初级会计资格《初级会计实务》试题及参考答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1.甲工业企业为增值税小规模纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（ ）元。

A.10000 B.11700

C.10500 D.12200

答案：D

2.下列各种存货发出的计价方法中，不利于存货成本日常管理与控制的方法是（ ）。

A.先进先出法 B.后进先出法

C.月末一次加权平均法 D.个别计价法

答案：C

3.为长期持有目的，甲企业于1999年4月1日购入乙企业同年1月1日发行、期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券，面值100万元，实付价款108万元。则该债券投资的入账价值为（ ）万元。

A.98.75 B.100

C.106.75 D.108

答案：D

4.长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业的会计处理是（ ）。

A.借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目

B.借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目

C.借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目

D.借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目

答案：A

5.甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。

A.105 B.110

C.145 D.150

答案：C

6.甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2000年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（ ）元。

A.16500 B.20000

C.26500 D.28500

答案：C

7.企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。

A.管理费用 B.财务费用

C.营业费用 D.其他业务支出

答案：B

8.月份终了，企业将本月应交未交增值税进行结转时，应借记的会计科目是（ ）。

A.应交税金——未交增值税

B.应交税金——应交增值税（进项税额转出）

C.应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

D.应交税金——应交增值税（已交税金）

答案：C

9.委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。

A.在途物资 B.委托加工物资

C.应交税金——应交消费税 D.主营业务税金及附加

答案：B

10.企业自销应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）。

A.制造费用 B.生产成本

C.主营业务成本 D.主营业务税金及附加

答案：D

11.甲企业2000年1月1日以105万元的价格发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，采用直线法摊销溢价。则甲企业2000年12月31日应记入“应付债券——应计利息”科目的数额为（ ）万元。

A.4 B.5

C.5.25 D.6

答案：B

12.下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是（ ）。A.增发新股 B.以资本公积转增资本

C.提取盈余公积 D.提取公益金

答案：A

13.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4%。该票据到期时，企业应支付的金额为（ ）万元。

A.100 B.102

C.104 D.140

答案：B

14.甲工业企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。

A.245 B.315

C.325 D.515

答案：B

15.事业单位收到从财政专户核拨的预算外资金，在会计处理时应贷记的会计科目是（ ）。

A.财政补助收入 B.事业收入

C.其他收入 D.拨入专款

答案：B

16.事业单位取得的无主财物变价收入，在会计处理时应贷记的会计科目是（ ）。

A.事业收入 B.其他收入

C.应缴财政专户款 D.应缴预算款

答案：D

17.企业发生的下列支出，属于资本性支出的是（ ）。

A.支付的业务招待费

B.支付给股东的现金股利

C.支付的生产工人工资

D.补交的土地使用权出让金

答案：D

18.下列记账差错中，能通过编制试算平衡表判断的记账差错是（ ）。

A.漏记了某项经济业务

B.错误地使用了应借记的会计科目

C.只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方

D.颠倒了记账方向

答案：C

19.企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前，应借记的会计科目是（ ）。

A.待处理财产损溢 B.营业外支出

C.其他应收款 D.管理费用

答案：C

20.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。

A.物资采购 B.在途物资

C.预付账款 D.其他货币资金

答案：D

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项，应计入短期股票投资入账价值的有（ ）。

A.股票的买入价 B.支付的印花税

C.支付的手续费 D.已宣告但尚未领取的现金股利

答案：A、B、C

2.下列各项支出，应在企业应付福利费中列支的有（ ）。

A.职工因工负伤赴外地就医路费

B.企业医务人员的工资

C.离退休人员的退休金

D.离退休人员的医药费

答案：A、B

3.下列各项，能够引起资产负债表中负债金额增加的有（ ）。

A.计提坏账准备 B.计提短期投资跌价准备

C.计提应付债券利息 D.计提长期借款利息

答案：C、D

4.下列各项，影响企业营业利润的项目有（ ）。

A.营业费用 B.管理费用

C.投资收益 D.所得税

答案：A、B、

5.下列各项，采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，应加回到净利润中的项目有（ ）。

A.计提的坏账准备 B.固定资产折旧

C.出售固定资产的净收益 D.投资损失

答案：A、B、D

6.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（ ）。

A.营业外收入 B.营业外支出

C.投资收益 D.以前年度损益调整

答案：A、B、C

7.下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。

A.补贴收入 B.教育费附加返还款

C.出售固定资产取得的净收益

D.转让短期投资取得的净收益

答案：B、C

8.下列各项，属于企业留存收益的有（ ）。

A.法定盈余公积 B.任意盈余公积

C.法定公益金 D.未分配利润

答案：A、B、C、D

9.下列各项支出，应计入无形资产成本的有（ ）。

A.购入专利权发生的支出

B.购入非专利技术发生的支出

C.取得土地使用权发生的支出

D.研究开发新技术发生的支出

答案：A、B、C

10.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。

A.固定资产的报废 B.固定资产的出售

C.固定资产的盘亏 D.固定资产的毁损

答案：A、B、D

11.下列各项，能够引起事业单位事业结余发生增减变化的有（ ）。

A.事业收入 B.经营收入

C.上缴上级支出 D.应缴财政专户款

答案：A、C

12.下列各项，属于反映企业经营成果的会计要素有（ ）。

A.收入 B.费用

C.所有者权益 D.利润

答案：A、B、D

13.下列各项，属于会计核算方法的有（ ）。

A.设置会计科目和账户 B.复式记账

C.成本计算 D.财产清查

答案：A、B、C、D

14.下列各项，应在资产负债表“待摊费用”项目中反映的有（ ）。

A.“待摊费用”科目的借方余额

B.“待摊费用”科目的贷方余额

C.“预提费用”科目的借方余额

D.“预提费用”科目的贷方余额

答案：A、C

15.下列各项，应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有（ ）。

A.“应付账款”明细科目的借方余额

B.“应付账款”明细科目的贷方余额

C.“预付账款”明细科目的贷方余额

D.“应收账款”明细科目的贷方余额

答案：B、C

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分。不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.企业长期借款所发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或计入当期损益。（ ）

答案：×

2.公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当计入当期财务费用。（ ）

答案：×

3.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ）

答案：√

4.企业的利润分配表中，可供分配的利润减去应付利润应等于未分配利润。（ ）

答案：×

5.企业溢价购入债券时，存续期间确认的投资收益要高于按债券面值和票面利率计算出的利息收入。（ ）

答案：×

6.科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。（ ）

答案：×

7.设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。（ ）

答案：√

8.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ ）

答案：√

9.以经营租赁方式租出的固定资产，应由出租方计提该项固定资产折旧。（ ）

答案：√

10.在会计核算的一般原则中，要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据的原则是历史成本原则。（ ）

答案：×

四、计算分析题（本类题共4题，共20分。每小题5分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）

1.甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5‰。2000年1月1日，“应收账款”账户的余额为1000000元；2000年12月31日，“应收账款”账户的余额为800000元。2000年度发生如下相关业务：

（1）5月8日，收回1999年度核销的坏账4000元，存入银行。

（2）11月9日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。

要求：（1）编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。

（2）编制甲企业确认坏账的会计分录。

（3）计算甲企业2000年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。

答案：

（1）借：应收账款 4000

贷：坏账准备 4000

借：银行存款 4000

贷：应收账款 4000

（2）借：坏账准备 2500

贷：应收账款 2500

（3）本年度应计提的坏账准备

=800000×5‰-（1000000×5‰+4000-2500）

=-2500（元）

借：坏账准备 2500

贷：管理费用 2500

2.甲公司有关长期股权投资的业务如下：

（1）1999年1月2日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）的股票200万股，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利（假定现金股利不考虑所得税），另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的25%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。

（2）1999年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。

（3）1999年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。

（4）2000年度，乙公司发生净亏损200万元。

（5）2001年2月28日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900万元，款项已由银行收妥。要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）借：长期股权投资 1980

