一、组织成员企业单位开展清产核资
集团公司为摸清家底,弄清集团成员单位的资产状况,经财政部《关于批复中国核工业集团公司开展清产核资工作的函》文件批准,组织成员单位开展了清产核资工作。集团公司和成员单位分别成立了清产核资领导小组和日常工作办公室,集团公司清产核资领导小组先后8次以文件形式下发了关于机构建立、实施办法、户数确定、报表说明、汇总审查等系列文件,对成员单位清产核资工作提出了具体的要求和指导建议。清产核资工作进展过程中,集团公司清产核资领导小组组织了现场检查,提出建议并解决了具体问题。清查结果经中介机构审计并经集团公司技术经济鉴定小组分工审查后上报财政部,经查损失总额占清查总额的7%。损失的主要原因是毁损报废、技术淘汰、结构调整、坏账损失、停军转民及潜亏挂账等。
集团公司总部结合清产核资工作,注重清理集团总部账务。集团总部的账务核算,是在核工业部财务司—核工业总公司财务局—核工业集团公司财会部的发展过程中形成的,由于会计主体的管理内容不同,在核算内容、核算层次等方面存在不同的要求,同时历史原因形成的有些问题未能及时予以清理,给加强管理提高集团财务管理水平带来了很多困难。为解决这些问题,2001年主要做了如下工作:①账套的清理合并工作。将历史上因不同原因建立的账套清理后,合并到集团总部这一会计主体上来,取消原职能部门设立的账务,形成统一账套;②往来款项的核对与清理工作。财会部先后以文件形式清理总部资产中份额最大的应收款项,理顺了与成员单位之间的账面所有往来,同时处理了部分历史遗留问题。
二、推动集团公司成员单位改进会计工作
(一)开展企业会计制度培训。2001年5~8月,在山西太原和天津分别举办了企业会计制度培训班,除教授讲解、听取集团外单位经验外,还进行了考试和讨论,把执行的难度、核工业的特殊情况等进行了详细的分析,为全面推行企业会计制度打好了理论基础。
(二)选择企业会计制度试点单位。针对执行企业会计制度中的减值准备提取尤其是存货的减值准备难度较大的问题,财会部选定了存货较少的原子能公司、秦山核电股份有限公司和存货较多的五O四厂进行了试点,根据试点过程中出现的问题分析执行企业会计制度对财会人员的要求和对集团整体损益的影响。
三、配合有关部门做好关闭破产、资产划转等工作
(一)集团公司对资源枯竭的矿山和资不抵债、扭亏无望的企业实施关闭破产是推进结构调整、实现扭亏脱困的重大举措。2001年将23户单位列入拟关闭破产名单,其中3户已经破产。有关财务部门在核实数据、资产清算、破产方案的制定等方面做了大量工作。
(二)在关闭破产工作过程中,通过资产重组将8个铀矿山主业剥离出来,提高了主业产品的竞争能力。
(三)在改革调整过程中,承办了一系列资产划转和资产移交工作,在划转和移交中注意依法保证国有资产安全完整,划转资产总额达7亿元。
四、积极做好税务工作,争取国家税务部门的理解和支持
(一)2001年集团破产单位的资产中,有部分债务是集团公司以前年度军转民时期为支持企业转制,或为保证稳定借给企业的煤款、工资等形成的,属于投资或补贴性质,集团总部账面做应收款。成员单位破产后,这部分资产形成了总部的资产损失,但根据税法有关规定不能税前扣除,这样会造成总部多交所得税的情况。财会部根据损失事实,积极与国家税务总局有关部门联系,实事求是地反映历史形成的实际情况,努力收集原始凭证,终于取得税务部门的理解和支持。年内依法退回已上缴的所得税500多万元。
(二)集团成员单位的税务工作涉及政策性问题较多,地方税务部门在执法过程中经常与成员单位造成分歧,协调税务工作亦是集团总部的重要工作内容。2001年经协调集团公司合理合法上缴了各项税款。
五、加强资金管理
2001年,集团公司积极做好资金管理工作,在收益性、安全性和保证拨付方面积极寻找黄金分割点:①根据财政资金预算保证资金拨付;②根据总部预算,综合测算后得出近期资金需求,根据需求测算出闲置资金量;③对闲置资金采取多种形式进行投资,如委托投资、购买国债、短期通知存款等,尽量提高资金效益;④建立《中国核工业集团公司货币资金管理办法》,明确人员责权,保障资金安全。
六、在部分单位间建立内部财会巡视制度
内部财会巡视制度是为加强财务管理和会计监督而建立的,是通过单位间的互相巡视达到交流、评比、评价、诊断和提供建议的目的。主要在较大的核燃料单位进行试点。①内部巡视制度在燃料系统11家单位之间进行,每半年一次。每次选定召集人和巡视组成员,巡视组根据确定的内容进行巡检。②2001年主要对404厂、821厂、202厂进行了巡视。巡视组巡视工作完成后有专门的报告报给各厂领导和上级单位。③巡视制度执行以来,取得了明显的成绩,在阻塞漏洞、加强管理方面取得了实效。对巡视组提出的账表不符、会计主体核算不完整、采购合同比质比价过程资料不规范、总厂分厂管理和核算范围级次问题等,相关单位都认真听取了意见,并进行了改正和完善。
七、会计基础工作检查
2001年7月,集团公司组织5个专业小组,对8家单位进行了《会计法》执行情况和会计基础工作检查。检查中发现,会计基础工作尚欠完善,账表账实不符、记账凭证依据不足等现象程度不同存在;从账务反映上看,管理制度不完善造成的会计核算随意性等问题尚需从制度上予以解决。根据检查出的问题,及时通知了被查单位,查处了相关人员,部分问题得到了纠正。
完善的基础工作是创新的必备条件,2001年是核工业会计基础工作年,经过清产核资、会计检查、制度建设、人员培训、财会巡视等工作,核工业的会计基础工作得到了加强,为今后的发展和创新打下了坚实基础。
(中国核工业集团公司财务审计部供稿 勾学舜执笔)