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2003年,是财政国库管理制度改革的关键性一年。为进一步扩大和深化改革试点范围,确保财政国库管理制度改革的顺利实施,预算会计业务主管部门按照建立公共财政管理体制的要求,在认真做好财政总预算会计等日常国库管理工作的基础上,大力推进财政国库管理制度改革,不断进行制度创新,通过完善各项制度来加强对中央财政资金的监督管理,提高财政资金的使用效益,增强财政对经济的宏观调控能力。
一、进一步完善财政国库管理制度体系
(一)重新制定发布了年终预算结余资金管理办法,规范年终预算结余资金的财政财务管理。中央和地方改革试点过程中,由于用款进度原因,财政国库持有现金余额。年终对这部分结余资金如何管理,成为推进改革的一个重要问题。为此,财政部重新制发了中央单位《财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金管理暂行办法》,确立了边用款、边审批的管理程序,为更好地实现既加强资金管理,又方便单位按规定及时用款提供了制度保障基础。同时,为确保新的结余资金管理办法顺利实施,还拟定了《财政国库管理制度改革年终预算结余资金处理内部操作程序》,进一步明确了内部操作规程。随着地方改革范围不断扩大,各地财政部门强烈要求比...
2003年,是财政国库管理制度改革的关键性一年。为进一步扩大和深化改革试点范围,确保财政国库管理制度改革的顺利实施,预算会计业务主管部门按照建立公共财政管理体制的要求,在认真做好财政总预算会计等日常国库管理工作的基础上,大力推进财政国库管理制度改革,不断进行制度创新,通过完善各项制度来加强对中央财政资金的监督管理,提高财政资金的使用效益,增强财政对经济的宏观调控能力。
一、进一步完善财政国库管理制度体系
(一)重新制定发布了年终预算结余资金管理办法,规范年终预算结余资金的财政财务管理。中央和地方改革试点过程中,由于用款进度原因,财政国库持有现金余额。年终对这部分结余资金如何管理,成为推进改革的一个重要问题。为此,财政部重新制发了中央单位《财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金管理暂行办法》,确立了边用款、边审批的管理程序,为更好地实现既加强资金管理,又方便单位按规定及时用款提供了制度保障基础。同时,为确保新的结余资金管理办法顺利实施,还拟定了《财政国库管理制度改革年终预算结余资金处理内部操作程序》,进一步明确了内部操作规程。随着地方改革范围不断扩大,各地财政部门强烈要求比照中央的做法,对因实施改革形成的年终预算结余资金实行权责发生制会计处理。对此,财政部制发了《地方财政实施财政国库管理制度改革年终预算结余资金会计处理的暂行规定》(以下简称《规定》),明确了地方财政实施改革后形成的年终预算结余资金,其财政总预算会计按规定实行个别事项的权责发生制会计处理。《规定》要求地方财政核定年终预算结余后,财政总预算会计进行会计核算时,根据有关核定结余资金的凭证,借记“一般预算支出”等科目,贷记“暂存款”科目;下年度实际支用后,冲抵“暂存款”科目,即借记“暂存款”科目,贷记“国库存款”等科目。这一《规定》不仅为地方推进改革提供了制度支持,也是地方财政总预算会计核算的一项突破。
(二)进一步完善了支出支付管理制度。制定了《财政部关于中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理的补充通知》,解决了财政授权支付对账单、预算科目更正等问题;为解决财政资金支付的票据问题,就《财政资金专用支票和汇兑凭证管理办法》多次征求人民银行的意见,已取得重要进展;修订了《车辆购置税交通专项资金财政直接拨付管理办法》,为扩大车购税交通专项资金直接拨付改革提供了制度保障。
