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摘要:
2006年,国家会计管理工作以科学发展观为统领,进一步深化会计改革,强化会计监管,在会计标准体系建设、企业内部控制体系建设、会计人才队伍建设、注册会计师行业监管等方面取得了较大进展,有力地促进了会计事业和财政经济的健康发展。
一、建立完善企业会计准则体系
(一)基本建成企业会计准则体系。2006年2月15日,财政部在人民大会堂举行会计审计准则体系发布会,发布了39项企业会计准则,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。财政部部长金人庆出席发布会并发表讲话。金人庆部长指出,会计审计准则体系的发布实施,有利于贯彻以人为本的科学发展观,有利于完善市场经济体制,有利于提高对外开放水平,是财政、会计工作促进经济社会发展的重要举措。财政部副部长、会计准则委员会主席楼继伟介绍了企业会计准则体系有关情况。他指出,此次发布的企业会计准则体系强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念,实现了与国际惯例的趋同,首次构建了比较完整的有机统一体系,并为改进国际财务报告准则提供了有益借鉴,实现了我国企业会计准则建设新的跨越和突破。国际会计准则委员会主席戴维·泰迪、国际...
2006年,国家会计管理工作以科学发展观为统领,进一步深化会计改革,强化会计监管,在会计标准体系建设、企业内部控制体系建设、会计人才队伍建设、注册会计师行业监管等方面取得了较大进展,有力地促进了会计事业和财政经济的健康发展。
一、建立完善企业会计准则体系
(一)基本建成企业会计准则体系。2006年2月15日,财政部在人民大会堂举行会计审计准则体系发布会,发布了39项企业会计准则,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。财政部部长金人庆出席发布会并发表讲话。金人庆部长指出,会计审计准则体系的发布实施,有利于贯彻以人为本的科学发展观,有利于完善市场经济体制,有利于提高对外开放水平,是财政、会计工作促进经济社会发展的重要举措。财政部副部长、会计准则委员会主席楼继伟介绍了企业会计准则体系有关情况。他指出,此次发布的企业会计准则体系强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念,实现了与国际惯例的趋同,首次构建了比较完整的有机统一体系,并为改进国际财务报告准则提供了有益借鉴,实现了我国企业会计准则建设新的跨越和突破。国际会计准则委员会主席戴维·泰迪、国际会计师联合会主席格雷厄姆·沃德参加会议并发言。戴维·泰迪指出,“中国企业会计准则体系的发布实施,使中国企业会计准则与国际财务报告准则之间实现了实质性趋同,是促进中国经济发展和提升中国在国际资本市场中地位的非常重要的一步”。国家审计署副审计长董大胜、国务院国有资产监督管理委员会副主任李伟、中国证券监督管理委员会纪委书记李小雪等监管部门代表以及中国银行副行长周载群、中瑞华恒信会计师事务所总经理顾仁荣等企业界和中介机构的代表参加会议并发言。发布会由财政部副部长王军主持。中国会计学会会长迟海滨、中国总会计师协会副会长刘长琨出席会议。中国会计准则委员会委员,中国审计准则委员会委员,企业界、理论界和中介机构代表,中央有关部门财务司(局)、地方财政部门和注册会计师协会的负责同志和香港会计师公会、澳门特别行政区财政局的代表约400人参加了会议。
新的企业会计准则体系实现了我国会计准则的若干重要创新,如:强化会计信息决策有用的要求;确立资产负债表观的核心地位,限制企业短期行为;强调会计信息应当真实与公允;引入研发费用资本化制度,完善成本补偿制度,提升企业核心竞争力;提高会计信息透明度,突出充分披露原则,等等,为完善我国社会主义市场经济体制奠定了会计技术基础。
基本准则和38项具体准则发布后,财政部会计司集中力量起草制定《企业会计准则——应用指南》。应用指南作为企业会计准则体系的重要补充,对于指导企业实务操作、确保新旧准则顺利衔接具有重要意义。在7月、10月先后两次公开征求意见并修改完善的基础上,应社会有关方面希望尽快出台应用指南的要求,于10月30日由财政部副部长王军、楼继伟正式签发。应用指南全面诠释了会计准则中的重点难点问题,并附以会计科目和主要账务处理,具有很强的针对性和可操作性。应用指南发布后,财政部会计司、财政部会计准则委员会一方面通过报刊、网络等媒体作了广泛深入的宣传报道,另一方面通过各种方式将指南及时印发到有关公司、会计师事务所和政府监管部门等。继应用指南之后,会计司加紧启动会计准则讲解的起草工作,采用说理和举例等方式,对各项会计准则的制定背景、理念、具体操作、应用举例等进行全面、系统、深入浅出的讲解,便于财会人员更好地学习、理解和掌握准则内容。