应收股利 40

贷：银行存款 2020

（2）借：银行存款 40

贷：应收股利 40

（3）借：长期股权投资 200

贷：投资收益 200

（4）借：投资收益 50

贷：长期股权投资 50

（5）借：银行存款 1900

投资收益 230

贷：长期股权投资 2130

3.甲事业单位不实行内部成本核算，1999年末该单位“事业基金”账户余额为600000元。2000年发生下列经济业务事项：

（1）收到财政部门拨入的事业经费100000元，款项已存入银行。

（2）收到分期付息国债利息收入5000元，款项已存入银行。

（3）收到罚没收入3000元，款项已存入银行。

（4）开展专业业务活动发生支出80000元，全部用银行存款支付。

（5）为开展专业业务活动购入一项无形资产，支付价款25000元。

（6）收到主管部门拨入专款40000元，该项目当年完工，共发生专款支出36000元。根据主管部门的规定，该项专款结余全部留归甲事业单位。

要求：（1）编制甲事业单位上述（1）至（5）经济业务事项的会计分录。

（2）计算甲事业单位2000年“事业基金”账户的年末余额。

答案：

（1）①借：银行存款 100000

贷：财政补助收入 100000

②借：银行存款 5000

贷：其他收入 5000

③借：银行存款 3000

贷：应缴预算款 3000

④借：事业支出 80000

贷：银行存款 80000

⑤借：无形资产 25000

贷：银行存款 25000

借：事业支出 25000

贷：无形资产 25000

（2）“事业基金”账户的余额

=600000+[（100000+5000）-（80000+25000）]+（40000-36000）

=604000（元）

4.甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：

（1）用银行存款预付建造固定资产的工程价款86000元，编制的会计分录为：

借：在建工程 86000

贷：银行存款 86000

在过账时，“在建工程”账户记录为68000元。

（2）用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：

借：管理费用 300

贷：现金 300

（3）计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为：

借：制造费用 35000

贷：累计折旧 35000

（4）用现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为：

借：应付工资 4500

贷：现金 4500

要求：（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。

（2）编制错账更正的会计分录。

答案：

五、综合题（本类题共2题，共20分。第1小题12分，第2小题8分。）

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。

2000年度，甲公司发生如下经济业务事项：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

（9）按净利润的10%和5（分别提取法定盈余公积和公益金。

（10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。

（11）结转利润分配各明细科目。

要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目）。

答案：

（1）借：应收账款 936000

贷：主营业务收入 800000

应交税金——应交增值税（销项税额） 136000

借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000

（2）借：主营业务收入 40000

应交税金——应交增值税（销项税额） 6800

贷：银行存款 46000

财务费用 800

借：库存商品 22000

贷：主营业务成本 22000

（3）借：委托代销商品 66000

贷：库存商品 66000

（4）借：应收账款 140400

贷：主营业务收入 120000

应交税金——应交增值税（销项税额） 20400

借：主营业务成本 66000

贷：委托代销商品 66000

借：营业费用 12000

贷：应收账款 12000

（5）借：管理费用 67800

贷：银行存款 67800

借：管理费用 4000

贷：坏账准备 4000

（6）借：主营业务税金及附加 2100

贷：应交税金——应交城市维护建设税 2100

借：主营业务税金及附加 900

贷：其他应交款——应交教育费附加 900

（7）借：所得税 132000

贷：应交税金——应交所得税 132000

所得税=[（880000+800）-（394000+3000+12000+71800）]×33%

=132000（元）

（8）借：主营业务收入 880000

财务费用 800

贷：本年利润 880800

借：本年利润 612800

贷：主营业务成本 394000

主营业务税金及附加 3000

营业费用 12000

管理费用 71800

所得税 132000

借：本年利润 268000

贷：利润分配——未分配利润 268000

（9）借：利润分配——提取盈余公积 40200

贷：盈余公积——一般盈余公积 26800

——公益金 13400

（10）借：利润分配——应付利润 107200

贷：应付利润 107200

（11）借：利润分配——未分配利润 147400

贷：利润分配——提取盈余公积 40200

——应付利润 107200

2.甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2000年8月1日有关账户的期初余额如下：

在途物资 4000元

预付账款——D企业 8000元

委托加工物资——B企业 2000元

包装物 5000元

原材料 800000元

（注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元）

2000年8月份发生如下经济业务事项：

（1）1日 对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。

（2）3日 在途材料全部收到，验收入库。

（3）8日 从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。

（4）10日 收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。

（5）13日 持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。

（6）18日 收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。

（7）22日 收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。

（8）31日 根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10 000元。

（9）31日 结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。

要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目）。

答案：

（1）1日 借：原材料 6000

贷：应付账款 6000

（2）3日 借：原材料 4000

贷：在途物资 4000

（3）8日 借：原材料 50500

应交税金——应交增值税（进项税额） 8500

贷：银行存款 59000

（4）10日 借：包装物 2000

贷：委托加工物资 2000

（5）13日 借：原材料 150500

应交税金——应交增值税（进项税额）

25500

贷：其他货币资金 176000

借：银行存款 24000

贷：其他货币资金 24000

（6）18日 借：原材料 5000

应交税金——应交增值税（进项税额）

850

贷：应付票据 5850

（7）22日 借：原材料 8640

应交税金——应交增值税（进项税额）

1360

贷：预付账款 10000

借：预付账款 2000

贷：银行存款 2000

（8）31日 借：生产成本——基本生产成本 360000

——辅助生产成本 200000

制造费用 30000

管理费用 10000

贷：原材料 600000

（9）31日 借：营业费用 6000

贷：包装物 6000

初级会计资格《经济法基础》试题及参考答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共25分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1.根据我国《公司法》的规定，以发起设立方式设立股份有限公司的，其发起人的人数最低应为（ ）。

A.2人 B.3人 C.5人 D.50人

答案：C

2.甲、乙、丙共同出资设立一有限责任公司，主营商品批发业务，根据我国《公司法》的规定，该公司注册资本最低金额应是（ ）万元。

A.10 B.30 C.50 D.100

答案：C

3.根据我国《公司法》的规定，上市公司应当在每一会计年度结束之日起一定期限内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交年度报告并予以公告。这里的一定期限内是指（ ）。

A.1个月之内 B.2个月之内

C.3个月之内 D.4个月之内

答案：D

4.根据我国《公司法》的规定，股份有限公司将公司法定公积金转增资本时，其留存的法定公积金最低比例应为（ ）。

A.注册资本的10% B.注册资本的15%

C.注册资本的20% D.注册资本的25%

答案：D

5.根据我国《担保法》的规定，以企业债券进行质押的，质押合同生效的时间是（ ）。

A.主合同签订之日 B.质押合同签订之日

C.将债券交付质权人之日 D.办理出质登记之日

答案：C

6.甲公司与乙公司签订了购买10辆汽车的合同。就在乙公司将汽车交付甲公司时，被工商行政管理部门查出该批汽车是走私物品而予以查封。根据我国《合同法》关于合同效力的规定，该买卖汽车合同属于（ ）。

A.有效合同 B.无效合同

C.可撤销合同 D.效力待定合同

答案：B

7.根据我国《合同法》的规定，当事人对合同价款约定不明确，又没有政府定价或指导价可供参照时，合同价款的确定规则为（ ）。

A.按照订立合同时履行地的市场价格履行

B.按照履行合同时履行地的市场价格履行

C.按照纠纷发生时履行地的市场价格履行

D.按照订立合同时订立地的市场价格履行

答案：A

8.根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。

A.由出具单位重开

B.由出具单位更正并加盖出具单位印章

C.由接受单位更正并加盖接受单位印章

D.由经办人员更正并加盖经办人员印章

答案：A

9.根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（ ）。

A.会计机构负责人 B.稽核

C.会计档案保管 D.出纳

答案：A

10.某印刷厂购进一台印刷机器，买价12万元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税金为2.04万元，另支付运杂费0.2万元、安装费0.3万元。根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，该印刷机器作为固定资产的计价金额应是（ ）万元。

A.12 B.12.5 C.14.04 D.14.54

答案：D

11.根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是（ ）。

A.发出商品的当天

B.收到全部货款的当天

C.销售商品合同签订的当天

D.销售商品合同约定的收款日期的当天

答案：D

12.2001年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。

A.0.15 B.0.9 C.1.89 D.2.7

答案：D

13.根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的提示付款期限是（ ）。

A.自出票日起1个月 B.自出票日起2个月

C.自出票日起3个月 D.自出票日起4个月

答案：A

14.甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合同约定按期交货，乙公司签发一张金额为30万元的转账支票，交给甲公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根据我国《票据法》及其实施办法的规定，中国人民银行有权对乙公司处以罚款，甲公司有权要求乙公司给予经济赔偿。就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司有权要求赔偿的最高金额应当是（ ）万元。

A.0.06 B.0.15 C.0.6 D.1.5

答案：C

15.某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据我国《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（ ）。

A.偷税罪 B.骗取出口退税罪

C.抗税罪 D.逃避追缴欠税款罪

答案：D

16.某出票人于10月20日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（ ）。

A.拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日

C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日

答案：D

17.根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是（ ）。

A.某网络公司买卖股票取得收入8万元

B.某旅行社从事旅游业务取得收入20万元

C.某修理厂从事汽车修理取得收入1.2万元

D.某商场批发、零售商品取得收入3万元

答案：B

18.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（ ）。

A.契税 B.消费税

C.农业税 D.个人所得税

答案：B

19.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是（ ）。

A.甲公司 B.乙公司

C.丙公司 D.甲公司和丙公司

答案：A

20.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。

A.工商机关所处罚款 B.银行加收的罚息

C.司法机关所处罚金 D.税务机关加收的税收滞纳金

答案：B

21.上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（ ）。

A.上海市 B.惠州市

C.重庆市 D.北京市

答案：B

22.按照法律规范的性质和调整方式分类，我国《会计法》关于“任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定属于（ ）。

A.义务性规范 B.禁止性规范

C.授权性规范 D.任意性规范

答案：B

23.下列法律解释中，不具有法律效力的是（ ）。

A.立法解释 B.学理解释

C.行政解释 D.司法解释

答案：B

24.根据我国《全民所有制工业企业法》的规定，国有工业企业职工代表大会的性质是（ ）。

A.企业职工行使民主管理权力的机构

B.企业的咨询和参谋机构

C.企业的最高权力机构

D.企业职工的福利机构

答案：A

25.根据我国《全民所有制工业企业法》的规定，有权审议决定国有工业企业职工福利基金使用方案的是（ ）。

A.企业法定代表人 B.企业经营管理委员会

C.企业职工代表大会 D.企业上级主管部门

答案：C

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.根据我国《合同法》的规定，因债务人的下列行为给债权人造成损害，债权人可以请求人民法院撤销债务人行为的有（ ）。

A.债务人放弃其到期债权

B.债务人无偿转让其财产

C.债务人以明显不合理的低价转让其财产，受让人知道该情形

D.债务人以明显不合理的低价转让其财产，受让人不知道该情形

答案：A、B、C

2.育红学校欲组建电脑教室，分别向几个电脑商发函，称“我学校急需电脑50台，如你公司有货，请速告知。”华夏公司第二日即派人将电脑50台送到学校，而育红学校此时已决定购买另一电脑商的电脑，故拒绝接受华夏公司的电脑，由此发生纠纷。关于本案的下列表述中，正确的有（ ）。

A.育红学校的发函属于要约邀请

B.育红学校的发函属于要约

C.育红学校拒绝接受华夏公司电脑属于违约行为

D.育红学校拒绝接受华夏公司电脑不属于违约行为

答案：A、D

3.根据《会计基础工作规范》的规定，下列各项中，属于会计档案的有（ ）。

A.原始凭证 B.单位内部控制制度

C.记账凭记 D.会计档案保管清册

答案：A、C、D

4.根据我国《会计法》的规定，下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（ ）。

A.会计报表 B.财务情况说明书

C.会计报表附注 D.注册会计师审计报告

答案：A、B、C

5.根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（ ）。

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据

D.出票日期使用中文大写，但该中文大写未按要求规范填写的票据

答案：A、B、C

6.根据《支付结算办法》的规定，下列支付结算的种类中，没有金额起点限制的有（ ）。

A.委托收款 B.支票

C.托收承付 D.汇兑

答案：A、B、D

7.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（ ）。

A.银行存款利息收入 B.金融债券利息收入

C.国债利息收入 D.国家重点建设债券利息收入

答案：A、B、D

8.根据我国《税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务机关在实施税务检查中，可以采取的措施有（ ）。

A.检查纳税人会计资料

B.检查纳税人存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D.经法定程序批准，查核纳税人在银行的存款账户

答案：A、B、C、D

9.根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ ）。

A.广告业 B.旅游业 C.租赁业 D.修理修配业

答案：A、B、C

10.根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有（ ）。

A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额

B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额

C.转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

答案：A、C、D

11.根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金有（ ）。

A.消费税 B.营业税

C.增值税 D.土地增值税

答案：A、B、D

12.某企业因与银行发生票据兑付纠纷而提起诉讼，该企业在起诉银行时可以选择的人民法院有（ ）。

A.原告住所地人民法院 B.票据兑付地人民法院

C.被告住所地人民法院 D.票据出票地人民法院

答案：B、C

13.根据我国《全民所有制工业企业法》的规定，下列各项中，属于国有工业企业法定终止的情形有（ ）。

A.违反法律被责令撤销

B.政府主管部门决定解散

C.被人民法院宣告破产

D.企业职工代表大会决定解散

答案：A、B、C

14.根据我国《公司法》的规定，上市公司的下列情形中，国务院证券监督管理机构应暂停其股票上市交易的有（ ）。

A.不按照规定公开其财务状况

B.有重大违法行为

C.对财务会计报告作虚假记载

D.最近3年连续亏损

答案：A、B、C、D

15.根据我国《合同法》的规定，下列各项中，属于无效合同的有（ ）。

A.订立时显失公平的合同

B.损害社会公共利益的合同

C.因重大误解订立的合同

D.恶意串通损害第三人利益的合同

答案：B、D

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.抵押权与其担保的债权同时存在，债权消灭的，抵押权也消灭。（ ）

答案：√

2.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（ ）

答案：√

3.单位的工资、奖金等现金的支取可以通过一般存款账户办理。（ ）

答案：×

4.纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本的要素。（ ）

答案：√

5.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，对以融资租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中一次扣除。（ ）

答案：×

6.纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（ ）

答案：√

7.民事案件的一般地域管辖通常实行原告就被告原则，即由被告住所地人民法院管辖。（ ）

答案：√

8.国有工业企业被宣告破产的，应当由政府主管部门组织清算组进行清算。（ ）

答案：×

9.股份有限公司发行公司债券所筹集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出。（ ）

答案：√

10.受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新更约。（ ）

答案：√

四、计算题（本类题1题，5分。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）

A企业2000年度利润总额为30.85万元；发放工资合计50万元，另发放各类奖金合计8万元；计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计10.15万元。税务机关根据税法核定A企业计税工资总额为40万元。

A企业1999年度应纳税所得额为32万元。税务机关同意A企业2000年度每月按1999年度应纳所得税税额的1/12预缴所得税。截至2000年底，A企业已按1999年度应纳所得税税额全额预缴企业所得税。