(三)进一步完善了银行账户管理制度。修订了《中央单位银行账户管理办法补充规定》、《关于重新清理和规范中央财政国库管理制度改革试点部门银行账户的通知》等制度。
二、扩大和深化财政国库管理制度改革
(一)扩大和深化了支出支付改革。2003年是财政国库集中支付制度改革实施以来,改革的广度和深度最大、成效最为显著的一年。截至年底,共有82个中央一级预算单位纳入国库集中支付改革范围,占到部门预算单位总数的一半以上,涉及基层预算单位1288个,分别比上年同期增加40个和585个;纳入改革的资金量由656亿元增加到1202亿元(含非试点单位政府采购和工资统发,下同)。共计支付资金995亿元,其中以直接支付方式拨付资金296亿元;以授权支付方式拨付资金699亿元。
在改革实施中,一是做好原有42个部门的改革试点工作,将一些试点部门的预算单位级次实施到四级单位,保持了改革的连续性,巩固了改革成果。二是新增了40个改革试点部门。为确保改革在新增试点部门积极稳妥地实施,对所有新增试点部门进行了改革动员和政策、业务培训。2003年共举办了4期支付业务培训班,参加培训人员600余人,实现了对所有新增试点部门相关业务骨干轮训一遍的要求,为顺利实施改革提供了业务技能保障。三是根据公开、公平、公正的原则,招标选择了3家直接支付代理银行(原有2家),5家授权支付代理银行(原有3家)。这为试点单位、代理银行及时清算资金提供了保障。
(二)扩大和深化了收入收缴管理改革。收入收缴管理制度改革从改革预算外资金收缴管理着手,对纳入预算管理的行政事业性收费、政府性基金和罚没收入等政府非税收入的收缴管理方式进行了改革。改革的主要内容是取消各部门、各单位的收入过渡性账户,收入收缴实行直接缴库或集中汇缴。这项改革将最终扩大到对所有财政性资金收入的收缴。截至年底,共确定三批35个收入收缴改革试点部门。为20个部门开设中央财政汇缴专户112个,为其中18个部门所属的243个中央执收单位安装了非税收入收缴执收单位开票软件;中央财政专户累计实现收入75.52亿元,其中:预算内资金收入73.28亿元,占收入总额的97%,预算外资金收入2.24亿元,占收入总额的3%。收入收缴管理改革涉及面广,情况复杂,一些影响操作问题也比较多。为此,在及时协商解决有关操作性问题的同时,重点针对改革过程中的就地缴库、收入退付等问题进行了研究,并提出了解决办法。
三、加大对地方的指导和推动力度
(一)在制度上对各地上报的改革方案进行审核,并提出修改意见,保证地方改革符合国务院同意的《财政国库管理制度改革方案》的总体部署。
(二)召开全国财政国库工作会议和全国财政国库管理制度改革工作会议,通报改革进展情况,交流改革经验,提出推进改革的意见和要求。会后及时了解地方国库部门落实会议精神的情况,对地方改革进展情况进行督查,对地方财政国库部门进行业务培训。
(三)制发了《财政部关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》,要求各地按制度化、规范化的要求推进改革,强调了会计集中核算向国库集中收付转轨。通过各地财政国库部门的共同努力,全国已有26个省份、607个省一级预算单位及3300多个基层单位、120个地市和300多个县级市实施了改革试点,为“十五”期间全面推行财政国库管理制度改革创造了条件。
四、加强中央总预算会计的管理工作
(一)认真完成日常资金拨付和账务处理工作。2003年,随着国库集中支付改革的进一步推进,新旧拨款方式并行运作。同时由于中央本级预算单位的拆分、重组,支出科目进一步细化等因素,给财政总预算会计资金拨付、核算、调度等工作带来了一定难度。经初步统计,全年中央预算内外资金拨款量达到11000多笔,通过合理调度资金,确保了中央预算资金及时拨付到位。同时,还完成了预算外资金的收缴、预算内资金(包括外汇资金、集中缴库资金)的账务处理,库款测算,中央预算单位的印鉴与账户管理,与人民银行国库局等部内外部门和单位的定期对账以及年终结账准备等工作。同时,账务处理业务逐步走向规范化、现代化。从2003年10月开始,系统正式启用与各代理银行之间的联网,各银行电子回单从网上传输,提高了数据的安全性、准确性,保证了数据的惟一性,增加了记账的及时性。