(二)组织开展准则培训。为了准确学习和全面贯彻企业会计准则,避免因层层培训、层层转述造成对准则理解的偏差,财政部决定采用“一竿子到底”的办法,对2007年1月1日起执行企业会计准则的所有境内外上市公司和所有具有证券期货资格的会计师事务所,由财政部负责直接培训,并拟定了具体的《企业会计准则培训工作方案》,于7月27日向全国发布,指导全国的培训工作。根据方案,财政部自8月份开始,以正式发布的会计准则和当时仍在征求意见的应用指南为依据,用近2个月的时间,分4期共8个班,分别对2007年执行企业会计准则的境内外每一家上市公司、具有证券期货资格的会计师事务所和财政系统会计管理干部、有关监管部门、学术界等进行集中、系统培训,受训人数近万人。11月30日,证监会又组织召开了全国上市公司董事长、总经理新会计准则培训视频会议,全国1400多家上市公司的董事长、总经理、董事会秘书等4000余人参加了会议。财政部副部长王军和中国证监会副主席范福春分别作了题为《认真学习贯彻企业会计准则体系、切实维护资本市场和谐稳定发展》和《行动起来,把新会计准则的学习和贯彻落实认真抓好》的讲话,他们在讲话中都强调,企业会计准则体系的发布实施意义重大,是完善我国社会主义市场经济体制、促进企业实施“走出去”战略、维护资本市场健康发展的重要举措,要求各上市公司董事长、总经理作为单位会计工作的主要责任主体,务必高度重视,统一思想,做好企业会计准则体系实施的各项准备工作。
(三)稳步推进准则实施。为确保准则顺利实施,实现平稳过渡,在财政部领导的关心指导和有关监管部门的支持配合下,财政部会计司做了大量实施前的准备工作。一是促进监管联动,积极配合国资委、证监会、银监会、保监会等有关部门,做好政策衔接和监管准备工作;二是加强监督检查,会同财政部监督检查局,着重监控新准则实施前可能出现的不规范行为;三是关注上市公司年报审计,密切联系有关会计师事务所,共同解决2006年年报审计和新准则过渡期中可能出现的问题;四是跟踪收集问题,指导企业做好新旧科目转换、有关账务处理调整、新准则模拟测算、内部制度修订和信息系统改造等工作。
(四)密切跟踪国际动态。继续强化与国际会计准则理事会的合作,积极推动我国在关联方披露等会计准则领域的国际互动和影响力;组织召开亚欧国际财务报告准则研讨会,就亚欧各成员国在会计准则制定、国际趋同和合作方面展开研讨;推动中欧财金对话下的中欧会计合作和会计趋同,第一次组织双方工作层面的“中欧会计合作会谈”,确定未来一段时期的合作事宜;出席在韩国召开的第六次中日韩会计准则制定机构会议,全面宣传我国会计准则国际趋同的经验,探讨三国在会计准则制定和会计国际趋同中所面临的主要技术问题及应对之策;与中国香港会计师公会签署了中国内地与香港会计准则趋同的联合声明,实现了两地会计准则的实质性趋同。
二、加快推进企业内部控制标准体系建设
(一)筹备成立企业内部控制标准委员会。经商国务院有关部门同意,财政部联合国资委、证监会等部门发起成立了企业内部控制标准委员会,广泛凝聚一批各方面的专家学者,旨在为推进我国企业内部控制建设提供政策咨询。
2006年7月15日,企业内部控制标准委员会成立大会暨第一次全体会议在北京召开。财政部副部长王军出席会议并讲话。他表示,财政部将会同国务院有关部门,加快创建既融合国际先进经验,又体现自主创新,具有中国特色和影响力的企业内部控制标准体系,为完善社会主义市场经济体制、促进全面建设小康社会作出积极贡献。中国注册会计师协会会长刘仲藜、审计署副审计长董大胜、中国证监会纪委书记李小雪、中国银行副行长周载群等出席会议并讲话。来自有关监管部门、大型企业、中介机构、行业组织、高等院校的代表也在会上作了发言。会议明确了委员会组织机构设置和委员构成,讨论通过了委员会工作大纲和内控标准制定程序,标志着我国企业内控体系建设工程正式启动。企业内部控制标准委员会主席由财政部副部长王军担任,副主席由证监会纪委书记李小雪、国资委副主任邵宁担任,成员包括来自监管部门、实务界、理论界的31位专家学者。
