查询贷款卡不是万能的,贷款卡也有种种缺陷。如信息不安全、更新不及时,甚至存在与银行串通故意不入卡或伪造、编造贷款卡信息的情况,有的地方贷款卡干脆是摆设。没有一种程序是万能的,但是执行查询确实是必要的,查询贷款卡尤其是不可缺少的。当前中国一些上市公司中财务造假手法并不高明,假账破绽百出,查询贷款卡的审计成本很低,也许审计师会很轻易从贷款卡查询中发现公司隐瞒银行借款的财务舞弊行为。当然,真实性好查,完整性难核,账外负债确实是审计的一大难题。贷款卡查询并不能发现所有的账外银行借款,银行借款审计还需要其他的审计程序配合。
(《中国注册会计师》2006年第5期 郑朝晖/文)