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摘要:
2005年,中国注册会计师协会(以下简称中注协)继续坚持以诚信建设为主线,紧紧围绕金人庆部长代表财政部在中注协“四代会”上提出的未来五年行业发展的指导思想和奋斗目标,以大力实施行业人才战略、积极推进审计准则国际趋同、深入开展行业执业质量检查工作为重点,努力改善行业执业环境,坚持体制创新和机制创新,不断提高行业管理和服务水平,全面推进行业发展和协会建设的各项工作。
一、学习宣传第四次全国会员代表大会精神
积极取得财政部办公厅的支持,向财政系统印发了《关于认真学习和贯彻华建敏国务委员在中注协“四代会”上的讲话的通知》,要求各级财政部门认真组织学习讨论,并切实抓好贯彻落实工作。同时,中注协也向全行业发出了大力宣传和学习贯彻“四代会”精神的通知,号召地方协会和广大从业人员认真学习、宣传和贯彻落实“四代会”精神。
积极借助全国性新闻媒体、中注协网站和会刊、举办展览、制作专题片、印制宣传册等方式,对“四代会”精神进行全面宣传,先后在全国性新闻媒体发表新闻报道20余篇次;“两会”期间,在《人民政协报》和新华社《瞭望新闻周刊》进一步对“四代会”精神进行深入宣传;与《中国财经报》联合举办...
2005年,中国注册会计师协会(以下简称中注协)继续坚持以诚信建设为主线,紧紧围绕金人庆部长代表财政部在中注协“四代会”上提出的未来五年行业发展的指导思想和奋斗目标,以大力实施行业人才战略、积极推进审计准则国际趋同、深入开展行业执业质量检查工作为重点,努力改善行业执业环境,坚持体制创新和机制创新,不断提高行业管理和服务水平,全面推进行业发展和协会建设的各项工作。
一、学习宣传第四次全国会员代表大会精神
积极取得财政部办公厅的支持,向财政系统印发了《关于认真学习和贯彻华建敏国务委员在中注协“四代会”上的讲话的通知》,要求各级财政部门认真组织学习讨论,并切实抓好贯彻落实工作。同时,中注协也向全行业发出了大力宣传和学习贯彻“四代会”精神的通知,号召地方协会和广大从业人员认真学习、宣传和贯彻落实“四代会”精神。
积极借助全国性新闻媒体、中注协网站和会刊、举办展览、制作专题片、印制宣传册等方式,对“四代会”精神进行全面宣传,先后在全国性新闻媒体发表新闻报道20余篇次;“两会”期间,在《人民政协报》和新华社《瞭望新闻周刊》进一步对“四代会”精神进行深入宣传;与《中国财经报》联合举办学习、贯彻“四代会”精神有奖征文活动;组织京津冀地区行业代表在京召开注册会计师行业学习引进贯彻“四代会”精神座谈会。
深化中注协秘书处的学习和贯彻工作,认真研究贯彻“四代会”精神的各项措施,明确了长远目标和近期工作相结合、宏观思路和具体措施相结合、整体规划和分步推进相结合的工作原则,提出了中注协各部门落实行业未来五年发展目标的工作方案,进一步明确了协会工作思路和年度工作重点。
二、大力实施人才战略
(一)制定我国专业化市场中介组织第一个系统化人才培养战略。
2005年6月8日,中注协制定发布了《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见》,即行业人才培养“三十条”,系统提出了加强注册会计师行业人才培养工作的指导思想、总体思路和具体措施,立足制度创新、手段创新和机制创新,在行业后续教育、高级人才培养和后备人才培养方面提出了指导性强、针对性强、操作性强的办法和措施。就行业人才建设提出全面系统的发展战略,这在我国专业化市场中介组织中还是首次。
(二)快速启动行业人才培养“三十条”的实施工作。按照行业高端人才的培养目标,组织完成首期会计师事务所高层管理人员境外培训班,国内14家会计师事务所的17名高层管理人员参加了为期3周的赴澳培训;与3所国家会计学院和西安交通大学进行合作试点,启动了行业会计硕士专业学位(MPAcc)班的招生工作;与22所注册会计师专业方向院校合作,启动了注册会计师专业方向学生境外实习项目,来自全国22所注册会计师专业方向院校的174名学生参加了实习选拔测试;举办行业英语及综合能力测试,选拔行业领军人才后备队伍,全国共有754名注册会计师报名并分别在北京、上海、成都和厦门4个考区参加了测试。
