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摘要:
2005年,中国工商银行进行了财务重组和股份制改造,实现了从国有独资商业银行向股份制银行的历史性跨越。为适应股份制改革的需要,财务会计工作不断改进财务管理手段,推动财务管理体系的转型,各项工作都取得了较好的成绩,为全行的改革发展做出了重要贡献。
一、改进财务管理手段,努力提高盈利水平
(一)加强全行经营预算控制,促进全行经营效益目标的实现。按照“预算管理与经营战略互动、效益增长与风险控制并重、完善模型与规范流程匹配”的原则,编制2005年全行经营预算,提高了财务预算编制的科学性、透明度和有效性。完善财务预算控制方法和手段,将财务预算监控范围纵向延伸到二级分行,提高了财务预算监控分析的有效性和执行力。根据财务重组和外部市场利率的变化,加强与分行沟通协调,适时调整各行财务预算,增强财务预算的弹性和互动性。2005年,全行实现经营利润902亿元,创历史新高。
(二)创新计划财务管理手段,提高财务管理精细化水平。改进费用预算管理办法,加大了营业费用与经营效益挂钩力度,强化成本收入比控制。制定了一系列分项目费用管理办法,明确费用支出核算和审批管理,建立健全支出行为控制体系,防范财务风险。强...
2005年,中国工商银行进行了财务重组和股份制改造,实现了从国有独资商业银行向股份制银行的历史性跨越。为适应股份制改革的需要,财务会计工作不断改进财务管理手段,推动财务管理体系的转型,各项工作都取得了较好的成绩,为全行的改革发展做出了重要贡献。
一、改进财务管理手段,努力提高盈利水平
(一)加强全行经营预算控制,促进全行经营效益目标的实现。按照“预算管理与经营战略互动、效益增长与风险控制并重、完善模型与规范流程匹配”的原则,编制2005年全行经营预算,提高了财务预算编制的科学性、透明度和有效性。完善财务预算控制方法和手段,将财务预算监控范围纵向延伸到二级分行,提高了财务预算监控分析的有效性和执行力。根据财务重组和外部市场利率的变化,加强与分行沟通协调,适时调整各行财务预算,增强财务预算的弹性和互动性。2005年,全行实现经营利润902亿元,创历史新高。
(二)创新计划财务管理手段,提高财务管理精细化水平。改进费用预算管理办法,加大了营业费用与经营效益挂钩力度,强化成本收入比控制。制定了一系列分项目费用管理办法,明确费用支出核算和审批管理,建立健全支出行为控制体系,防范财务风险。强化利率管理,稳步推进贷款按月结息。建立下浮利率贷款余额控制模式,引导分行妥善处理贷款定价、贷款数量与目标收入三者之间的关系。推广实施非信贷资产质量分类管理,为全面、动态监控全行资产质量状况,合理预计资产损失并客观评价资产减值准备提取奠定基础。强化财审会职能,规范财审会运作。整合对外投资财务管理,构建集团财务管理体系。
二、改革财务管理体系,推动财务管理体制转型
(一)重构财务核算与报告体系。根据股份制改革的总体要求,依据我国会计标准,参照国际惯例,对工商银行1996年开始实施的会计基本制度和相应的核算与报告体系进行改造,构建了一套符合现代商业银行管理要求的财会核算与报告体系。新财务会计制度主要内容包括:一是建立健全全面风险拨备制度,设计科学的风险拨备管理流程。二是参照国际惯例,对债券资产按照持有目的划分为交易类债券资产、持有到期类债券资产、应收款项类债券资产和可供出售类债券资产进行分类确认和计量。三是在债券资产、衍生金融业务等领域引入公允价值计量属性,将资产计量属性由单一的历史成本模式转为多种计量模式并存。四是按照国际财务报告准则的要求,建立工商银行财务会计信息披露由国内准则向国际惯例转换的标准程序。五是调整现行会计核算体系,使其适应上述各项转换要求。新的财务会计制度实现了与财政部2001年《金融企业会计制度》的接轨,并使工商银行具备了按国际财务报告准则编制财务报表的能力,满足了在境内和香港等地上市的要求。
(二)稳步推行财务集中管理。为规范财务行为,强化内部控制,按照“财务操作性职能与战略决策性职能分离、财务核算职能与财务管理职能分离、财务核算行为与被核算主体在空间上的分离”的总体原则,从城市行开始稳步推行财务集中改革。一是逐步上收分支机构财务支出核算事项,统一核算层级,统一核算内容,统一支付管理,统一管理制度,统一流程管理和风险控制;二是建立包括财务集中办法和财务备用金等一系列配套性制度的财务集中改革制度体系,规范各行的实施与运作,确保财务集中的过程以及财务集中后的各项操作规范;三是开发并投产财务集中改革科技项目,通过计算机程序来提高效率、控制风险,为改革的实施提供有力支撑。在财务集中改革试点和科技项目投产的基础上,实施了全部二级分行和城市分行财务集中,大大提高了银行整体运作及管理效率,有效防范了财务风险。