已知：企业所得税税率为33%，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费计提比例分别为2%、14%、1.5%。

要求：（1）计算A企业2000年度应纳税所得额，并列出计算过程。

（2）计算A企业2000年度应纳所得税税额，并列出计算过程。

（3）计算A企业2000年度每月预缴所得税税额，并列出计算过程。

（4）计算A企业2000年年终汇算清缴所得税税额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）A企业2000年度应纳税所得额

=30.85+（50+8-40）+[10.15-（40×2%+40×14%+40×1.5%）]=52（万元）

（2）A企业2000年度应纳所得税税额

=应纳税所得额×33%=52×33%

=17.16（万元）

（3）A企业2000年度每月预缴所得税税额

（4）A企业2000年年终汇算清缴所得税税额

=17.16-0.88×12=6.6（万元）

五、简答题（本类题共2题，共10分。每小题5分。）

1.2000年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。

要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：

（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。

（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。

答案：

（1）会计人员张某的做法不正确。

理由：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。

（2）会计人员李某的观点不正确。

理由：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。

2.A公司会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金、财务印章外，还有6张票据被盗，包括：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账支票1张；未填明“现金”字样的银行本票3张。上述票据均在法定提示付款期限内。

要求：根据我国金融法律制度的规定，回答下列问题：

（1）A公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？

（2）A公司对票据挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？

（3）如果A公司办理票据挂失止付前，可以挂失止付的票据票款被冒领，其所造成的资金损失由谁负责？简要说明理由。

答案：

（1）可以挂失止付的票据有：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账支票1张。

（2）A公司对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有：

①公示催告

②普通诉讼（或：向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据金额）。

（3）由A公司（和有关责任人员）负责。

理由：根据《支付结算办法》的规定，单位和个人对使用的支票、商业承兑汇票和银行签发的银行汇票、银行本票、银行承兑汇票，因管理不善造成丢失、被盗，发生款项冒领，造成资金损失的，应由责任单位和个人负责。

六、综合题（本类题共2题，共20分。每小题10分。）

1.A股份有限公司2000年度有关事项如下：

（1）公司召开董事会，通过以下决议：

①根据经理丙的提名解聘财务负责人甲；

②决定发行公司债券，责成董事乙准备有关发行文件报送有关部门审批。

（2）该公司注册资本5000万元人民币，2000年度税后利润3000万元。公司自成立以来没有发生亏损，已提取法定公积金累计额为2600万元。公司决定不再提取法定公积金，只提取法定公益金100万元。

（3）公司经理丙将其持有的A公司股份转让给丁；丙还以B公司代理人的身份从事与A公司业务同类的营业活动，从中获得收入2万元。

（4）公司以“财政部门无权对股份有限公司进行会计检查”为由，拒绝市财政局的检查。

要求：根据上述情况，回答下列问题：

（1）A公司董事会通过的两项决议是否符合我国公司法的规定？说明理由。

（2）A公司不提取法定公积金的做法是否符合我国公司法的规定？说明理由。

（3）A公司提取法定公益金的数额是否符合我国公司法的规定？说明理由。

（4）公司经理丙将其持有的A公司股份转让给丁是否符合我国公司法的规定？说明理由。

（5）公司经理丙能否以B公司代理人的身份从事与A公司业务同类的营业活动？丙从该营业活动中获得的收入应如何处理？

（6）A公司拒绝市财政局对该公司会计工作检查的理由是否符合我国会计法的规定？为什么？

答案：

（1）①A公司董事会通过的解聘公司财务负责人的决议符合我国公司法的规定。

理由：公司法规定，公司董事会可以行使的职权之一是根据经理的提名，聘任或者解聘公司财务负责人。

②董事会通过发行公司债券的决议不符合公司法的规定。理由：根据公司法的规定，发行公司债券应当由公司股东大会作出决议。

（2）A公司不提取法定公积金的做法符合法律规定。

理由：虽然公司法规定公司应提取法定公积金，其提取数额是税后利润的10%，但也同时规定当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。该案中公司法定公积金累计额已为2600万元，故可不再提取。

（3）A公司提取法定公益金的数额不符合法律规定。

理由：公司法规定法定公益金的提取数额为税后利润的5%至10%，即A公司提取法定公益金的数额应为150万元至300万元。

（4）公司经理丙将其持有的A公司股份转让给丁不符合我国公司法的规定。

理由：公司法规定，股份有限公司经理持有的本公司股份，在任职期间内不得转让。

（5）公司经理丙不能以B公司代理人的身份从事与其所任职公司同类的营业活动。

公司经理丙从中所得收入应归A公司所有。

（6）A公司拒绝市财政局对该公司会计工作检查的理由不符合我国会计法的规定。

理由：会计法规定，财政部门代表国家对各单位的会计工作实行监督。各单位必须自觉接受财政等部门的监督、检查。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。市财政局有权对A公司进行会计检查。

2.2001年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司3月份发生以下事项：

（1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。

（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。

（3）发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700元；3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。

（4）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。

（5）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。

已知：A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。

要求：根据上述情况，回答下列问题：

（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。

（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国公司法的规定？如不符合，根据我国《公司法》的规定，A公司应当承担什么法律责任？

（3）A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合我国税法的规定？简要说明理由。

（4）A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由。

（5）A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由。

（6）A公司是否要补缴3月份增值税？如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少？

答案：

（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。

理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合我国《公司法》的规定。

根据我国《公司法》的规定，公司违反规定，在法定的会计账册以外另立会计账册的，责令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（3）A公司3月份扣减销项税额1700元不符合我国税法的规定。

理由：根据《增值税专用发票使用规定》的规定，纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货，销售方在未收到购买方退还的专用发票前，不得扣减当期销项税额。该公司3月份没收到购买方退还的专用发票，不能从3月份扣减销售退回的销项税额。

（4）A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。

理由：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售货物缴纳增值税。

（5）A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法不符合税法的规定。

理由：根据《增值税暂行条例》的规定，用于非应税项目的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非应税项目包括固定资产在建工程、新建建筑物等。

（6）A公司应补缴3月份增值税。应补缴的增值税税额为5525元。

中级会计资格《中级会计实务（一）》试题及参考答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1.某百货超市2000年年初库存商品的成本为28万元，售价总额为35万元；当年购入商品的成本为20万元，售价总额为25万元；当年实现的销售收入为42万元。在采用售价金额核算法的情况下，该超市2000年年末库存商品的成本为（ ）万元。

A.18 B.14.4 C.12 D.9.6

答案：B

2.按照现行会计制度规定，下列各项中，应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。

A.退休人员退休金 B.车间管理人员困难补助

C.生产工人医药费 D.行政管理人员经常性奖金

答案：D

3.华安公司1999年6月1日购入面值为1000万元的三年期债券，实际支付价款1105万元，价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元，未到付息期的债券利息20万元，相关税费5万元。其中，相关税费已计入当期损益。该项债券投资的溢价金额为（ ）万元。

A.30 B.50 C.55 D.35

答案：A

4.长期股权投资从成本法核算改为权益法核算时，其投资成本按（ ）。

A.原长期股权投资的账面价值确定

B.长期股权投资的公允价值确定

C.持股比例及被投资企业所有者权益计算确定

D.长期股权投资的公允价值减去已计提的减值准备确定

答案：A

5.东风公司1998年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2000年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（ ）万元。

A.8.2 B.7.4 C.7.2 D.6.4

答案：B

6.某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为（ ）元。

A.15000 B.30000 C.10000 D.5000

答案：A

7.工业企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的是（ ）。

A.购买工程物资支付的增值税

B.购买进口设备支付的关税

C.以设备对外投资发生的资产评估费

D.依法取得自创专利权发生的较大金额的聘请律师费

答案：C

8.华美公司2000年3月1日购入S公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到S公司分派的现金股利30000元，股票股利10万股。收到分派的股利后，华美公司所持有的S公司股票每股成本为（ ）元。

A.3.60 B.6.00 C.3.48 D.5.80

答案：C

9.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。

A.应收保险公司的赔款

B.应收出租包装物的租金

C.应向职工收取的各种垫付款项

D.应向购货方收取的代垫运杂费

答案：D

10.企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）。

A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价

B.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价

C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价

D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价

答案：B

11.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的是（ ）。

A.因处置接受捐赠的固定资产结转接受捐赠资产准备

B.以计入资本公积的股本溢价转增股本

C.因接受外币资本投资产生的外币折算差额

D.以法定公益金购置职工集体福利设施

答案：C

12.按照现行会计制度规定，对于购货方实际享受的现金折扣，企业应作的会计处理是（ ）。

A.冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用

C.增加当期主营业务成本 D.增加当期管理费用

答案：B

13.下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。

A.摊销固定资产大修理支出

B.董事会提出现金股利分配方案

C.计提长期债券投资利息

D.以盈余公积弥补亏损

答案：B

14.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2000年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。2000年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）万元。

A.0 B.10 C.8 D.2

答案：D

15.在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（ ）。

A.待摊费用 B.其他业务支出

C.包装物成本 D.营业费用

答案：D

16.下列各项中，应计入财务费用的是（ ）。

A.应收票据贴现所得金额低于票据面值的金额

B.按面值发行股票发生的手续费

C.清算期间发生的借款利息

D.筹建期间发生的借款利息

答案：A

17.对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，其所体现的会计核算一般原则是（ ）。

A.及时性原则 B.历史成本原则

C.谨慎原则 D.可比性原则

答案：C

18.按照现行会计制度规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（ ）。

A.开办费 B.广告费

C.为获得土地使用权支付的土地出让金

D.开发新技术过程中发生的研究开发费

答案：C

19.在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货价值最大的是（ ）。

A.先进先出法 B.后进先出法

C.加权平均法 D.移动加权平均法

答案：A

20.下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。

A.未提足折旧提前报废的房屋

B.闲置的房屋

C.已提足折旧继续使用的房屋

D.经营租赁租入的房屋

答案：B

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项税金中，构成相关资产成本的有（ ）。

A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

B.用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

C.用于在建工程的库存原材料已支付的增值税进项税额

D.收购未税矿产品代扣代交的资源税

答案：A、C、D

2.下列各种方法中，可以用于在完工产品和在产品之间分配生产成本的有（ ）。

A.约当产量法 B.不计算在产品成本

C.在产品成本按定额成本计算

D.在产品按所耗用原材料费用计算

答案：A、B、C、D

3.下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有（ ）。

A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠

B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利

C.采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额

D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利

答案：A、B、C、D

4.下列各项中，应计入其他业务支出的有（ ）。

A.随同商品出售不单独计价的包装物成本

B.随同商品出售单独计价的包装物成本

C.领用的用于出借的新包装物成本

D.对外销售的原材料成本

答案：B、D

5.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资企业资本公积发生变动的有（ ）。

A.被投资单位接受非现金资产捐赠

B.被投资单位以股本溢价转增股本

C.被投资单位结转接受捐赠资产准备

D.被投资单位以盈余公积弥补亏损

答案：B、C、D

6.下列各项中，最终会归集到生产成本中的有（ ）。

A.生产工人的待业保险费

B.生产车间经营租赁租入设备的租金

C.车间管理人员的工资

D.生产工人的劳动保护费

答案：B、C、D

7.下列各账户余额中，包括在资产负债表“存货”项目中的有（ ）。

A.工程物资 B.委托代销商品

C.分期收款发出商品 D.生产成本

答案：B、C、D

8.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。

A.收到被投资单位分派的股票股利

B.被投资单位实现净利润

C.被投资单位以资本公积转增资本

D.计提长期股权投资减值准备

答案：A、C

9.下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（ ）。

A.对固定资产进行大修理

B.对固定资产进行改扩建

C.对经营租赁租入固定资产进行改良

D.计提固定资产减值准备

答案：B、D

10.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。

A.银行汇票存款 B.银行承兑汇票

C.备用金 D.外埠存款

答案：B、C

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。（ ）

答案：√

2.以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。（ ）

答案：×

3.投资企业对长期股权投资中止采用权益法核算的，对于中止权益法前被投资单位发生的净亏损，应按权益法的要求确认投资损失；对于中止权益法前被投资单位实现的净利润，则不确认投资收益。（ ）