(三)与贯彻落实“三十条”相结合,继续做好会员常规培训工作。完成了28个地方协会远程教育教室的建设,成功举办过程教育面授培训班11期,培训学员约2万人次;开通远程教育网站,制作和发布课件200多学时;在3所国家会计学院举办培训班78期(其中包括3期2005年首次举办的中长期培训班),合计培训学员约1万人次;支持西部13个省市培训师资建设,全年合计培训西部师资2443人;继续委托西南财经大学为西藏定向培养注册会计师专业本科生,做好四川、云南、甘肃、青海四省区藏区注册会计师培训;指导、推动地方协会非执业会员培训工作。
三、修订和完善审计准则体系
(一)开展审计准则国际趋同专题研究,制定趋同计划。完成《独立审计准则建设情况专题报告》和《审计准则国际趋同的整体构想》等研究报告,制定未来三年审计准则建设的工作计划,提出到2006年初,基本构建一个与中国经济体制发展要求相适应,顺应国际准则趋同化要求的中国审计准则体系的建设目标。
(二)创新审计准则体系。将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”,具体包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则,其中鉴证业务准则又细分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。为便于理解,按照会计科目编号原理对审计准则进行重新分类编号。借鉴国际通行做法,将非审计业务准则从独立审计准则体系中分离出来,按照其业务特性冠以适当的名称。按照中国法律的规范性、中国文化传统和语言习惯要求对准则体例、格式、文字表述进行了相应改变,使准则内容更加符合我国注册会计师的阅读和使用要求。
(三)起草完成22项准则的征求意见稿,并对继续有效的26项准则进行修订。完成22项准则起草工作,同时对继续生效的26个准则进行必要完善和修改,将构建起一套与中国经济体制发展要求相适应,顺应国际趋同要求的中国审计准则体系。
(四)加强与国际准则制定机构的沟通。与国际会计师联合会(IFAC)及其下属的国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)进行了一系列沟通。2005年12月8日,双方共同签署发表了联合声明,阐明经济全球化背景下审计准则国际趋同的重要性以及双方的共同主张。国际审计与鉴证准则理事会在联合声明中高度赞赏中国在审计准则国际趋同方面所做的努力和取得和重大进展,认为这种努力和进展为发展中国家和经济转型国家在审计准则国际趋同方面树立了典范。
四、加强监管工作,开展执业质量检查
(一)进一步明确检查工作思路,加大执业质量检查惩戒力度。2005年,中注协把新设事务所和小所列为重点检查对象。在历时5个月的检查中,共投入检查人员1029人,检查事务所1457家,占全国事务所总数的26.18%,抽查审计报告7682份,抽查验资报告6141份。对问题突出的103家事务所和138名注册会计师,分别给予社会公开谴责或行业通报批评;将73家不符合设立条件的事务所移交有关部门建议予以撤销。
(二)继续做好对上市公司2004年度会计报表审计情况的监管。年报审计开始前,中注协发布通知,要求事务所特别关注和认真研究近期发布的有关会计、审计及信息披露等方面的规定,严格按照有关规定承接业务,在审计过程中,特别关注上市公司与关联方资金往来、关联交易的非关联化、上市公司对外担保以及委托理财等情形。年报审计期间,密切跟踪年报审计情况,共编写《年报审计情况快报》14期和特刊1期。针对“炒鱿鱼、接下家”等年报审计中的异常情况,及时与有关事务所联系,警示风险。2005年,共对发生审计变更的108家上市公司涉及的事务所予以提醒,并在《年报审计情况快报》中进行披露。
继续做好上市公司年报审计业务报备及分析工作。通过多种方式指导、督促事务所通过网络报备年报审计资料,及时整理、归纳、分析上市公司年报审计业务报备资料。报备资料分析显示,2004年度72家具有证券期货相关业务许可证会计师事务所报备的1376家上市公司年报审计中,通过注册会计师审计,共调整利润总额641亿元,占审计前利润总额的21.66%;调整资产总额2645亿元,占审计前资产总额的4.03%;调整应交税金52亿元,占审计前应交税金总额的10%。
