时间:2020-08-14 作者:楼继伟
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摘要:
即将实施的两大准则体系和正在推进的两大内控体系,是我国企业改革和市场经济发展的基础性工程,它有助于夯实企业资产,改善企业绩效,促进企业加强管理,提高会计信息和审计质量,充分体现了中央提出的经济发展“又好又快、好字当头”的精神,是贯彻落实科学发展观的重要举措。
一、统一思想,提高认识,切实重视两大准则体系的贯彻实施
会计、审计工作是经济、财政、金融工作的重要基础。市场经济是法治经济,是以规则为基础的经济,只有高标准的规则,才能锻造出高质量的经济,才能在确保“好”的前提下,保证经济快速持续发展。基于这一出发点,我国企业会计准则和审计准则体系的建设,始终坚持高标准、高起点、高要求,以适应我国市场经济健康发展的需要,具有十分重要的意义。
2006年以来,有关部门和单位为两大准则体系的贯彻实施做了大量前期准备工作,为准则的顺利实施奠定了扎实基础。目前,两大准则体系实施在即,有关部门和单位要统一思想,提高认识,继续高度重视两大准则体系的实施,重视相关配套措施的跟进和落实,密切关注新旧准则衔接和转换过程中可能出现的新情况、新问题,积极采取应对措施,指导、督促有关单位实施好新准则,努...
即将实施的两大准则体系和正在推进的两大内控体系,是我国企业改革和市场经济发展的基础性工程,它有助于夯实企业资产,改善企业绩效,促进企业加强管理,提高会计信息和审计质量,充分体现了中央提出的经济发展“又好又快、好字当头”的精神,是贯彻落实科学发展观的重要举措。
一、统一思想,提高认识,切实重视两大准则体系的贯彻实施
会计、审计工作是经济、财政、金融工作的重要基础。市场经济是法治经济,是以规则为基础的经济,只有高标准的规则,才能锻造出高质量的经济,才能在确保“好”的前提下,保证经济快速持续发展。基于这一出发点,我国企业会计准则和审计准则体系的建设,始终坚持高标准、高起点、高要求,以适应我国市场经济健康发展的需要,具有十分重要的意义。
2006年以来,有关部门和单位为两大准则体系的贯彻实施做了大量前期准备工作,为准则的顺利实施奠定了扎实基础。目前,两大准则体系实施在即,有关部门和单位要统一思想,提高认识,继续高度重视两大准则体系的实施,重视相关配套措施的跟进和落实,密切关注新旧准则衔接和转换过程中可能出现的新情况、新问题,积极采取应对措施,指导、督促有关单位实施好新准则,努力做到思想认识到位,贯彻实施到位,技术手段到位,监管措施到位。如果我们思想认识不足,就会影响到准则体系贯彻实施的力度、广度和深度;如果准则体系在贯彻实施中打了折扣,就会影响到资本市场的健康发展和市场经济的持续稳定,会计审计改革的目标就难以达到,效果难以实现。
二、加强协调,合力推进,扎实抓好两大准则体系的贯彻实施工作
两大准则体系的实施是一项系统工程,情况复杂,任务艰巨。为了确保新旧准则平稳过渡,顺利衔接,促进准则的全面贯彻落实,要做到以下几点:
(一)各级财政部门和注册会计师协会要切实履行职责,加强对准则贯彻实施的指导和监督检查工作
各级财政部门和注册会计师协会要根据《会计法》和《注册会计师法》的规定,切实依法履行职责,重点抓好以下工作:一是要建立迅捷高效的问题预警、反应和处理机制,密切跟踪上市公司、有关企业和会计师事务所执行新准则情况,发现问题,立即跟进,迅速处理;二是要加强政策和技术指导,对实施中出现的理解性、技术性问题,及时以解释公告等形式予以指导;三是强化监督检查,有重点地选择部分上市公司和执行新准则的国有大型企业集团进行会计信息质量检查,着重监督检查在2006年末新旧准则转换之际有无“黎明前的黑暗”、“规范前的不规范行为”,以及2007年度执行新准则情况。对于执行准则不到位的企业,要加以重点监控,问题严重的,要公开曝光并依法处理,同时加大对具有执行证券期货业务资格的会计师事务所执业质量的检查力度,要将注册会计师是否严格按照新会计、审计准则执行审计业务作为监督检查的重中之重,不遵循准则的,要严格处理,毫不手软;四是要继续深化对两大准则体系的宣传培训,培训对象除了上市公司和会计师事务所外,还要扩大到国有企业、外商投资企业等,要将学习新准则纳入会计人员和注册会计师的后续教育范围,要努力形成一个全社会上下学习贯彻新准则的氛围。
(二)各有关部门要协调一致,按照新准则的要求切实加强监管
政府有关部门,特别是证监会、银监会、保监会、国资委、审计署等监管部门要继续重视对新准则实施的指导、推进和督促工作,对于监管对象已经实施新准则的,严格按照新准则的要求对会计信息实施监管,重点监督检查新准则的落实情况,同时妥善处理好监管政策与准则规定之间的协调与衔接问题。各部门之间要加强协调,及时沟通情况,通报信息,研究问题,商讨对策,使政府监管资源互补,形成合力,提高效能,确保新准则的顺利实施。
(三)相关企业要深刻领会新准则的精神实质,不折不扣地执行好企业会计准则