答案：×

4.采用定期盘存法时，平时只记录存货购进的数量和金额，不记存货发出的数量和金额，期末通过实地盘点确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期耗用或已销售存货的成本。这一方法通常也称为“以存计销”。（ ）

答案：√

5.企业无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。（ ）

答案：√

6.在当期完工产品已全部售出的情况下，当期发生的制造费用和期间费用均计入当期损益。（ ）

答案：×

7.年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费用。（ ）

答案：√

8.在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（ ）

答案：×

9.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。（ ）

答案：√

10.短期投资持有期间获得的现金股利和利息，除已计入应收款项的现金股利和利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（ ）

答案：√

四、计算分析题（本类题共2题，共20分，每1小题8分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）

1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）编制相关的会计分录

①借：原材料 60

应交税金——应交增值税（进项税额） 10.2

贷：应付票据 70.2

②借：长期股权投资 47.97

贷：原材料 41

应交税金——应交增值税（销项税额） 6.97

③借：应收账款 23.4

贷：主营业务收入 20

应交税金——应交增值税（销项税额） 3.4

借：主营业务成本 16

贷：库存商品 16

④借：在建工程 35.1

贷：原材料 30

应交税金——应交增值税（进项税额转出） 5.1

⑤借：待处理财产损溢 11.7

贷：原材料 10

应交税金——应交增值税（进项税额转出） 1.7

⑥借：应交税金——应交增值税（已交税金） 2.5

贷：银行存款 2.5

⑦借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

0.47

贷：应交税金——未交增值税 0.47

（2）计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额

5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）

5月份应交增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4

=2.97（万元）

5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）

2.大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

（1）1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。

（2）1998年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。

（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。1998年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2000年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

要求：（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。

（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）。

（3）计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。

（4）编制出售该设备的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）编制发行债券的会计分录

借：银行存款 812

贷：应付债券——债券面值 800

应付债券——债券溢价 12

（2）计算该设备的入账价值

1998年应计入设备成本的债券利息费用

=800×6%÷12×3-12÷24×3

=12-1.5=10.5（万元）

应计入该设备成本的其他金额

=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99

=849.5（万元）

该设备的入账价值=10.5+849.5=860（万元）

（3）计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额

1998年应计提的折旧额=860×40%×75%=258（万元）

1999年应计提的折旧额=860×40%×25%+（860-860×40%）×40%×75%

=240.8（万元）

2000年应计提的折旧额=（860-344）×40%×25%

=51.6（万元）

（4）编制出售该设备的会计分录

借：固定资产清理 309.6

累计折旧 550.4

贷：固定资产 860

借：银行存款 306

贷：固定资产清理 306

借：固定资产清理 0.4

贷：银行存款 0.4

借：营业外支出 4

贷：固定资产清理 4

五、综合题（本类题共2题，共30分。第1小题18分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均应保留小数点后两位小数。）

1.深远股份有限公司（以下简称深远公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

深远公司2000年9月发生的经济业务如下：

（1）以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

（2）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。

（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）。

（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。

（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日，E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

（6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。

（7）M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

（8）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。

其他相关资料：

除上述经济业务外，深远公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

要求：（1）编制深远公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明确科目及专栏名称）。

（2）编制深远公司9月份的利润表。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）编制相关的会计分录

①借：分期收款发出商品 17

贷：库存商品 17

借：银行存款 4.68

贷：主营业务收入 4

应交税金——应交增值税（销项税额） 0.68

借：主营业务成本 3.4

贷：分期收款发出商品 3.4

②借：委托代销商品 3.6

贷：库存商品 3.6

借：银行存款 2.8

营业费用——代销手续费 0.13

贷：主营业务收入 2.5

应交税金——应交增值税（销项税额） 0.43

借：主营业务成本 1.8

贷：委托代销商品 1.8

③借：银行存款 1

贷：预收账款 1

借：生产成本 1.2

贷：应付工资 1.2

④借：银行存款 35

贷：预收账款 35

借：生产成本 15

贷：应付工资 5

原材料 10

⑤借：应收票据 117

贷：主营业务收入 100

应交税金——应交增值税（销项税额） 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

⑥借：银行存款 50

贷：主营业务收入 42.74

应交税金——应交增值税（销项税额） 7.26

借：生产成本 10.4

贷：应付工资 10.4

借：主营业务成本 10.4

贷：生产成本 10.4

⑦借：主营业务收入 6

应交税金——应交增值税（销项税额） 1.02

贷：应收账款——甲公司 7.02

借：库存商品 4.7

贷：主营业务成本 4.7

⑧本月实现的利润总额

=（143.24+1+1.525+20）-（90.9+10+0.13+5+1+40）

=18.74（万元）

所得税=18.74×33%=6.18（万元）

借：所得税 6.18

贷：应交税金——应交所得税 6.18

（2）编制9月份利润表

2.东方股份有限公司（以下简称东方公司）1998年至2001年投资业务的有关资料如下：

（1）1998年11月1日，东方公司与A股份有限公司（以下简称A公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购A公司股份总额的30%，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为1998年12月31日。该股权转让协议于1998年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

（2）1999年1月1日，A公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元（均为1998年度实现的净利润）。

（3）1999年1月1日，A公司董事会提出1998年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为45万元，未分配利润为255万元。

（4）1999年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关的股权划转手续。

（5）1999年5月1日，A公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利200万元。

（6）1999年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。

（7）1999年6月12日，A公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，A公司由此确认的资本公积为80万元，并进行了相应的会计处理。

（8）1999年度，A公司实现净利润400万元。

（9）2000年5月4日，A公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。

（10）2000年度，A公司发生净亏损200万元。

（11）2000年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。

（12）2001年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。

要求：（1）确定东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”。

（2）编制东方公司上述经济业务有关的会计分录（假定股权投资差额按5年摊销，“长期股权投资”科目要求写出明细科目）。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”为1999年1月1日

（2）①借：长期股权投资——A公司（投资成本） 270

贷：银行存款 270

借：长期股权投资——A公司（股权投资差额）

30

贷：长期股权投资——A公司（投资成本） 30

②借：应收股利 60

贷：长期股权投资——A公司（投资成本） 60

③借：银行存款 60

贷：应收股利 60

④借：长期股权投资——A公司（股权投资准备）

24

贷：资本公积 24

⑤借：长期股权投资——A公司（损益调整） 120

贷：投资收益——股权投资收益 120

借：投资收益——股权投资差额摊销 6

贷：长期股权投资——A公司（股权投资差额）

6

⑥借：投资收益——股权投资损失 60

贷：长期股权投资——A公司（损益调整） 60

借：投资收益——股权投资差额摊销 6

贷：长期股权投资——A公司（股权投资差额）

6

⑦借：投资收益——长期投资减值准备 10

贷：长期投资减值准备——A公司 10

⑧借：银行存款 250

长期投资减值准备——A公司 10

投资收益 22

贷：长期股权投资——A公司（投资成本） 180

——A公司（股权投资差额） 18

——A公司（损益调整） 60

——A公司（股权投资准备） 24

中级会计资格《中级会计实务（二）》试题及参考答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（ ）。

A.甲公司监事陆某

B.甲公司董事会秘书张某

C.甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业

D.持有甲公司2%表决权资本的刘某控股的乙公司

答案：C

2.与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指（ ）。

A.发生的可能性大于25%但小于或等于50%

B.发生的可能性大于30%但小于或等于50%

C.发生的可能性大于45%但小于或等于50%

D.发生的可能性大于50%但小于或等于95%

答案：D

3.某上市公司20×0年度财务会计报告批准报出日为20×1年4月10日。公司在20×1年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×0年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×0年度财务会计报告审计费40万元

答案：A

4.下列各项中，不影响经营活动现金流量的是（ ）。

A.交纳增值税 B.贴现商业汇票

C.提取职工福利费 D.收回以前年度核销的坏账

答案：C

5.乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含僧值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（ ）万元。

A.1.5 B.1.75 C.3 D.4.5

答案：D

6.事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（ ）。

A.计提医疗基金

B.计提统筹退休金

C.计提固定资产修购基金

D.支付处置固定资产清理费用

答案：B

7.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是（ ）。

A.存货的减少 B.递延税款贷项

C.计提的坏账准备 D.经营性应付项目的减少

答案：D

8.某股份有限公司20×0年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×2年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司20×2年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为（ ）万元。

A.12 B.60 C.120 D.192

答案：C

9.我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。

A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

B.期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

C.年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用

D.短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法

答案：D

10.甲股份有限公司20×1年实现净利润500万元。该公司20×1年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初末分配利润的是（ ）。

A.发现20×0年少计财务费用300万元

B.发现20×0年少提折旧费用0.10万元

C.为20×0年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

答案：A

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50%销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。

A.甲公司与乙公司 B.甲公司与丙公司

C.甲公司与丁公司 D.乙公司与丁公司

答案：A、B、C、D

2.根据《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（ ）。

A.会计估计变更的内容 B.会计估计变更的理由

C.会计估计变更的影响数

D.会计估计变更的影响数不能确定的理由

答案：A、B、C、D

3.在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。

A.公开发行股票

B.上年售出的商品发生退回

C.外汇汇率发生较大变动

D.董事会提出现金股利分配方案

答案：A、C

4.某企业20×0年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（ ）。

A.向投资者派发现金股利60万元

B.转让一项专利权，取得价款200万元

C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元

D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元

答案：B、C

5.甲股份有限公司于20×1年年初通过收购股权成为乙股份有限公司的母公司。20×1年年末，甲公司应收乙公司账款为100万元；20×2年年末，甲公司应收乙公司账款为50万元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。对此，编制20×2年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录（单位：元）包括（ ）。

A.借：坏账准备 20000

贷：管理费用 20000

B.借：应付账款 500000

贷：应收账款 500000

C.借：管理费用 20000

贷：坏账准备 20000

D.借：坏账准备 40000

贷：年初未分配利润 40000

答案：B、C、D

6.使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，会引起事业基金增减变化的有（ ）。

A.转入拨入专款结余

B.用固定资产对外投资

C.支付固定资产维修费用

D.收回对外投资收到固定资产

答案：A、B、D

7.按照现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（ ）。

A.所得税 B.资本公积

C.在建工程 D.营业外收入

答案：A、C、D

8.在采用债务法进行所得税会计处理时，下列各项中，会导致本期

所得税费用增加的项目有（ ）。

A.本期转回的前期确认的递延所得税资产

B.本期转回的前期确认的递延所得税负债

C.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产

D.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债

答案：A、D

9.我国企业在编制合并会计报表时，需要做的前期准备工作包括（ ）。

A.统一母子公司的会计政策

B.统一母子公司的会计报表决算日及会计期间

C.对子公司股权投资采用权益法核算

D.将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表

答案：A、B、C、D

10.科海股份有限公司20×0年度财务会计报告于20×1年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其20×0年度会计报表附注中披露的有（ ）。