五、加强理事会制度建设,完善协会运行机制
根据修订后的协会章程,制定了常务理事会工作暂行规则。召开常务理事会第一次会议,并就行业工作相关事项先后4次以通讯方式提请常务理事进行审议或征求意见。制定专门(专业)委员会支持和服务暂行办法、委员薪酬支付办法,明确秘书处对口支持联系部门及其职责,保证委员会的正常运转,充分发挥委员会的功能作用。
制定《地方协会年度工作评比奖励暂行办法》和《地方协会年度工作评分细则(试行)》,按照注重实绩、鼓励创新原则,从地方协会建设、考试、注册、培训、财务,以及诚信档案建设、理论研究和宣传、工作创新等方面通过相应的评价标准对地方协会进行全面考核。
六、改善执业环境,强化会员服务
(一)强化行业维权意识。在日常维权工作方面,中注协积极研究行业维权工作政策,设立会员投诉电话,明确处理投诉职责,畅通会员反映、协会受理、跟踪维权的渠道和机制。全年共接听咨询电话5000余次,来信来函60余件,接待人民来访近100人次,跟踪有关典型案件多起。针对媒体进行的不当会计师事务所信任度排名,中注协及时组织研究,提出对策,在相关媒体和网站发表声明,并发函地方协会和相关事务所予以通报,有效地消除了不当排名的负面影响,维护了行业的声誉和形象。
(二)指导事务所加强内部治理机制建设。发布《合伙会计师事务所协议范本》和《有限责任会计师事务所章程范本》。这是中注协首次针对会计师事务所内部治理问题,从章程、协议文本规范角度发布规范性指南,组织业内外专家编写了102个问题解答。会长亲自带队,先后在天津、北京、江苏等地,并利用访问香港的机会,考察事务所内部治理情况。在中注协网站开办“会计师事务所内部治理专栏”,提供有关事务所内部治理的信息资料。成功举办海峡两岸注册会计师“合伙文化与会计师事务所内部治理”研讨会,来自海峡两岸的130多名注册会计师参加了研讨会。
(三)积极开展对外协调工作。2005年,中注协积极开展与国家外汇管理局、公安部、国家税务总局、最高人民法院、国家发改委、人民银行总行、监察部等部门的协调和沟通工作,积极争取,反映诉求,推动政策调整,努力改善外部环境,并取得积极进展。
与国家外汇管理局协调,正式印发《外汇收支情况表审核指导意见》。国家外汇管理局予以转发,要求地方分局、外汇管理部认真组织学习并切实保障实施,不得在《外汇收支情况表审核指导意见》之外另行制定外汇收支情况表审核报告的格式和内容。
与公安部协调,起草并促成公安部和财政部联合发布《关于在查处经济犯罪案件工作中加强协作的通知》。为财政部门、注册会计师协会与公安机关经济犯罪侦查部门加强协作,建立相应的协作机制,严格依法办案,慎用强制措施,提供了政策依据和宏观指导。
与财政部税政司协调,设法解决会计师事务所税负过重问题。中注协就行业反映较多的会计师事务所计税工资过低、部分收入重复缴纳营业税、内外资事务所税负不公平等问题进行专题调查研究,形成相关研究报告,并积极与财政部税政司进行沟通,取得理解和支持。
与最高人民法院协调,研究协调会计师事务所民事责任问题。与最高人民法院联合举办会计师事务所民事责任审理司法解释研讨会,就注册会计师民事责任的归责原则、责任鉴定、诉讼时效、比例责任等重大原则问题进行讨论;多次就《会计师事务所民事责任审理司法解释(征求意见稿)》向最高人民法院和部条法司提出修改意见,同时送国务院法制办参阅。
此外,中注协完成了《我国审计服务市场对外开放政策的综合研究报告》,配合部会计司就商务部WTO专业服务承诺提出修改意见;就《财政部门全面推行依法行政依法理财实施意见》提出书面修改意见,重点就加强财政部门职能转换中更多利用注册会计师的社会中介监督功能,提供发展空间问题,提出了具体意见和建议;中注协与中国注册税务师协会、国家税务局就税务服务市场向注册会计师开放问题进行了多次沟通;关于事务所参与招投标问题,在与国资委沟通的基础上,中注协起草了《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见》,已在业内征求意见,即将发布。
(四)加强技术援助,提高专业技术服务水平。顺利完成原技术援助小组向专业技术咨询委员会的过渡,制定会员咨询注意事项和咨询意见说明,规范会员咨询活动;在协会网站设立专业技术咨询专栏,公布有关咨询意见;先后组织召开6次专业技术咨询委员会会议,就担保事项、抵押贷款等咨询问题发布咨询意见2期,为50余家事务所提供会计、审计、验资等方面的技术援助。
