时间:2020-08-15 作者:
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摘要:
农历辛已年末,冬寒料峭,万木霜天。2001年12月30日,审计署党组召开专题会议,研究2000年度全国审计机关审计查处大案要案线索项目评比工作。审计署驻深圳特派办经贸审计处2000年审计查处深圳一伙不法分子与税务机关一伙腐败分子内外勾结,疯狂虚开增值税专用发票,大肆侵吞国家税款,案值高达25亿元人民币一案,以涉案金额巨大、涉案人员众多、查处反响强烈,被署党组批准为审计发现大案要案线索一等奖。
新世纪第一个新春佳节刚过,审计署驻深圳特派员办事处收到了深圳市公安局的一份特殊礼物——一份标有机密字样的公函。特派员庄晓玖阅罢,一丝欣慰之情油然而生。2000年7月由署深圳特派办向公安部、广东省公安厅和深圳市公安局联合专案组移交的,代号“706”特大虚开增值税发票案,在三级公安机关的艰苦努力下,已成功告破,主要犯罪嫌疑人洪钟标等23人被抓获,已批准逮捕犯罪嫌疑人14名,为国家挽回经济损失数亿元。公安部、广东省公安厅向专案组拍发了贺电,时任广东省委副书记、深圳市委书记张高丽同志亦批示向参战全体干警表示亲切的慰问。振奋人心的消息把庄特派员的思绪带到了一年前春暖花开的4月。
明察秋毫抓疑点
2000年4月,深圳办根据...
农历辛已年末,冬寒料峭,万木霜天。2001年12月30日,审计署党组召开专题会议,研究2000年度全国审计机关审计查处大案要案线索项目评比工作。审计署驻深圳特派办经贸审计处2000年审计查处深圳一伙不法分子与税务机关一伙腐败分子内外勾结,疯狂虚开增值税专用发票,大肆侵吞国家税款,案值高达25亿元人民币一案,以涉案金额巨大、涉案人员众多、查处反响强烈,被署党组批准为审计发现大案要案线索一等奖。
新世纪第一个新春佳节刚过,审计署驻深圳特派员办事处收到了深圳市公安局的一份特殊礼物——一份标有机密字样的公函。特派员庄晓玖阅罢,一丝欣慰之情油然而生。2000年7月由署深圳特派办向公安部、广东省公安厅和深圳市公安局联合专案组移交的,代号“706”特大虚开增值税发票案,在三级公安机关的艰苦努力下,已成功告破,主要犯罪嫌疑人洪钟标等23人被抓获,已批准逮捕犯罪嫌疑人14名,为国家挽回经济损失数亿元。公安部、广东省公安厅向专案组拍发了贺电,时任广东省委副书记、深圳市委书记张高丽同志亦批示向参战全体干警表示亲切的慰问。振奋人心的消息把庄特派员的思绪带到了一年前春暖花开的4月。
明察秋毫抓疑点
2000年4月,深圳办根据审计署的统一部署,决定对深圳某国有高科技上市公司资产负债损益情况进行审计。4月17日由副特派员王淡浓为组长,经贸处6名同志组成的审计组进点,该公司在陈旧简陋的会议室接待了审计组。公司老总按照惯例,对着投影屏幕向审计组介绍了公司近几年改制上市、资产重组、市场开拓和内部管理的情况,审计组同志像以往一样,认真倾听着,详细记录着,并不时为公司的迅速发展和取得的辉煌业绩所感染。
接下来的一周,一箱箱账簿搬来了,一堆堆凭证齐码着。审计工作紧张而有序地进行。随着时间的推移,审计工作逐步深入,一个问题出现在审计组同志的面前,该公司作为中国大陆首家推出自己品牌的移动电话生产商,手机的核心部件和大部分零件仍依赖进口。当年度生产销售手机26.6万部,但国家当年批准该公司进口所需手机核心零部件的数量仅为5万部,那么尚有20余万部的进口手机零部件从哪里获得的呢?询问公司有关负责人,答曰从深圳电子市场购得。但一个问号马上在审计人员胸中形成,一个年产20多万部手机,且已拥有自己较著名品牌的生产企业,其生产必需的核心部件仅靠从电子市场零星购置,而无稳定的供货渠道,那么企业的生产组织、销售计划、品质要求能保障吗?
审计组经过请示主管副特派员王淡浓同意,果断将审计重点放在该公司生产成本尤其是进口料件的采购环节上,查采购合同,查材料入库、出库清单,查购置进口料件取得的增值税发票。结果,合同是完备的,符合国家有关规定,料件进出仓库勾稽关系也十分清楚,取得的增值税发票也是真实的,确系国税部门制发。似乎整个进口料件的过程十分清楚,手续齐备,资料完整。但是明察秋毫的审计人员依然发现了蛛丝马迹,负责审查材料采购的陈彦钊副处长等将价税总额3.8亿元的数百张增值税发票反复核对时,发现销项单位(开票方)就10余家,分布在盐田和福田区,所开增值税发票上注明的公司地址十分相近,都在深圳市电子市场附近。有4家公司标明在同一大厦内营业,有2家公司竞在同一室办公!是巧合,还是另有猫腻?