A.20×0年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

B.20×1年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C.20×1年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份

答案：A、B、D

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认。（ ）

答案：√

2.当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债。（ ）

答案：×

3.企业购入2个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。（ ）

答案：×

4.在连续编制合并会计报表时，如果内部应收账款本期余额与上期余额正好相等，则对内部应收账款计提的坏账准备不需进行抵销处理。（ ）

答案：×

5.事业单位支付融资租入固定资产的租金时，应相应增加固定基金。（ ）

答案：√

6.事业单位除了需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（ ）

答案：√

7.我国外币业务会计处理采用的是“两笔业务观点”，将外币债权债务发生时到结算时由于采用不同汇率进行折算所产生的差额，作为汇兑损益处理。（ ）

答案：√

8.递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。（ ）

答案：√

9.将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更处理。（ ）

答案：×

10.同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。（ ）

答案：√

四、计算分析题（本类题共3题，共23分。第1小题7分；第2小题8分；第3小题8分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）

1.申华有限责任公司（以下简称申华公司）因近期发生亏损，现金流量严重不足，无力支付于20×1年12月31日到期的应付华强有限责任公司（以下简称华强公司）账款1000万元。经协商，申华公司与华强公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下：

（1）债务重组日为20×1年12月31日。

（2）申华公司以某项固定资产抵偿债务100万元（假定不考虑相关税费）。该固定资产的账面原价为150万元，已提折旧为50万元，公允价值为100万元。

（3）在以上述固定资产抵偿债务的基础之上，免除剩余债务的20%，其余债务延期至20×3年12月31日偿还。

（4）申华公司如于20×2年开始盈利，则从20×2年1月1日起对延期偿还的债务，按5%的年利率向华强公司支付利息。华强公司收到的固定资产作为固定资产核算。

要求：

（1）编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。

（2）编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。

（3）计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额。

（4）计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录

借：固定资产 100

贷：应收账款 100

（2）编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录

借：固定资产清理 100

累计折旧 50

贷：固定资产 150

借：应付账款： 100

贷：固定资产清理 100

（3）计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额

未来应收金额=（1000-100）×（1-20%）

=720（万元）

（4）计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额

未来应付金额=（1000-100）×（1-20%）×（1+5%×2）=792（万元）

说明：参见《中级会计实务（二）》第71～73、79～88页

2.华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。20×1年度实现利润总额为2000万元，其中：

（1）采用权益法核算确认的投资收益为300万元（被投资单位适用的所得税税率为33%，被投资单位实现的净利润未分配给投资者。）

（2）国债利息收入50万元。

（3）因违反合同支付违约金20万元。

（4）补贴收入300万元。

（5）计提坏账准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的金额为50万元）。

（6）计提存货跌价准备200万元。

假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。

要求：（1）计算华丰公司20×1年度的应交所得税、发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用。

（2）编制有关所得税的会计分录。

（3）计算华丰公司20×1年度的净利润。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）计算华丰公司20×1年度应交所得税、所得税费用及递延税款

应交所得税=[2000-300-50+（300-50）+200]×33%=2100×33%=693（万元）

递延税款借方发生额=[（300-50）+200]×33%=148.5（万元）

所得税费用=693-148.5=544.5（万元）

（2）编制有关所得税的会计分录

借：所得税 544.5

递延税款 148.5

贷：应交税金——应交所得税 693

（3）计算华丰公司20×1年的净利润

华丰公司20×1年度净利润=2000-544.5=1455.5（万元）

3.华燕有限责任公司（以下简称华燕公司）外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

（1）20×1年1月1日的市场汇率为1美元=8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下：

应收账款400万美元，人民币金额为3340万元

银行存款700万美元，人民币金额为5845万元

应付账款160万美元，人民币金额为1336万元

长期借款500万美元，人民币金额为4175万元（仅为购建甲固定资产而借入）

（2）公司20×1年1月有关外币业务如下：

①本月发生应收账款200万美元。

②本月收回应收账款100万美元。款项已存入银行。

③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币借款120万美元。该项固定资产正在建造中。

④接受投资者投入的外币资本1000万美元，作为实收资本，合同约定的汇率为1美元=8.3元人民币。收到外币当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币，外币已存入银行。

（3）1月31日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。

要求：

（1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。

（2）分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。

（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。

（4）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录

借：银行存款 8350

贷：实收资本 8300

资本公积 50

（2）分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额

银行存款（外币户——美元）账户汇兑收益=（700+100+1000-120）×8.4-（5845+1000×8.35+100×8.5-120×8.5）=14112-14025=87（万元）

应收账款账户汇兑收益=（400+200-100）×8.4-（3340+200×8.5-100×8.5）=4200-4190

=10（万元）

长期借款账户汇兑损失=（500-120）×8.4-（4175-120×8.5）

=3192-3155=37（万元）

应付账款账户汇兑损失=160×8.4-1336=1344-1336

=8（万元）

（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额应计入损益的汇兑收益=87+10-8=89（万元）

（4）编制月末与汇兑损益有关的会计分录

借：应收账款 10

银行存款 87

贷：应收账款 8

财务费用 89

借：在建工程 37

贷：长期借款 37

五、综合题（本类题共2题，共37分。第1小题20分，第2小题17分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）

1.华丽股份有限公司（以下简称华丽公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积（假定不考虑计提法定公益金），20×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经批准对外报出。该公司20×3年12月31日编制的资产负债表（简表）、利润及利润分配表（简表）如下：

华丽公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项：

（1）华丽公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的25%，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。20×4年1月1日，华丽公司根据会计制度规定，自20×3年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。

华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1500万元，20×2年度实现净利润为400万元；20×3年度实现净利润为500万元（假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动）。

（2）20×3年12月20日，华丽公司与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品，价格为10000万元（不含增值税）。12月30日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于20×3年12月31日要求华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制20×3年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日达成协议，由华丽公司支付给甲企业100万元违约金，该款项尚未支付。

（3）华丽公司20×4年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税），销售成本为120万元。

（4）华丽公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠华丽公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，20×3年12月31日已资不抵债。华丽公司在20×3年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。

要求：（1）编制上述（2）、（3）、（4）项事项与20×3年度会计报表有关的调整分录（要求写出相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素）。

（2）根据上述经济业务，调整20×3年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据，以及利润及利润分配表的有关数据，并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）编制20×3年度会计报表有关的调整分录

对于事项（2）的会计处理：

借：以前年度损益调整——营业外支出 100

贷：其他应付款 100

借：利润分配——未分配利润 100

贷：以前年度损益调整 100

借：盈余公积 10

贷：利润分配——未分配利润 10

对于事项（3）不需作调整分录。

对于事项（4）的会计处理：

借：以前年度损益调整——管理费用 120

贷：坏账准备 120[200×（1-40%）]

借：利润分配——未分配利润 120

贷：以前年度损益调整 120

借：盈余公积 12

贷：利润分配——未分配利润 12

（2）调整20×3年度会计报表的有关数据

2.华普股份有限公司（以下简称华普公司）于20×1年1月1日投资华南公司，持有华南公司60%的股权，投资时的投资成本为1500万元。华南公司20×1年1月1日的所有者权益为2500万元，其中，实收资本为1600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。华南公司20×1年度实现净利润为800万元（均由投资者享有），当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5（计提法定公益金。

华普公司20×1年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：

（1）3月1日，华普公司按面值购入华南公司发行的三年期、到期一次还本付息债券，实际支付价款为3000万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为4%。华南公司发行该债券用于购建厂房和生产线设备，项目正在建造中。

（2）华普公司为华实公司提供500万元的银行贷款担保。因华实公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务，贷款银行为此提起诉讼，要求华实公司及其提供担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制20×1年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，华普公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，华普公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。华实公司为华普公司的联营企业。

（3）华普公司生产并销售甲产品。20×1年1～6月份销售甲产品4000件；7～12月份销售甲产品6000件。甲产品每件售价为300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给华普公司的常年客户红宝百货公司。

华普公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生的修理费用一般在售价总额的2%～4%之间。20×1年1～6月份发生修理费用2.5万元；7～12月份发生修理费用3万元。假定20×1年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。

（4）华普公司20×1年度向华南公司销售乙产品，售价为400万元，款项已经收回，销售成本为300万元。华南公司购入的乙产品当年全部未对外销售。

（5）华普公司于20×1年年末，计算本年3月1日购入的华南公司债券的利息。

要求：（1）判断上述交易哪些属于关联方交易（注明上述交易或事项的序号即可）。

（2）编制华普公司上述交易或事项有关的会计分录（不需要编制销售产品以及结转本年利润的会计分录）。

（3）计算华普公司20×1年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额。

（4）编制与合并会计报表有关的抵销分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）判断哪些属于关联方交易

上述交易（1）、（2）、（4）属于关联方交易。

（2）编制华普公司有关的会计分录

①华普公司购买债券的会计处理

借：长期债权投资——华南公司 3000

贷：银行存款 3000

②华普公司因担保很可能承担的负债

借：营业外支出——担保损失 450

贷：预计负债 450

③1～6月份应提产品质量保证

=4000×300×（2%+4%）÷10000÷2

=3.6（万元）

7～12月份应提产品质量保证

=6000×300×（2%+4%）÷10000÷2

=5.4（万元）

借：营业费用——产品质量保证 9

贷：预计负债——产品质量保证 9

借：预计负债——产品质量保证 5.5

贷：原材料 5.5

④华普公司计算利息的会计处理

借：长期债权投资——华南公司（应计利息） 100

贷：投资收益 100

（3）计算华普公司20×1年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额20×1年12月31日应确认的预计负债金额=（400+500）÷2+[4000×300×（2%+4%）÷2+6000×300×（2%+4%）÷2]÷10000-5.5=453.5（万元）

（4）编制合并会计报表有关的抵销分录

①借：应付债券 3000

贷：长期债权投资 3000

借：应付债券 100

贷：长期债权投资 100

借：投资收益 100

贷：在建工程 100

②借：投资收益 480

少数股东收益 320

年初未分配利润 300

贷：提取法定盈余公积 80

提取法定公益金 40

应付利润 300

未分配利润 680

借：实收资本 1600

资本公积 300

盈余公积 420

未分配利润 680

贷：长期股权投资 1800

少数股东权益 1200

借：提取法定盈余公积 48

提取法定公益金 24

贷：盈余公积 72

借：年初未分配利润 180

贷：盈余公积 180

③借：主营业务收入 400

贷：主营业务成本 300

存货 100

中级会计资格《财务管理》试题及参考答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共25分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1.相对于普通股股东而言，优先股股东所拥有的优先权是（ ）。