(五)发布2005年度会计师事务所全国百家信息,满足社会公众信息需求。根据行业信息系统采集的2004年行业统计数据,正式发布了2005年度会计师事务所全国百家信息。在2004年度会计师事务所全国百家信息的基础上,又增加了审计收入、兼营资产评估收入等分类指标,为注册会计师行业的相关利益者和社会公众提供了一个了解会计师事务所和注册会计师相关信息的权威渠道。
七、加强注册管理,完善规章制度
(一)指导地方协会注册年检工作,修订完善注册管理制度。2005年度中注协共办理3516名注册会计师注册备案工作,4446人的非执业会员入会审核确认工作,同时,组织开展了注册会计师年检工作,共有63102名注册会计师通过了年检,1913名注册会计师未通过年检。截止到2005年底,全国共有会计师事务所5350多家,注册会计师6.9万余人,非执业会员7万余人。
针对注册管理工作中出现的新情况、新问题,中注协主持了注册办法的修订工作,财政部以部长令形式发布了该办法,深化了协会注册管理的权威性,同时还制定和修订相关会员管理制度5项,以规范会员注册登记、转所、任职资格,以及注册管理工作中出现的相关问题。
(二)改进扩展会员管理软件。进一步完善注册管理软件,改进注册管理数据库模块,组织地方协会统一修订原系统中的错误信息,完善注册管理数据库中的非执业会员信息。支持并参与财政部组织实施的《财政会计行业管理系统》建设,提交有关注册管理需求,并积极承担项目招标、需求分析、系统开发和系统测试等环节具体工作。
(三)积极探索非执业会员服务方式。研究并开展了联络员制度的试点工作,以联络员为纽带,定期向会员通报协会重要事项、工作动态、教育培训、办理年检等有关信息。同时,充分利用现代化信息手段,在中注协网站开辟非执业会员远程教育专栏,提供在线培训、信息查询等服务。
八、研究推进考试制度改革
(一)顺利完成注册会计师全国统一考试工作。2005年度,共有56.8万人次报名参加注册会计师全国统一考试,其中1089名港澳台地区及外国籍公民报名参加考试。各科成绩合格率分别为:会计11.22%、审计10.93%、财务成本管理13.92%、经济法12.47%、税法18.19%。
在2005年考试组织工作中,完善相关工作程序,制发有防伪功能的准考证;适当推迟考试报名时间,在部分地区试行网上预报名,细化考试大纲,设置值班传真电话、考试专用邮箱,解答考生提问,并通过《中国注册会计师》杂志和协会网站,系统公布考生复习中遇到的各种疑难问题及解答,方便考生报考和复习备考。
(二)提出考试大纲修订思路,完成考试舞弊处理的立法申请。根据财政部注册会计师考试委员会第一次会议精神,在深入研究国内外相似大纲的基础上,提出了现行考试大纲的修订思路。经过广泛征求意见,完成了《注册会计师全国统一考试违纪作弊行为处理规定(征求意见稿)》,并正式提交财政部有关司局,列入2006年立法计划。
此外,在充分协商基础上,与香港会计师公会签署并实施了《内地与香港注册会计师部分考试科目相互豁免实施协议》。
九、开展调查研究,推动宏观政策协调
(一)对《公司法》、《合伙企业法》、《证券法》相关条款展开研究,积极进行立法协调,并取得重大成果。先后成立4个立法研究工作小组,开展行业相关法律立法建议研究。在《公司法》修订研究中,提出了公司法审计制度的一揽子建议报告,并得到立法机关的充分肯定和采纳。
召开《证券法》修订专题论证会,就《证券法(征求意见稿)》中有关注册会计师行业证券资格审批、业务规则制定机制、监管体制等方面提出综合研究意见,制定协调方案,通过多种渠道和方式多次向立法机关反映行业意见,并取得一定成果。
组织开展《合伙企业法》修订研究工作,建议增加有限责任合伙(LLP)这一新的组织形式并被纳入目前草案。在此基础上,跟踪《合伙企业法(修订草案)》进展,对LLP专章建议条款及其与普通合伙一般规定的协调,提出修改意见,就职业风险基金制度与LLP关系定位做了深入研究,为将来注册会计师法修订奠定基础。