(二)公开选聘内部控制咨询专家。为切实提高企业内部控制标准的科学性、前瞻性和可操作性,集中民智,发挥科学民主决策精神,财政部于2006年6月20日发布《关于公开选聘企业内部控制标准委员会咨询专家的通知》,面向社会公开选聘咨询专家。经过个人申报、单位审核、地方财政部门复核、委员会委员审议,最终吸纳企事业单位、中介机构、高等院校和有关监管部门共86人担任内控委员会咨询专家。咨询专家分为8个专家组,分别是:内部控制基础理论咨询专家组、国有及国有控股企业内部控制标准咨询专家组、上市公司内部控制标准咨询专家组、银行业金融机构内部控制标准咨询专家组、保险证券企业内部控制标准咨询专家组、中小企业内部控制标准咨询专家组、非营利组织内部控制标准咨询专家组、内部控制评价标准咨询专家组。每个专家组负责对本组相关内部控制的特殊问题进行调查研究,同时形成有关控制标准的建议稿,并就控制标准的制定与实施提供咨询意见。
(三)组织开展内部控制课题研究。为充分发挥企业内部控制标准委员会委员和咨询专家的智力优势,合理高效运用世行技援资金,2006年,财政部组织了27项内控科研课题研究,同时印发《企业内部控制科研课题管理办法》的通知,对所有内控科研课题进行统一管理。课题研究的领域涉及上市公司、国有及国有控股企业、民营企业、非营利组织,研究内容涵盖标准建设、评价体系、组织实施等。
(四)研究起草内部控制规范。初步确定了推进我国企业内部控制体系建设的基本目标为:总结我国经验,借鉴国际惯例,有效利用国内国际资源,充分发挥各方面的积极性,通过3年左右时间的努力,基本建成以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。围绕这一目标,企业内部控制标准委员会提出,我国企业内部控制标准体系由基本规范、具体规范和相关应用指南构成。其中,基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求,是制定具体规范和应用指南的基本依据,在内控标准体系中起统驭作用;具体规范是根据基本规范,对企业办理具体业务与事项从内部控制角度作出的具体规定;应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明,主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。据此,企业内部控制标准委员会组织起草了《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范(征求意见稿),另有若干项具体规范正在加紧起草中。征求意见稿首先于10月、11月在委员会内部征求意见,并在12月召开的企业内部控制标准委员会第二次全体会议上讨论通过,于2007年第一季度正式公开印发征求意见稿。
三、稳步推进会计人才队伍建设
(一)会计领军人才培养工程。截至2006年,共有243名学员通过选拔并接受培训。9月中下旬,企业类、行政事业类、注册会计师类和会计学术类4类会计领军人才在上海国家会计学院接受首次联合集中培训,财政部副部长王军到会并作题为《创新思维 超越自我 追求卓越 开辟会计行业大发展的美好前程》的讲话。学员们通过学习、交流拓宽了视野,形成了团队和会计行业的中坚力量,为打造我国一流的会计领军人才提供了强有力的支撑和保障。随着全国会计领军人才培养工程的启动与实施,许多省级财政部门也相继开展高级会计人才培养工程。
(二)高级会计师考评结合试点。经过对3年来试点经验的认真总结,2006年高级会计师资格考评结合试点工作扩大到全国所有省、自治区、直辖市和计划单列市,中央单位按照属地化原则也纳入试点范围。考试大纲按照新企业会计准则重新组织编写,各级财政部门加强领导,精心组织,严格纪律,保证了在组织报名、命题、阅卷评分、下发合格成绩单等各个环节的平稳、有序。2006年,全国有约3.53万人报名参加高级会计师考试,合格率15.22%。并首次在法国设置了高级会计师资格考试考场,为进一步贯彻落实高级会计师资格“走出去”战略、扩大我国高级会计师资格的国际影响作出了积极的尝试。