A.优先表决权 B.优先购股权

C.优先分配股利权 D.优先查账权

答案：C

2.相对于公募发行债券而言，私募发行债券的主要缺点是（ ）。

A.发行费用较高 B.利息负担较重

C.限制条件较多 D.发行时间较长

答案：B

3.相对于借款购置设备而言，融资租赁设备的主要缺点是（ ）。

A.筹资速度较慢 B.融资成本较高

C.到期还本负担重 D.设备淘汰风险大

答案：B

4.下列各项中，不影响经营杠杆系数的是（ ）。

A.产品销售数量 B.产品销售价格

C.固定成本 D.利息费用

答案：D

5.下列筹资活动不会加大财务杠杆作用的是（ ）。

A.增发普通股 B.增发优先股

C.增发公司债券 D.增加银行借款

答案：A

6.当边际贡献超过固定成本后，下列措施有利于降低复合杠杆系数，从而降低企业复合风险的是（ ）。

A.降低产品销售单价 B.提高资产负债率

C.节约固定成本支出 D.减少产品销售量

答案：C

7.下列投资项目评价指标中，不受建设期长短、投资回收时间先后及现金流量大小影响的评价指标是（ ）。

A.投资回收期 B.投资利润率

C.净现值率 D.内部收益率

答案：B

8.包括建设期的静态投资回收期是（ ）。

A.净现值为零的年限 B.净现金流量为零的年限

C.累计净现值为零的年限

D.累计净现金流量为零的年限

答案：D

9.下列各项中，不会对投资项目内部收益率指标产生影响的因素是（ ）。

A.原始投资 B.现金流量

C.项目计算期 D.设定折现率

答案：D

10.下列证券中，能够更好地避免证券投资购买力风险的是（ ）。

A.普通股 B.优先股

C.公司债券 D.国库券

答案：A

11.下列因素引起的风险中，投资者可以通过证券投资组合予以消减的是（ ）。

A.宏观经济状况变化 B.世界能源状况变化

C.发生经济危机 D.被投资企业出现经营失误

答案：D

12.若某股票的β系数等于1，则下列表述正确的是（ ）。

A.该股票的市场风险大于整个市场股票的风险

B.该股票的市场风险小于整个市场股票的风险

C.该股票的市场风险等于整个市场股票的风险

D.该股票的市场风险与整个市场股票的风险无关

答案：C

13.企业在确定为应付紧急情况而持有的现金数额时，不需考虑的因素是（ ）。

A.企业愿意承担风险的程度

B.企业临时举债能力的强弱

C.金融市场投资机会的多少

D.企业对现金流量预测的可靠程度

答案：C

14.下列各项中，不属于应收账款成本构成要素的是（ ）。

A.机会成本 B.管理成本

C.坏账成本 D.短缺成本

答案：D

15.公司采用固定股利政策发放股利的好处主要表现为（ ）。

A.降低资金成本 B.维持股价稳定

C.提高支付能力 D.实现资本保全

答案：B

16.相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（ ）。

A.机动性强 B.稳定性强

C.连续性强 D.远期指导性强

答案：A

17.在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（ ）。

A.弹性预算 B.零基预算

C.增量预算 D.滚动预算

答案：C

18.标准成本中心的成本控制对象是（ ）。

A.约束性成本 B.全部成本

C.技术性成本 D.酌量性成本

答案：C

19.下列指标中，属于效率比率的是（ ）。

A.流动比率 B.资本利润率

C.资产负债率 D.流动资产占全部资产的比重

答案：B

20.其他条件不变的情况下，如果企业过度提高现金比率，可能导致的结果是（ ）。

A.财务风险加大 B.获利能力提高

C.营运效率提高 D.机会成本增加

答案：D

21.其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是（ ）。

A.用银行存款支付一笔销售费用

B.用银行存款购入一台设备

C.将可转换债券转换为优先股

D.用银行存款归还银行借款

答案：A

22.相对于每股利润最大化目标而言，企业价值最大化目标的不足之处是（ ）。

A.没有考虑资金的时间价值

B.没有考虑投资的风险价值

C.不能反映企业潜在的获利能力

D.不能直接反映企业当前的获利水平

答案：D

23.甲某拟存入一笔资金以备三年后使用。假定银行三年期存款年利率为5%，甲某三年后需用的资金总额为34500元，则在单利计息情况下，目前需存入的资金为（ ）元。

A.30000 B.29803.04

C.32857.14 D.31500

答案：A

24.当一年内复利m次时，其名义利率r与实际利率i之间的关系是（ ）。

A.i=（1+r/m）m-1 B.i=（1+r/m）-1

C.i=（1+r/m）-m-1 D.i=1-（1+r/m）-m

答案：A

25.下列各项资金，可以利用商业信用方式筹措的是（ ）。

A.国家财政资金 B.银行信贷资金

C.其他企业资金 D.企业自留资金

答案：C

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项中，影响财务杠杆系数的因素有（ ）。

A.产品边际贡献总额 B.所得税税率

C.固定成本 D.财务费用

答案：A、B、C、D

2.下列有关证券投资风险的表述中，正确的有（ ）。

A.证券投资组合的风险有公司特别风险和市场风险两种

B.公司特别风险是不可分散风险

C.股票的市场风险不能通过证券投资组合加以消除

D.当投资组合中股票的种类特别多时，非系统性风险几乎可全部分散掉。

答案：A、C、D

3.企业运用存货模式确定最佳现金持有量所依据的假设包括（ ）。

A.所需现金只能通过银行借款取得

B.预算期内现金需要总量可以预测

C.现金支出过程比较稳定

D.证券利率及转换成本可以知悉

答案：B、C、D

4.存货在企业生产经营过程中所具有的作用主要有（ ）。

A.适应市场变化 B.维持连续生产

C.降低储存成本 D.维持均衡生产

答案：A、B、D

5.确定企业收益分配政策时需要考虑的法规约束因素主要包括（ ）。

A.资本保全约束 B.资本积累约束

C.偿债能力约束 D.稳定股价约束

答案：A、B、C

6.相对剩余收益指标而言，投资利润率指标的缺点有（ ）。

A.无法反映投资中心的综合盈利能力

B.可能造成投资中心的近期目标与整个企业的长期目标相背离

C.不便于投资项目建成投产后与原定目标的比较

D.不便于各投资中心经营业绩的横向比较

答案：B、C

7.下列各项中，属于企业资金营运活动的有（ ）。

A.采购原材料 B.销售商品

C.购买国库券 D.支付利息

答案：A、B

8.下列各项中，可用来协调公司债权人与所有者矛盾的方法有（ ）。

A.规定借款用途 B.规定借款的信用条件

C.要求提供借款担保 D.收回借款或不再借款

答案：A、B、C、D

9.吸收直接投资的优点包括（ ）。

A.有利于降低企业资金成本

B.有利于加强对企业的控制

C.有利于壮大企业经营实力

D.有利于降低企业财务风险

答案：C、D

10.下列各项中，属于经营租赁特点的有（ ）。

A.租赁期较短

B.租赁合同较为稳定

C.出租人提供租赁资产的保养和维修等服务

D.租赁期满后，租赁资产常常无偿转让或低价出售给承租人

答案：A、C

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.企业持有的现金总额可以小于各种动机所需现金余额之和，且各种动机所需保持的现金也不必均为货币形态。（ ）

答案：√

2.现金折扣是企业为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠，每次购买的数量越多，价格也就越便宜。（ ）

答案：×

3.采用固定股利比例政策分配利润时，股利不受经营状况的影响，有利于公司股票价格的稳定。（ ）

答案：×

4.发放股票股利会因普通股股数的增加而引起每股利润的下降，进而引起每股市价下跌，但每位股东所持股票的市场价值总额不会因此减少。（ ）

答案：√

5.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。（ ）

答案：×

6.某项会导致个别投资中心的投资利润率提高的投资，不一定会使整个企业的投资利润率提高；但某项会导致个别投资中心的剩余收益增加的投资，则一定会使整个企业的剩余收益增加。（ ）

答案：√

7.在协调所有者与经营者矛盾的方法中，“接收”是一种通过所有者来约束经营者的方法。（ ）

答案：×

8.一般情况下，发行信用债券的企业不得将财产抵押给其他债权人。（ ）

答案：√

9.从出租人的角度来看，杠杆租赁与售后租回或直接租赁并无区别。（ ）

答案：×

10.两种完全正相关的股票组成的证券组合，不能抵销任何风险。（ ）

答案：√

四、计算题（本类题共5题，共25分。每小题5分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1.某企业有A、B两个投资项目，计划投资额均为1000万元，其收益（净现值）的概率分布如下表：

要求：（1）分别计算A、B两个项目净现值的期望值。

（2）分别计算A、B两个项目期望值的标准离差。

（3）判断A、B两个投资项目的优劣。

答案：

（1）计算两个项目净现值的期望值

A项目：200×0.2+100×0.6+50×0.2=110（万元）

B项目：300×0.2+100×0.6+（-50）×0.2

=110（万元）

（2）计算两个项目期望值的标准离差

A项目：

[（200-110）2×0.2+（100-110）2×0.6+（50-110）2×0.2]1/2=48.99

B项目：

[（300-110）2×0.2+（100-110）2×0.6+（-50-110）2×0.2]1/2=111.36

（3）判断A、B两个投资项目的优劣

由于A、B两个项目投资额相同，期望收益亦相同，而A项目风险相对较小（其标准离差小于B项目），故A项目优于B项目。

2.某商业企业2000年度赊销收入净额为2000万元，销售成本为1600万元；年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元；年初、年末存货余额分别为200万元和600万元；年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，一年按360天计算。

要求：

（1）计算2000年应收账款周转天数。

（2）计算2000年存货周转天数。

（3）计算2000年年末流动负债余额和速动资产余额。

（4）计算2000年年末流动比率。

答案：

（1）计算2000年应收账款周转天数

应收账款周转天数={360×[（200+400）÷2]}/2000

=54（天）

（2）计算2000年存货周转天数

存货周转天数={360×[（200+600）÷2]}/1600

=90（天）

（3）计算2000年年末流动负债和速动资产余额

年末速动资产/年末流动负债=1.2

（年末速动资产-400）/年末流动负债=0.7

解之得：年末流动负债=800（万元）

年末速动资产=960（万元）

（4）计算2000年年末流动比率

流动比率=（960+600）/800=1.95

3.某公司本年度需耗用乙材料36000千克，该材料采购成本为200元/千克，年度储存成本为16元/千克，平均每次进货费用为20元。

要求：

（1）计算本年度乙材料的经济进货批量。

（2）计算本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本。

（3）计算本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额。

（4）计算本年度乙材料最佳进货批次。

答案：

（1）计算本年度乙材料的经济进货批量

本年度乙材料的经济进货批量

=[（2×36000×20）/16]1/2=300（千克）

（2）计算本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本

本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本

=（2×36000×20×16）1/2=4800（元）

（3）计算本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额

本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额

=300×200÷2=30000（元）

（4）计算本年度乙材料最佳进货批次

本年度乙材料最佳进货批次

=36000÷300=120（次）

4.某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。预计2001年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。

要求：（1）计算经营现金收入。

（2）计算经营现金支出。

（3）计算现金余缺。

（4）确定最佳资金筹措或运用数额。

（5）确定现金月末余额。

答案：

（1）计算经营现金收入

经营现金收入=4000×80%+50000×50%

=28200（元）

（2）计算经营现金支出

经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900

=35900（元）

（3）计算现金余缺

现金余缺=8000+28200-（35900+10000）

=-9700（元）

（4）确定资金筹措或运用数额

银行借款数额=5000+10000=15000（元）

（5）确定最佳现金期末余额

最佳现金期末余额=15000-9700=5300（元）

5.英达公司下设A、B两个投资中心。A投资中心的投资额为200万元，投资利润率为15%；B投资中心的投资利润率为17%，剩余收益为20万元；英达公司要求的平均最低投资利润率为12%。英达公司决定追加投资100万元，若投向A投资中心，每年可增加利润20万元；若投向B投资中心，每年可增加利润15万元。