(二)跟踪十多部法律法规的起草工作,提出大量研究意见,并被广泛采纳。密切关注、跟踪《行业协会法》、《反垄断法》等与行业相关的立法工作和规章制度的进展情况,重点对《反洗钱法》、《社会团体登记管理条例》、《审计法》进行了立法建议研究;就协会与政府关系、协会与政府机关脱钩问题、执业责任保险条款和职业风险基金等问题进行研究和协调。完成了近30项研究报告,送出60多份研究意见,得到立法部门的高度重视,并被广泛采纳。
(三)开展注册会计师行业立法的国别研究,为《注册会计师法》的修订进行充分准备。完成15个国家和地区注册会计师法翻译文献专辑和国别研究报告,就注册会计师法立法框架和国外立法例研究计划提出设想,为下一步《注册会计师法》的修订作充分准备。组织编发《行业发展研究资料》10期、《行业法制动态》9期、《法规信息资料》24期,组织翻译出版4本译著。
十、加强国际交往,提高行业影响力
2005年,中注协积极开展与国际会计师联合会、亚太会计师联合会等国际及区域性组织、有关国家和地区的会计职业组织,以及注册会计师国际执业机构等的广泛交流与合作,增进了协会与国际同行的相互学习和了解,进一步扩大中注协在国际同行中的影响力。
2005年,协会共接待国际和境外注册会计师行业组织及国际会计公司来访团组50余个,接待国际会计师联合会主席、亚太会计师联合会主席等高层领导来访,承办了亚太会计师联合会第65次理事会会议,与台湾地区会计师组织成功举办海峡两岸注册会计师研讨会,组织“内地、香港青年会计师座谈会”。派出出访、培训团组17个,其中11个为参加国际会议团组;受邀参加有关境外会计组织及国际会计公司在京召开的会议和相关活动10余次。
2005年,中注协继续担任国际会计师联合会理事和亚太会计师联合会理事,入选国际会计师联合会中小事务所委员会委员,积极参与和推动国际会计交流和合作,推进会计审计准则国际化进程,为发展中国家作出了表率。
2005年12月21日,国际会计准则管理委员会宣布对新委员的任命,刘仲藜会长当选国际会计准则管理委员会委员,体现了国际会计准则制定机构对中国会计界的重视和对我国会计审计准则国际趋同成就的认同,进一步表明我国会计审计界在参与国际会计标准制定方面的影响力进一步增强。
(一)进一步完善行业信息采集机制,会刊、网站等媒介信息量和信息及时性大大提高。组织召开行业综合信息与宣传工作会议,制定发布行业综合信息上报和管理使用暂行办法,建立了地方协会上报信息通报制度,形成了及时、全
十一、开展行业宣传,树立良好形象
面的行业综合信息采集机制。
全年共编辑出版《中国注册会计师》杂志12期,编审各类稿件2000多篇,编发400多篇。完成协会网站改版工作,合理调整网站栏目,及时全面更新行业信息,全年发布上网信息500余条;编发《工作简报》42期、《行业要情》2期、《情况通报》12期。
(二)成功举办第二届注册会计师论坛。2005年5月17日,中注协举办了主题为“注册会计师职业的国际化发展”的第二届注册会计师论坛。来自国内外的10位演讲嘉宾作了专题发言。注册会计师行业、科研院校、政府部门、新闻界的代表以及各界友好人士共计500余人出席了论坛。
(三)首次举办全行业大型体育活动,推进行业文化建设。2005年10月27日至29日,在江苏省镇江市举办了2005年行业“诚信杯”乒乓球赛。全国各省、自治区、直辖市注册会计师协会和中注协的32支代表队和235名运动员参加了比赛。这是我国注册会计师行业首次举办的全国性体育赛事。
(四)积极与媒体合作,加大媒体的宣传报道力度。进一步密切与新闻媒体的联系与沟通,配合协会2005年重点工作,尤其是对行业人才培养“三十条”、审计准则国际趋同、第二届注册会计师论坛等重大活动进行了系列报道。全年在《人民日报》、《经济日报》、《瞭望新闻周刊》、《人民政协报》、《中国证券报》、《上海证券报》、《中国教育报》、《中国财经报》、《财会信报》等数十家全国性新闻媒体编发新闻报道200余篇次。
积极组织会员参与财政部“全国杰出会计工作者”评选活动,2名注册会计师荣获“全国杰出会计工作者”称号、1名注册会计师荣获“全国优秀会计工作者”称号,并通过评选活动,组织了优秀注册会计师的系列宣传报道,弘扬和展示了行业的良好形象。
(中国注册会计师协会供稿 蔡晓峰 常志安 冯毅执笔)
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