(三)构建全面风险拨备体系。在比较和借鉴股份制商业银行与国际相关准则制度规定基础上,研究制定并下发全面风险拨备管理制度,建立了以贷款呆账准备制度为主、以其他资产减值准备制度为辅,覆盖银行全部资产,体现风险拨备成本制约的全面风险拨备制度。制度体系包括信贷资产损失准备、坏帐准备、投资和固定资产等资产减值等一系列配套资产减值管理办法,形成了工商银行风险拨备制度管理框架。
(四)推进管理会计体系建设。进一步完善管理会计技术支撑体系,稳步推进分产品、分部门、分机构财务精细化管理。以业绩价值管理系统为依托,将资产、负债产品的利差水平、费用成本、风险成本、资本成本以及收入精细化核算到产品与部门,生成产品和部门的业绩价值报告。开发完成网点业绩价值核算系统,解决了全行机构网点业绩核算问题。在八家分行推行分产品预算、分部门评价、内部资金转移价格等管理应用试点,在全行范围内全面推进分产品、分部门业绩分析,深化了成本分摊标准化管理,为推行分产品、分部门预算评价联动机制创造了条件。
(五)建立新的业绩考核评价体系。适应工商银行股份制改造和公司治理机制建设要求,设计了新的分行行长经营绩效考评办法。新办法引入了经济资本回报率指标,明确股东回报要求;利润指标的考核口径从经营利润转向建立在充足拨备基础上的账面利润,并增加综合性绩效指标的计分权重,进一步突出反映综合绩效水平的效益类指标的核心导向作用;加大对中间业务的考核力度,增加业务结构优化指标,从资产结构、收益结构、客户结构几个方面衡量各行的业务结构状况。新办法有助于引导分行在业务经营过程中重点关注长期的可持续发展能力,优化经营结构,调整增长方式,统筹速度与质量,平衡收益与风险,实现长期可持续发展。
(六)推动经济资本管理体系建设。适应全行股份制改革要求,制定出台了《中国工商银行资本管理办法(试行)》,全面规划了工商银行资本管理体系建设的基本框架。与普华永道合作启动资本管理咨询项目,设计了工商银行现阶段资本管理过渡性方案。制定并完善包括信用风险、市场风险和操作风险在内的,兼顾巴塞尔新资本协议要求和工商银行实际情况的经济资本计量方案。在全行建立经济资本监测分析制度,积极累经济资本计量和应用的专业经验,为在系统内推行经济资本管理奠定了基础。
三、高效实施财务重组,稳步推进股份制改造
(一)扎实推进土地房屋产权完善工作。土地房屋清查、确权及评估工作,是股份制改造过程中工作量最大、投入人力最多、花费时间最长的一项基础性工作。在时间紧、任务重的情况下,财务部门积极与国家有关部门沟通,及时制定下发产权完善工作指导意见,加强确权工作的组织领导,组织开展专题培训,建立定期监测报告制度,有效地推动了确权工作的开展。通过全行上下的精心组织和共同努力,土地及房屋产权完善工作进展较快并取得了显著效果。截至2005年7月末,全行土地产权完善率达到95%,较确权前提高72个百分点;房屋产权完善率达到97%,较确权前提高56个百分点。
(二)圆满完成非信贷风险资产剥离工作。在国家批准工商银行实行股份制改革后,抓紧制定非信贷风险资产剥离方案和移交操作规程,精心组织各分行进行档案资料的整理和移交,及时监控各行剥离工作进度,确保了全行非信贷风险资产的顺利剥离。
(三)及时完成相关账务处理。根据股份制改革推进的要求,制定《中国工商银行不良资产剥离会计处理工作方案》,增设股改专用会计科目,及时完成了不良资产剥离的账务处理工作。对原所有者权益进行资本和拨备的重新组合及调整,完成外汇注资的账务处理等相关工作。配合国际审计和资产评估工作,及时向审计、评估机构提供相关财务报表和资料,保证了相关工作的顺利进行。
四、完善集中采购管理体系,精心组织实施集中采购
逐步确立以总行、一级分行为主,二级分行为辅的集中采购框架,不断完善集中采购管理体系。制定采购业务授权管理规则和年度采购目录,明确总行统一集中采购范围,规范全行集中采购行为,提升集中采购管理层次和集约化水平。将总行直属机构纳入集中采购范围,实现了集中采购管理工作对全行机构的全方位覆盖。组织集中采购规章制度大检查,规范集中采购流程和管理。认真组织实施全行集中采购项目,取得了显著成效。
(中国工商银行财务会计部 杜后扬执笔)
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