(二)召开全国部分省(市、区)总预算会计工作座谈会。这次会议是各级财政机构改革成立国库部门后首次组织召开的全国性专业会议。会议研究明确了在全面推进财政预算和国库管理制度改革的形势下,今后一个时期总预算会计的工作任务和目标。
(三)进一步加强了中央预算单位银行账户管理工作。在完成2002年中央预算单位账户清理整顿后续工作的基础上,按照合理合法、公开透明、精简高效、权责对等、监督制衡原则,制定了中央预算单位银行账户行政审批工作程序,对账户审批行为进行约束,对工作岗位的责、权进行明确,建立了既科学又切实有效的内控制约机制;做好中央预算单位银行账户审批、备案工作,严格进行合规性审核;做好账户审批有关政策补充和完善等工作;指导专员办做好银行账户财政审批、备案工作;做好中央预算单位银行账户管理信息系统建设工作,向最终实现财政部、专员办以及预算单位账户管理信息网络化的目标迈进。
(四)精心组织财政决算编审工作。一是适应财政国库管理制度改革以及收支两条线改革的要求,对财政决算报表的相关内容进行了补充调整,顺利完成了2002年中央财政中央财政决算草案和地方财政总决算编审工作。二是结合财政改革进程,对现行财政决算管理制度、办法、报表体系、应用软件等进行了系统性研究,召开了两次由地方财政部门参加的决算工作研讨会,对将来财政决算管理制度和信息系统建设等进行了前瞻性研究。三是随着行政事业单位决算由统计评价司移交国库司管理,业务主管部门在最短时间内确定了移交前后的工作协同机制,圆满完成了2003年地方财政总决算和行政事业单位决算布置工作。四是根据全国人大财经委的要求,从2003年起财政部需试编中央部门决算并报全国人大审议。面对这项新工作,业务主管部门经多方征求意见,在充分考虑与现行财政总决算、行政事业单位决算及审计署决算审签制度衔接的基础上,提出了部门决算近期、中期和目标模式三种预案,为下一步试编部门决算打下了坚实基础。
五、积极开展相关调研工作
(一)深入研究我国政府会计改革问题。针对我国现行预算会计体系存在的问题,结合国际上近年来政府会计管理与改革的发展趋势,为使我国政府会计管理体系步入国际先进行列,我国政府会计改革问题开始进入实质性研究阶段。2003年,财政部派有关人员赴美国财政部、政府会计准则委员会、有关州财政厅进行实习考察,与国际政府会计研究与管理机构进行深入沟通和交流。在此基础上,研究起草了我国政府会计改革的建议报告,提出了我国政府会计改革的必然性、原则、总体框架和实施步骤。该报告已经部长办公会议原则通过。
(二)跟踪研究国库存款计付利息的情况和面临的问题。《国库存款计付利息管理暂行办法》自2003年1月1日起实施后,各级财政库款开始计付利息。为深入了解库款计息的情况,业务主管部门组织地方各级财政进行调研,对库款计息操作中存在的问题、库款利息收入的地区间分配以及库款计息后对地方库款资金调度的影响等问题,进行研究分析,提出意见和建议。在此基础上,根据人民银行提供的库款计息收入数据,对中央财政及地方各级财政库款计息的基本情况拟写了相关报告。
(三)加强国际经验交流与借鉴。2003年,业务主管部门组织召开了三次国际研讨会,分别邀请世界银行的专家介绍财政风险问题以及政府会计方面的有关问题,邀请国际货币基金组织(IMF)的专家对我国国库管理制度改革提出建议。IMF考察团在详细考察了我国国库管理制度改革的现状之后,给予了很高的评价,并提出了有参考价值的建议。同时IMF考察团还详细了解我国现行总预算会计制度以及行政、事业单位财务会计制度,并听取下一步我国政府会计改革的设想,考察团对此表示赞同并介绍了国际上这方面的经验。
(财政部国库司供稿 金介辉 陈璐璐执笔)
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