查!审计组兵分二路,一路赴深圳市福田区,一路赶往深圳市盐田区,两路人马同时从深圳市工商局企业工商登记档案资料入手,分别到10家开票公司注册地址,核实公司注册资金、营业规模、法人代表,再到税务部门查核税务登记资料,尤其是一般纳税人资格的确认,历次申购增值税专用发票的资料,以及10家公司自成立日起到审计日止一年多时间每一张增值税发票使用情况,仅打印税务机关计算机保存的电子数据就用了两天时间。
深圳的五月已如北方盛夏,骄阳似火。审计组人员冒着酷暑,早出晚归,在10余天时间里,数次往返税务局、工商局,调查走访了深圳市证管办、10家开票公司注册地址(有的在写字楼,有的在住宅区),结果,10家公司或人去楼空,或迁址下落不明,或根本就是虚假注册,均未从事正常的生产经营活动。
初步调查的结果出来了,一伙不法分子利用税务机关监管漏洞,采取虚假注册成立公司的办法,大量骗购虚开增值税专用发票,大肆侵吞国家税款的蛛丝马迹也显露了出来。同时最终查明了被审单位进口料件的供货人和增值税发票提供者不一致。
心智较量查关键
如果被审单位据此做账的增值税专用发票并非由进口料件供货人随同销售行为一并提供给被审单位,也就是说给被审单位提供进口料件的人和提供增值税专用发票的人是没有联系的,那么,审计组历时两周审计检查的被审计单位提供的进口料件购销合同、记账凭证、账簿乃至材料入库、出库凭证都可能是虚假的,那么向该公司提供进口料件的真实供应商究竟是谁?
5月17日,审计组又约见该公司总经理及部分副总经理,将前段审计工作中查出的有关问题向其通报,希望引起公司决策层重视,同时严肃指出了该公司在进口料件采购环节弄虚作假、影响审计进度的问题。
公司总经理称,进口料件的采购,以前税务机关也检查过,他们给我们定性是代开增值税专用发票。造成这个问题的原因,一是公司发展较快,资金一直十分紧张。二是手机项目国家批准立项较慢,企业为抢占先机,找米下锅,不得已采取了一些变通做法。
至于供货单位,物流总监最终说明没有通过正常渠道进货,而是由姓名不详的孙×、边×和沈××提供,而与三人的联系只有手机号码,沈××则在深圳贵达鸿装饰公司。
如何结算付款呢?公司主管财务的副总称,付款由公司先付给开票单位,由于开票单位并未供货,因此由开票单位在收取货款汇票同时,开出相同金额的汇票给公司指定的关联企业深圳某电子公司等,再由电子公司向供货商付款,主要是汇给其指定账户。
可以看出,被审单位仍存侥幸心理,并未说出什么有价值的东西,而物流总监提供的三位供应商的电话,审计人员逐一拨打,边×电话已停机,孙×电话接通后很快引起了他的警觉,以后再也联系不上,任职深圳某装饰公司的沈××,经到该公司查实也已离开该公司。5月19日和5月27日副特派员王淡浓在向特派员庄晓玖汇报后两次约见该公司总经理,希望公司领导清醒认识面临的形势。只有主动配合审计,查清问题,才是惟一办法。审计愿意给违纪违规企业以出路,但前提必须是查清一切问题,当务之急是必须提供真实的购销合同及有关会计资料,但公司仍未能提供。
与此同时,审计工作并未停止,副特派员王淡浓指示审计组从该公司采购进口料件的结算入手,顺着资金流向,延伸审计。副处长陈彦钊带领2名审计人员,将该公司进口料件的每一笔支付款凭证加总、统计,结果发现,该公司真正用于采购进口料件的资金,都是通过该公司关联企业深圳四联电子、深圳利得电子等公司对外支付。其中利用现金人民币支付货款竟达9800余万元,但审计组仍未找到一个收取货款的当事人。主任科员杨晓雷则将10家公司开票情况和资金去向逐一列表,一目了然。
当面上审计再一次陷入困难时,张处长带领的另一组审计人员顺着票据结算的方向进行延伸审计有了新的突破。
根据原始凭证反映,2000年3月7日被审单位通过深圳玖天源实业有限公司(假公司)以本票方式支付货款9327950元给深圳新趋势电脑有限公司。5月17日,审计人员前往新趋势公司提取了该公司该笔进账资料,但却未在该公司有关账户反映,查银行水单,竟也没有反映。审计人员再次前往有关转账银行,调出了该笔汇款的有关资料,发现该笔资金收款单位确系新趋势公司,且由该公司一名叫林×的人经办。审计人员回到新趋势公司寻找林×,公司老总称,林已离开公司自办企业了,经审计人员索取,该公司老板提供了林×的手机号码,审计人员连续两天,多次拨叫,该机都是关机状态。审计人员怀疑是该公司有意隐瞒了有关资料,支开了有关人员,使审计无法深入。张处长及时向王副特派员作了汇报,王副特派员明确指示,本次审计已到关键时刻,只要能落实一笔资金去向,找到一个供货商,对全案的定性都有十分重要意义。