要求：

（1）计算追加投资前A投资中心的剩余收益。

（2）计算追加投资前B投资中心的投资额。

（3）计算追加投资前英达公司的投资利润率。

（4）若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益。

（5）若B投资中心接受追加投资，计算其投资利润率。

答案：

（1）计算追加投资前A投资中心的剩余收益

剩余收益=200×15%-200×12%=6（万元）

（2）计算追加投资前B投资中心的投资额

投资额=20/（17%-12%）=400（万元）

（3）计算追加投资前英达公司的投资利润率

投资利润率=（200×15%+400×17%）/（200+400）

=16.33%

（4）若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益

剩余收益=（200×15%+20）-（200+100）×12%

=14（万元）

（5）若B投资中心接受追加投资，计算其投资利润率

投资利润率=（400×17%+15）/（400+100）

=16.60%

五、综合题（本类题共2题，共20分。每小题10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1.华明公司于2001年1月1日购入设备一台，设备价款1500万元，预计使用3年，预计期末无残值，采用直线法按3年计提折旧（均符合税法规定）。该设备于购入当日投入使用。预计能使公司未来三年的销售收入分别增长1200万元、2000万元和1500万元，经营成本分别增加400万元、1000万元和600万元。购置设备所需资金通过发行债券方式予以筹措，债券面值为1500万元，票面年利率为8%，每年年末付息，债券按面值发行，发行费率为2%。该公司适用的所得税税率为33%，要求的投资收益率为10%，有关复利现值系数和年金现值系数如下表。

要求：（1）计算债券资金成本率。

（2）计算设备每年折旧额。

（3）预测公司未来三年增加的净利润。

（4）预测该项目各年经营净现金流量。

（5）计算该项目的净现值。

答案：

（1）计算债券资金成本率

债券资金成本率=[1500×8%×（1-33%）]÷（1500×（1-2%）]=5.47%

（2）计算设备每年折旧额

每年折旧额=1500÷3=500（万元）

（3）预测公司未来三年增加的净利润

2001年：（1200-400-500-1500×8%）×（1-33%）

=120.6（万元）

2002年：（2000-1000-500-1500×8%）×（1-33%）

=254.6（万元）

2003年：（1500-600-500-1500×8%）×（1-33%）

=187.6（万元）

（4）预测该项目各年经营净现金流量

2001年净现金流量=120.6+500+1500×8%

=740.6（万元）

2002年净现金流量=254.6+500+1500×8%

=874.6（万元）

2003年净现金流量=187.6+500+1500×8%

=807.6（万元）

（5）计算该项目的净现值

净现值=-1500+740.6×0.9091+874.6×0.8264+807.6×0.7513=502.80（万元）

2.光华股份有限公司有关资料如下：

（1）公司本年年初未分配利润贷方余额为181.92万元，本年息税前利润为800万元。适用的所得税税率为33%。

（2）公司流通在外的普通股60万股，发行时每股面值1元，每股溢价收入9元；公司负债总额为200万元，均为长期负债，平均年利率为10%，假定公司筹资费用忽略不计。

（3）公司股东大会决定本年度按10%的比例计提法定公积金，按10%的比例计提法定公益金。本年按可供投资者分配利润的16%向普通股股东发放现金股利，预计现金股利以后每年增长6%。

（4）据投资者分析，该公司股票的β系数为1.5，无风险收益率为8%，市场上所有股票的平均收益率为14%。

要求：（1）计算光华公司本年度净利润。

（2）计算光华公司本年应计提的法定公积金和法定公益金。

（3）计算光华公司本年末可供投资者分配的利润。

（4）计算光华公司每股支付的现金股利。

（5）计算光华公司现有资本结构下的财务杠杆系数和利息保障倍数。

（6）计算光华公司股票的风险收益率和投资者要求的必要投资收益率。

（7）利用股票估价模型计算光华公司股票价格为多少时投资者才愿意购买。

答案：

（1）计算公司本年度净利润

本年净利润=（800-200×10%）×（1-33%）

=522.6（万元）

（2）计算应计提的法定公积金和法定公益金

法定公积金=522.6×10%=52.26（万元）

法定公益金=522.6×10%=52.26（万元）

（3）计算公司可供投资者分配的利润

可供投资者分配的利润=522.6-52.26-52.26+181.92

=600（万元）

（4）每股支付的现金股利

每股支付的现金股利=（600×16%）÷60

=1.6（元/股）

（5）计算该公司现有资本结构下的财务杠杆系数和利息保障倍数

财务杠杆系数=800/（800-20）=1.03

利息保障倍数=息税前利润/债务利息

=800/20=40（倍）

（6）计算公司股票的风险收益率和投资者要求的必要投资收益率

风险收益率=1.5×（14%-8%）=9%

必要投资收益率=8%+9%=17%

（7）计算公司股票价值

每股价值=1.6/（17%-6%）=14.55（元/股）

即当股票市价低于每股14.55元时，投资者才愿意购买。

中级会计资格《经济法》试题及参考答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

1.根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》的规定，下列各项中，不属于全民所有制工业企业厂长行使的职权是（ ）。

A.决定企业行政机构的设置

B.决定企业的工资调整事项

C.依法奖惩职工

D.依法任免企业中层行政领导干部

答案：B

2.根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，合伙企业解散后，原合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担连带清偿责任，但债权人在法定期限内未向债务人提出清偿请求的，该债务人的清偿责任归于消灭。该法定期限为（ ）。

A.连续10年 B.连续5年

C.连续3年 D.连续1年

答案：B

3.根据企业破产法律制度的有关规定，债权人会议应当以表决方式确定是否通过和解协议草案并形成决议。债权人会议通过和解协议草案决议的法定条件是（ ）。

A.出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上

B.出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占全部债权总额的2/3以上

C.全体有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上

D.全体有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占全部债权总额的2/3以上

答案：A

4.根据《中华人民共和国票据法》的规定，对背书人记载“不得转让”字样的汇票，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是（ ）。

A.该汇票无效

B.该背书转让无效

C.背书人对后手的被背书人不承担保证责任

D.背书人对后手的被背书人承担保证责任

答案：C

5.根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，属于无需提示承兑的汇票是（ ）。

A.见票后定期付款的汇票 B.见票即付的汇票

C.定日付款的汇票 D.出票后定期付款的汇票

答案：B

6.在要约收购上市公司方式下，收购人在依照规定报送上市公司收购报告书并公告收购要约后，即可在收购要约的期限内实施收购。根据《中华人民共和国证券法》的规定，收购要约的期限为（ ）。

A.不得少于15日，并不得超过30日

B.不得少于15日，并不得超过60日

C.不得少于30日，并不得超过60日

D.不得少于30日，并不得超过90日

答案：C

7.根据《中华人民共和国合同法》的规定，除法律另有规定或当事人另有约定外，买卖合同标的物的所有权转移时间为（ ）。

A.合同成立时 B.合同生效时

C.标的物交付时 D.买方付清标的物价款时

答案：C

8.甲乙双方订立买卖合同，甲为出卖人，乙为买受人，约定收货后10日内付款。甲在交货前有确切证据证明乙经营状况严重恶化。根据《中华人民共和国合同法》的规定，甲可采取的措施是（ ）。

A.行使同时履行抗辩权 B.行使后履行抗辩权

C.行使不安抗辩权 D.行使撤销权

答案：C

9.甲公司以其所持有的乙上市公司依法可转让股票出质向银行贷款，并与银行订立了书面质押合同。根据《中华人民共和国担保法》的规定，该质押合同生效的时间为（ ）。

A.贷款合同签订之日

B.质押合同签订之日

C.权利凭证交付之日

D.向登记机构办理出质登记之日

答案：D

10.根据增值税法律制度的有关规定，工业企业购进货物的，其申报抵扣进项税额的时间为（ ）。

A.已支付货款后 B.售货方已发出货物后

C.货物已验收入库后 D.货物已开始使用后

答案：C

11.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。

A.电力公司销售电力 B.银行销售金银

C.邮局销售邮票 D.典当行销售死当物品

答案：C

12.根据营业税法律制度的有关规定，在计算营业税应纳税额时，下列有关确定营业额的表述中，正确的是（ ）。

A.外汇买卖业务以卖出价为营业额

B.转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额

C.单位进行演出，以全部票价收入为营业额

D.运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额

答案：B

13.根据增值税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。

A.发出货物的当天

B.收到货物的当天

C.按合同约定的收款日期的当天

D.签订合同的当天

答案：C

14.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是（ ）。

A.劳动报酬所得 B.稿酬所得

C.保险赔款 D.彩票中彩所得

答案：C

15.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（ ）。

A.捐赠额不超过应纳税所得额的10%的部分

B.捐赠额不超过应纳税所得额的15%的部分

C.捐赠额不超过应纳税所得额的20%的部分

D.捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分

答案：D

16.根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ ）。

A.自领取营业执照之日起30日内

B.自领取税务登记证件之日起30日内

C.自领取营业执照之日起15日内

D.自领取税务登记证件之日起15日内

答案：D

17.根据《中华人民共和国公司法》的规定，规模较小且不设董事会的有限责任公司的法定代表人为（ ）。

A.股东会指定的负责人 B.执行董事

C.总经理 D.执行监事

答案：B

18.甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司，其中甲以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收丁入股，1年后，该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，甲作为出资的机器设备出资时仅值10万元，甲现有可执行的个人财产8万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（ ）。

A.甲以现有财产补交差额，不足部分待有财产时再行补足

B.甲以现有财产补交差额，不足部分由乙、丙补足

C.甲以现有财产补交差额，不足部分由乙、丙、丁补足

D.甲无须补交差额，其他股东也不负补交差额的责任

答案：B

19.甲为红光有限责任公司的债权人，现红光有限责任公司股东会作出公司合并决议，并依法向债权人发出了通知、进行了公告。根据《中华人民共和国公司法》的规定，甲在法定期间内有权要求红光有限责任公司清偿债务或者提供相应的担保。该法定期间为（ ）。

A.自接到通知书之日起15日内，未接到通知书的自第一次公告之日起30日内

B.自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起60日内

C.自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内

D.自接到通知书之日起90日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内

答案：C

20.根据《中华人民共和国公司法》的规定，上市公司向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交年度报告并予以公告的时间为（ ）。

A.每一会计年度结束之日起1个月内

B.每一会计年度结束之日起3个月内

C.每一会计年度结束之日起4个月内

D.每一会计年度结束之日起6个月内

答案：C

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.根据企业破产法律制度的有关规定，在破产企业债权人会议上，下列有关债权人表决权的表述中，正确的有（ ）。

A.破产企业的所有债权人均享有表决权

B.有财产担保的债权人在担保物价款不足以清偿其担保债权时，就其未受清偿的债权额在债权人会议上享有表决权

C.债务人的保证人在代替债务人清偿债务后，可以作为债权人享有表决权

D.放弃优先受偿权利的有财产担保的债权人享有表决权

答案：B、C、D

2.甲签发一张汇票给乙，汇票上记载有收款人乙、保证人丙等事项。乙依法承兑后将该汇票背书转让给丁，丁又将该汇票背书转让给戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，不获付款。根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有（ ）。

A.甲 B.乙

C.丙 D.丁

答案：A、B、C、D

3.根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，属于支票上可以由出票人授权补记的事项有（ ）。

A.金额 B.收款人名称

C.付款人名称 D.出票日期

答案：A、B

4.根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列各项中，属于不得撤销要约的情形有（ ）。

A.要约已经到达受要约人

B.要约人确定了承诺期限

C.要约人明示要约不可撤销

D.受要约人已对要约作出承诺

答案：B、C、D

5.甲乙签订的买卖合同约定了定金和违约金条款。甲违约，给乙造成经济损失。根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列各项中，乙追究甲违约责任的方式有（ ）。

A.要求单独适用定金条款

B.要求单独适用违约金条款

C.要求同时适用定金和违约金条款

D.要求同时适用定金、违约金条款，并要求另行赔偿损失

答案：A、B

6.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的有（ ）。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.将自产的货物用于个人消费