按照财政部的部署,企业会计准则体系自2007年1月1日起首先在上市公司范围内施行,并争取用2—3年的时间扩大到所有大中型企业。除了上市公司之外,证券、期货、基金、保险、部分大型中央企业集团等行业和企业实际上也将自2007年起执行新准则。新准则的施行对于许多企业来讲既是机遇,也是挑战,为了确保准则执行到位,有关企业要扎扎实实做好以下工作:一是要组织好新准则的培训工作,不仅财会人员要学习研究新准则,单位负责人和管理层也要掌握准则的核心内容,同时要高度重视高素质财会人才的培养工作,进一步改善财会人员的知识结构,提高业务水平和职业判断能力;二是要建立贯彻落实新准则的责任制度,单位负责人不仅是企业会计工作和财务报告的责任主体,也是确保准则贯彻落实的责任主体,务必要支持财会部门开展工作,带头抓好落实;三是要结合本企业实际情况建立健全内部会计制度,要根据准则及其指南的精神,细化核算内容,规范实务操作,提高信息质量;四是要全面进行资产负债核查工作,根据规定调整有关科目和金额,积极稳妥做好新旧准则的衔接与过渡工作;五是要及时更新信息系统,改造业务流程,提升工作效率和财务报告质量。
(四)各会计师事务所要强化责任意识,严格按照准则规定开展审计鉴证和相关服务工作
各会计师事务所及注册会计师在社会主义市场经济发展中扮演着“经济警察”的角色,是维护市场经济秩序,保护投资者和公众利益的一支重要力量。遵循准则,依法执业,是会计师事务所和注册会计师的神圣职责。为此,各会计师事务所和注册会计师要继续抓好新准则的学习培训工作,要将准则变化与审计理念、方法、程序等的变化密切结合起来;要强化审计独立性,保持应有的职业谨慎态度,遵守职业道德规范;要树立风险意识,切实贯彻风险导向审计理念,严格审计程序,强化审计工作记录,提高识别和应对风险的能力;要改善事务所内部管理,加强质量控制,全面提升审计质量和其他服务质量。
三、集思广益,统筹兼顾,稳步推进企业内控标准和会计师事务所内部治理机制建设
企业会计准则体系和审计准则体系的贯彻实施,需要有健全的企业内部控制制度和会计师事务所内部治理机制相配合和呼应,两者相辅相成,缺一不可,因此,加强企业内控标准和会计师事务所内部治理机制建设,任务紧迫,意义重大。
自2006年7月企业内部控制标准委员会和会计师事务所内部治理指导委员会成立以来,在有关部门的大力支持和各位委员、咨询专家的共同努力下,企业内部控制标准和会计师事务所内部治理机制建设已取得了可喜进展,企业内部控制标准已形成了1项内控基本规范和17项具体规范,并已征求委员和咨询专家意见;会计师事务所内部治理指南也已完成起草工作。企业内部控制规范建设立足国情,立足解决实际问题,同时借鉴国际经验,围绕财务报告可靠性等目标,重点就影响财务报告真实可靠的重要业务与事项进行规范,引导企业建立健全以财务报告内部控制为核心的内控机制,在此基础上,倡导和鼓励企业建立全面控制和风险管理。这个定位是切合实际的,基本思路是可行的。
(一)加强调查研究,夯实标准制定基础
企业内部控制委员会和会计师事务所内部治理指导委员会成立后,组织落实了数十项研究课题。各位委员和起草人员通过课题,加强调研,把国际与国内、传统与现代、理论与实践等方面有机地结合起来,为构建我国企业内控体系和会计师事务所内部治理规范体系打好基础。通过课题研究,深入实际,了解需求,掌握情况,培养人才,为标准制定提供理论指导和实务指引。
(二)坚持循序渐进,适应形势稳步推开
企业内部控制体系和会计师事务所内部治理机制建设是一项庞大的系统工程,政策性强,影响面广,基础工作要求高,因此要坚持循序渐进、稳步推开的原则。
关于企业内控体系,一是控制标准和评价标准的建设工作要稳,要切实立足我国国情和企业实际,脚踏实地,稳扎稳打,精益求精,速度服从质量,解决实际问题、发挥实际效力重于一切;二是监管要求要稳,在推进控制标准、评价标准和方法建设的同时,可以逐步跟进监管要求,监管要求的出台必须充分考虑企业的接受程度、承受能力和实施成本,可以考虑先由企业进行自我评估并予以披露,再择机跟进其他后续措施;三是实施范围要稳,可以先重点、后一般,先大型、后小型,逐步总结经验,逐步推广应用;四是实施时间要稳,正式实施之前,要给企业留出一定的适应期、准备期、过渡期,在实施时间上宽松一些,可以确保实施工作更加主动、更加有效。
关于会计师事务所内部治理规范体系,也要充分考虑行业实际情况,突出事务所智合特点,在加强指导的基础上,做好引导和理念推广工作,积极稳妥地推进事务所内部治理机制建设。
(三)加强协调沟通,形成合力共同推进
要制定出我国高质量的内部控制标准,打造我国企业内控的新品牌、开创我国企业内控的新时代,需要有关部门、单位和各位委员的共同努力,团结协作。在企业内控标准制定过程中要加强充分的沟通和协调,要尽可能地集中各方智慧、体现各方意志,这1项内控基本规范和17项具体规范,也体现了这一精神,它是各部门共同努力、有关方面大力支持、委员们辛勤劳动的结果。
企业会计、审计准则和企业内部控制、会计师事务所内部治理规范建设是我国市场经济建设的基础性工程,是深化我国改革开放的必然要求。我们要统一思想、统筹规划、齐抓共管,全面贯彻落实两大准则体系,全力推进两大内控建设,为践行科学发展观,构建和谐社会,促进国民经济又好又快发展做出应有贡献。
(注:本文系楼继伟在财政部会计准则委员会、中国注册会计师协会、审计准则委员会、企业内部控制标准委员会、会计师事务所内部治理指导委员会全体会议上的讲话的主要部分。)
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