6月1日,正在审计现场为寻找林×不得而焦急的张处长,接到了王副特派员电话,请他速回办理。当张处长赶到时,王副特派员办公室已端坐着深圳国税某分局局长。原来,国税某分局领导听说深圳办在审计其辖内公司发现重要线索,但一时难于突破时,主动提出以该局名义,对新趋势公司会计资料实施查封。但是,王副特派员和张处长除对兄弟部门的热情支持表示感谢外,并未流露丝毫欣喜之情。他们深知查封令容易下,但后果却不容忽视。他们知道,随着查封令的下达,被查封公司经营活动将受到严重影响。如果查证结果与新趋势电脑公司无关,审计机关将面临十分尴尬的局面,甚至引发侵权诉讼。但出于高度责任心,王副特派员毅然决定,实施查封,尽快完成调查取证工作。国税某分局很快办妥查封手续,并派出一名税务干部随审计人员前往新趋势公司。行至途中,张处长反复思考着查封的利弊得失,心里不免有些忐忑,他想只要能找到林×,可能真相就会显露出来。他不由自主地拿出手机,再次拨打林×电话,真是工夫不负有心人,这一次拨叫竟通话了。确认对方是林×后,张处长在电话里简要介绍了情况,要求林×速回自己的公司,协助审计调查。在林×办公室,审计人员顾不上吃午饭,耐心做林×工作,宣传有关政策法律,陈述利害关系,希望林×能够如实反映情况。经过1个多小时的工作,林×终于将930万元货款的来龙去脉全盘托出。
原来林×自办公司后,生意一直不太好做。2000年初,他的一位香港朋友石×称急需一笔人民币在境内炒股票,托林×找一找国内有人民币“借用”,又可在香港还港币的公司。林×认为有利可图,便一口应承。不久,林与深圳玖天源公司黄×认识,黄×得知这一信息后,称可以办妥此事。于是香港石×为林×提供了北京某证券营业部账号,而黄×提供了香港一公司账号,由深圳玖天源黄×将被审单位932万元货款(银行本票)通过林×汇往香港石×在北京某证券营业部账户,香港石×再将港币按1:1.07计870万元在香港汇给深圳玖天源公司黄×指定的香港四联电子有限公司账户。为安全保险,林×利用了新趋势已长期未用的一个账号,并收取了6000元“帮助费”。但审计很快查清,香港四联电子有限公司竟是被审单位第二大股东的关联企业。
水落石出现真相
随着林×将香港四联电子有限公司收取香港石×的870万港币货款的银行客户收据提交给审计组,至此,一伙不法分子利用购买走私进口料件的企业急需增值税专用发票,大量虚开增值税发票,大肆侵吞国家税款,以及被审计单位涉嫌购买走私进口手机料件的重大违法问题即水落石出,冰山浮现。
另查实,被审计单位深圳某上市公司1999年度涉嫌购买走私移动电话进口料件18万套,价税合计381067203元,并从不法分子手中取得虚开增值税专用发票,已抵扣增值税5547.61万元,偷逃增值税5547.61万元。
2000年6月17日,审计署刘家义副审计长直接听取了深圳办关于此案的汇报,并迅速作了要情批示;
2000年6月下旬,国务院主要领导同志及有关部门负责人、广东省委书记李长春,时任深圳市委书记张高丽均在审计要情上作出重要批示;
2000年7月6日,公安部、广东省公安厅、深圳市公安局联合专案组成立,定名“706”专案;
2000年7月7日,深圳办向公安部706联合专案组移送了特大虚开增值税案有关案件材料;
2000年12月4日、12月7日,深圳办分别将被审单位深圳某上市公司偷逃增值税达5547.61万元一案和涉嫌购买走私进口料件问题分别移送有关主管部门处理。
天网恢恢,疏而不漏,一切侵犯国家和人民利益,扰乱社会经济秩序,破坏改革开放和社会主义市场经济的不法分子,都将受到法律之剑、正义之剑的惩处。
2002年,深圳特派办跟踪了解了本案的进展情况,确认该案目前已受党纪、政纪处分和被采取法律措施的人员已达44人,其中逮捕23人,开除公职人员11人,党纪、政纪处分10人。在被处理人员中,深圳市国家税务局共有26人受到党纪、政纪和法律处理,其中被逮捕5人,开除公职11人,党纪、政纪处分10人。深圳市国家税务局原福田分局局长被依法逮捕,另一名副局长被撤职。
(《中国审计》2002年第4期 张在银/文)
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