(三)会计人员继续教育制度。2006年初着手研究制订《会计人员继续教育规定》,并于11月正式印发,取代了原有的《会计人员继续教育暂行规定》。新的会计人员继续教育规定在结构、内容等方面作了较大调整,改革了以往不合时宜的行政审批制度,补充增加了一些会计人员继续教育的新思路、新形式、新内容、新办法,明确了会计人员继续教育的级别、学时、内容、组织管理、考核与检查等内容。一是创新会计人员继续教育工作机制,由政府对培训机构、培训对象的直接管理改为间接管理;二是明确会计人员继续教育指导思想和原则,开宗明义地指出继续教育工作必须全面贯彻落实科学发展观,以国家经济社会发展和会计工作大局为重;三是规范会计人员继续教育内容,从会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等五个方面进行充实,并对师资、教材等作了规定;四是加强对会计人员参加继续教育的监管,引导会计人员自觉接受教育,变“要我学”为“我要学”;五是加强对会计人员继续教育机构的管理,建立培训机构行业标准以及备案公示制度、监督检查制度,规范培训市场;六是强化对会计人员所在单位的监督,督促会计人员所在单位认真执行会计人员继续教育制度,保障会计人员接受继续教育的权利。
(四)初、中级会计专业技术资格考试。2006年度全国初、中级会计专业技术资格考试于5月20、21日顺利举行。全国约有127万人报名参加初、中级考试,其中,初级资格53万人,中级资格74万余人。经过考试,有17.84万人取得相应级别专业技术资格。由于加强考务管理,严肃考风考纪,有力地维护了会计专业技术资格考试良好的社会声誉。
四、加强注册会计师行业监管
(一)完善注册会计师行业法规制度体系。发布了《委托会计师事务所审计招标规范》,规范审计委托活动中的招投标行为;修订了《会计师事务所职业风险基金管理办法》,建立健全会计师事务所职业责任保障机制;修改完善了《会计师事务所从事证券期货相关业务管理办法》,加强对会计师事务所从事证券、期货相关业务的管理,维护投资者和社会公众利益;进一步加强对《会计师事务所审批和监督暂行办法》等规章的宣传和贯彻落实,督促各地财政部门依法严格会计师事务所市场准入,加强后续监管。
(二)改善注册会计师行业执业环境。牵头组织注册会计师行业治理商业贿赂专项工作,研究建立注册会计师行业治理商业贿赂长效机制,动员部署各项具体工作,着力优化行业执业环境;针对一些部门插手注册会计师管理、随意设定资格、门槛等问题,积极加强与有关部门的沟通协调,协商解决事务所强制轮换、事务所保险审计资格、工程造价业务、涉税鉴证等方面可能给行业带来的负面影响,努力维护行业正当执业利益;倡导和鼓励会计师事务所做强做大,在事务所排名、国资委招标等政策规定上积极与有关方面沟通,在政策层面上体现做强做大精神。
(三)依法办理会计师事务所审批备案事务。2006年,财政部会计司共办理各地财政部门审批会计师事务所报备442家,各地注协报备注册会计师注册4412人;审批证券资格事务所变更2家,收回证券资格事务所2家;新批中外合作所分所5家;新批境外会计师事务所来内地设立代表处2家;境外会计师事务所来内地临时执业44家。
五、深化行政事业单位会计标准改革
为配合2006年度政府收支分类改革,财政部会计司加大了政府会计和事业单位会计核算标准的研究力度。按照财政部统一部署,会计司成立专门工作小组,由司领导挂帅,参与制定《财政部关于政府收支分类改革后事业单位会计核算的通知》等若干办法,并着手起草《事业单位会计准则》(修订稿)和《事业单位会计制度——会计科目名称和会计报表格式》(讨论稿)。与此同时,密切跟踪国际主要国家政府会计发展动态,组织翻译相关文献,为进一步深化政府会计改革夯实了基础。
六、推动财政会计行业信息系统建设
2006年2月16日,财政部副部长王军宣布全国财政会计行业信息系统正式启动。“财政会计行业管理系统”由四个子系统组成,分别实现了注册会计师行业管理、会计从业资格管理和会计专业技术资格考试管理等功能,在财政部门与会计行业、会计人员、社会公众之间架起了一座便利沟通的桥梁,是财政会计工作贯彻落实行政许可法、强化行业监管、提高服务效能的重要举措。在近一年的系统测试运行过程中,财政部会计司积极配合部内有关部门,完成了系统正式运行前的各项准备工作,举办了山东、四川、江苏等地的系统管理培训,统一数据来源、共享资料使用,切实提高了监管效率和服务水平,为2007年年初系统正式实施奠定了基础。
七、重视和加强会计理论研究
2006年,会计管理工作继续重视和加强会计理论与学术研究,召开了2006年学术年会,举办了一系列专题研讨会,组织了课题评审和鉴定,继续发展高素质个人会员,努力办好《会计研究》,为深化会计改革提供理论支撑。
(财政部会计司供稿 刘玉廷 王晶执笔)
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