C.销售代销货物

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：A、B、C、D

7.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。

A.缴纳的消费税 B.缴纳的税收滞纳金

C.赞助支出 D.缴纳的财产保险费

答案：A、D

8.根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于外国企业来源于中国境内的所得的有（ ）。

A.从中国境内取得的利润

B.将财产租给中国境内租用者而取得的租金

C.转让中国境内的房屋取得的收益

D.提供在中国境内使用的专利权而取得的服务费

答案：A、B、C、D

9.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。

A.拥有土地使用权的国有企业

B.拥有土地使用权的私营企业

C.使用土地的外商投资企业

D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

答案：A、B

10.根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于股份有限公司在申报办理开业税务登记时，应出示的证件和资料有（ ）。

A.银行账号证明 B.有关合同、章程和协议书

C.营业执照 D.公司出资证明书

答案：A、B、C

11.根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施有（ ）。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款

D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产

答案：B、C

12.根据《中华人民共和国行政复议法》的规定，下列各项中，属于公民、法人或者其他组织可以申请行政复议的情形有（ ）。

A.对行政机关作出的罚款决定不服的

B.对行政机关作出的撤销资格证决定不服的

C.对行政机关作出的警告决定不服的

D.认为行政机关违法集资的

答案：A、B、C、D

13.根据《中华人民共和国公司法》的规定，有限责任公司的下列人员中，可以提议召开股东会临时会议的有（ ）。

A.总经理 B.董事长

C.1/3以上董事 D.代表1/4以上表决权的股东

答案：C、D

14.甲、乙、丙共同出资设立了一有限责任公司。1年后，甲欲将其在公司的全部出资转让给丁，乙、丙不同意。下列解决方案中，符合《中华人民共和国公司法》规定的有（ ）。

A.由乙或丙购买甲欲转让给丁的出资

B.由乙和丙共同购买甲欲转让给丁的出资

C.乙和丙均不愿意购买，甲无权将出资转让给丁

D.乙和丙均不愿意购买，甲有权将出资转让给丁

答案：A、B、D

15.根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，下列人员中，应对合伙企业债务承担连带责任的有（ ）。

A.合伙企业全体合伙人

B.合伙企业债务发生后办理入伙的合伙人

C.合伙企业债务发生后办理退伙的合伙人

D.合伙企业聘用的经营管理人员

答案：A、B、C

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.凡在我国境内有国际收支活动的单位和个人，都必须进行国际收支统计申报。（ ）

答案：√

2.当债权人有数人时，一债权人行使代位权且通知债务人后，该债权人并不能因此获得优先受偿债权，而应与其他债权人处于同等地位受偿。（ ）

答案：√

3.在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ）

答案：×

4.某企业的销售行为既涉及到货物又涉及到非增值税应税劳务，该企业的销售行为均应视为销售货物，征收增值税。（ ）

答案：√

5.某小型国有企业1999年亏损5万元，2000年确定的应纳税所得额为7万元，该企业2000年应适用18%的税率交纳所得税。（ ）

答案：√

6.土地使用权出售时，应以其成交价格作为计税依据计算缴纳契税。（ ）

答案：√

7.有限责任公司股东会作出增加公司注册资本的决议时，必须经出席会议的全体股东一致通过。（ ）

答案：×

8.甲担任某国有企业的厂长后，任命乙为企业副厂长，负责企业日常的生产经营活动。甲的行为符合法律规定。（ ）

答案：×

9.银行汇票被拒绝承兑后，持票人即使未按照规定期限通知其前手，该持票人仍可向其前手行使追索权。（ ）

答案：√

10.持票人甲将一张银行汇票上记载的金额由10万元改为40万元，甲的行为属于变造票据行为。（ ）

答案：√

四、计算题（本类题共2题，共10分。每小题5分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1.某国有企业被人民法院依法宣告破产。4月5日，清算组查明：该企业在宣告破产时经营管理的全部财产价值为250万元，其中已作为银行贷款等值担保物的财产价值为60万元。债权人甲的破产债权为56万元，其他债权人的破产债权合计为110万元。由于清算组决定解除该企业与乙所签的一份合同，给乙造成了84万元的经济损失。该企业欠发职工工资55万元，欠交税金35万元。4月10日，清算组又查明：在人民法院受理该企业破产案件前3个月内，该企业无偿转让作价为80万元的财产，遂向人民法院申请予以撤销，追回财产。4月25日，该财产已全部追回。该企业破产费用共计30万元。

要求：（1）计算该企业的破产财产的数额。

（2）计算该企业的破产债权的数额。

（3）计算该企业可用于清偿债权的破产财产的数额。

（4）计算甲能获得清偿的数额。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

该企业的破产财产为：

250-60+80=270（万元）

该企业的破产债权为：

56+110+84=250（万元）

该企业可用于清偿债权的破产财产为：

270-30-55-35=150（万元）

甲可获得的清偿额为：

2.某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2000年8月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；销售汽车取得销售收入9000万元（含增值税）；兼营汽车修理修配业务收入30万元（不含增值税），用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。

已知：该厂汽车适用的消费税税率为8%。

要求：分别计算该厂8月份应缴纳的增值税、消费税、营业税。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）8月份应缴纳的增值税：

①销售汽车应缴纳的增值税：

应纳增值税=销项税额-进项税额

=7692.31×17%-800=507.69（万元）

②汽车修理修配业务应缴纳的增值税：

应纳增值税=销项税额-进项税额

=30×17%-4

=5.1-4=1.1（万元）

③当期应缴纳的增值税=507.69+1.1=508.79（万元）

（2）8月份应缴纳的消费税：

（3）8月份应缴纳的营业税

应纳营业税=营业额×税率

=50×5%=2.5（万元）

五、简答题（本类题共2题，共10分。第1小题6分，第2小题4分。）

1.根据有关法律制度的规定，中外合资经营企业与中外合作经营企业在组织形式、投资回收、收益分配方面各有哪些区别？

答案：

（1）组织形式方面：中外合资经营企业的组织形式为有限责任公司；中外合作经营企业视企业是否具有法人资格而定，具有法人资格的，其组织形式为有限责任公司，不具有法人资格的，其合作各方的关系是一种合伙关系。

（2）投资回收方面：中外合资经营企业的外国合营者在合营期内不得先行回收投资，只能在企业解散清算后才能回收投资；中外合作经营企业的中外合作者如果在合作企业合同中约定合作期限届满时合作企业的全部固定资产归中国合作者所有的，其外国合作者在合作期限内可以先行回收投资。

（3）收益分配方面：中外合资经营企业的收益按照中外合营各方出资比例进行分配；中外合作经营企业的收益按照合作企业合同的约定进行分配。

2.6月20日，李某取得一笔收入，自行申报纳税。按照个人所得税法律制度的规定，李某应在什么日期之前申报纳税？如李某未在规定的日期之前申报纳税，应承担什么法律责任？

答案：

李某应在7月7日之前向税务机关申报纳税。

如李某未在7月7日之前申报纳税，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。

六、综合题（本类题共2题，共20分。第1小题8分，第2小题12分。）

1.甲乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同，双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器，甲公司于8月31日以前交货，并负责将货物运至乙公司，乙公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日，甲公司与丙运输公司订立货物运输合同，双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运了70台精密仪器至乙公司，乙公司全部收到，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务的确切证据，随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器，并通知乙公司中止交货，要求乙公司提供担保；乙公司及时提供了担保。8月26日，甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中发生交通事故，30台精密仪器全部毁损，致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日，乙公司要求甲公司承担违约责任。

要求：根据以上事实及《中华人民共和国合同法》的规定，回答下列问题：

（1）甲乙公司订立的买卖合同是否成立？并说明理由。

（2）甲公司8月20日中止履行合同的行为是否合法？并说明理由。

（3）乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为是否合法？并说明理由。

（4）丙公司对货物毁损应承担什么责任？并说明理由。

答案：

（1）甲乙公司订立的买卖合同成立。根据《合同法》的规定，采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。虽然甲乙双方没有在合同书上签字盖章，但甲公司已将70台精密仪器交付了乙公司，乙公司也接受并付款，所以合同成立。

（2）甲公司8月20日中止履行合同的行为合法。根据《合同法》的规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有转移财产、逃避债务的情形，可以中止履行合同。

（3）乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为合法。根据《合同法》的规定，当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当向对方承担违约责任。

（4）丙公司对货物毁损应向甲公司承担损害赔偿责任。根据《合同法》的规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任。

2.中国证监会在对A上市公司进行例行检查中，发现以下事实：

（1）A公司于1995年5月6日由B企业、C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，成立时的股本总额为8200万股（每股面值为人民币1元，下同）。1998年8月9日，A公司获准发行5000万股社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。此次发行完毕后，A公司的股本总额达到13200万股。

（2）1999年9月5日，B企业将所持A公司股份680万股转让给了宏达公司，从而使宏达公司持有A公司的股份达到800万股。直到同年9月15日，宏达公司未向A公司报告。

（3）1999年10月6日，A公司董事会召开会议，通过了发行公司债券的方案和于同年11月25日召开临时股东大会审议发行公司债券方案的决定。在如期举行的临时股东大会上，除审议通过了发行公司债券的决议外，还根据控股股东C企业的提议，临时增加了一项增选一名公司董事的议案，并经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。

（4）为A公司出具2000年度审计报告的注册会计师陈某，在2001年3月10日公司年度报告公布后，于同年3月20日购买了A公司2万股股票，并于同年4月8日抛售，获利3万余元；E证券公司的证券从业人员李某认为A公司的股票具有上涨潜力，于2001年3月15日购买了A公司股票1万股。

要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

（1）A公司上市后，其股本结构中社会公众股所占股本总额比例是否符合法律规定？并说明理由。

（2）B企业转让A公司股份的行为以及宏达公司未向A公司报告所持股份情况的行为是否符合法律规定？并说明理由。

（3）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议和增选一名公司董事的决议是否符合法律规定？并说明理由。

（4）陈某、李某买卖A公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。

答案：

（1）A公司上市后，其股本结构中社会公众股所占股本总额比例符合法律规定。

根据公司法的规定，上市公司中，向社会公开发行的股份须达公司股份总额的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。A公司的股本总额为13200万股，社会公众股占股本总额的比例为37.88%，故A公司股本结构中社会公众股所占股本总额比例符合法律规定。

（2）B企业转让A公司股份的行为符合法律规定。根据公司法的规定，股份有限公司的发起人持有的本公司的股份，自公司成立之日起3年内不得转让。B企业持有A公司股份的时间已超过了3年，故转让A公司股份符合法律规定。宏达公司未向A公司报告所持股份情况的行为不符合法律规定。根据证券法的规定，持有一个股份有限公司已发行的股份5%的股东，应当在其持股数额达到该比例之日起3日内向该公司报告，宏达公司持有A公司发行股份达6.06%，应当向A公司报告。

（3）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议符合法律规定。根据公司法的规定，对发行公司债券作出决议属于股东大会的职权，股东大会决议经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过即可。

A公司临时股东大会通过增选一名公司董事的决议不符合法律规定。根据公司法的规定，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议。

（4）陈某买卖A公司股票的行为符合法律规定。根据证券法的规定，为上市公司出具审计报告的人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。陈某是在审计报告公布5日后买卖A公司股票的，故符合法律规定。

李某买卖A公司股票的行为不符合法律规定。根据证券法的规定，证券公司的从业人员在任期或者法定期间内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票。李某为E证券公司从业人员，故买卖A公司股票不符合法律规定。