《会计》试题及答案

资产负债表（简表）续表利润表及利润分配表（简表）

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）

1.企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是（ ）

A.自然灾害造成的毁损净损失

B.保管中发生的定额内自然损耗

C.收发计量造成的盘亏损失

D.管理不善造成的盘亏损失

答案：A

2.某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。1999年6月10日以每股15元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）购进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌到每股12元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。1999年该项股票投资发生的投资损失为（ ）万元。

A.12 B.20 C.32 D.40

答案：A

3.某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。该设备的账面原价为450万元，累计折旧为300万元；评估确认的原价为640万元，累计折旧为350万元。评估时发生评估费用及相关手续费3万元。假定该公司适用的所得税税率为33%，该公司对于该项投资应确认的资本公积为（ ）万元。

A.91.791 B.93.8 C.125.29 D.127.3答案：B

4.下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（ ）。

A.固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税

B.固定资产交付使用前发生的借款利息

C.固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息

D.固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税

答案：C

5.某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为（ ）万元。

A.1386（贷方） B.2970（贷方）

C.3432（贷方） D.3600（贷方）

答案：B

6.某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（ ）元。

A.6078000 B.6098000

C.6093800 D.6089000

答案：C

7.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（ ）。

A.发出商品时

B.收到商品销售货款时

C.商品运抵并开始安装时

D.商品安装完毕并检验合格时

答案：D

8.某上市公司于1998年7月1日按面值发行20000万元的可转换公司债券（发行费用略）。该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为10%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。1999年7月1日某债券持有人将其持有的5000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元（面值）债券转换1股，每股面值为1元。假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为（ ）万元。

A.4750 B.5000 C.5250 D.5500

答案：C

9.某企业于1998年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款（发行费用略）976万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。1999年12月31日该应付债券的账面价值为（ ）万元。

A.1000 B.1080 C.1105 D.1120

答案：C

10.根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资产的是（ ）。

A.对没有市价的股票进行的投资

B.对有市价的股票进行的投资

C.不准备持有到期的债券投资

D.准备持有到期的债券投资

答案：D

11.某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入（ ）。

A.管理费用 B.其他业务支出

C.营业外支出 D.接受资产的价值

答案：D

12.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。

A.1099 B.1199 C.16141 D.16241

答案：B

13.某股份有限公司1999年7月1日将其持有的债券投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系1997年7月1日购进，面值为1500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应收利息为150万元，尚未摊销的折价为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（ ）万元。

A.-36 B.-66 C.-90 D.114

答案：A

14.某企业于1996年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值600万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该企业从1998年1月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为（ ）万元。

A.40 B.-26.8 C.53.2 D.-40

答案：B

15.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。

A.变卖固定资产所产生的现金流量

B.取得债券利息收入所产生的现金流量

C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

D.支付融资租赁费用所产生的现金流量

答案：C

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）

1.下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有（ ）。

A.鉴于《股份有限公司会计制度》的发布实施，对原材料计提跌价准备

B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法

C.鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销

D.鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限

E.鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算

答案：B、E

2.下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。

A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C.进口原材料交纳的进口关税

D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税

E.收购未税矿产品代扣代交的资源税

答案：A、C、E

3.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。

A.债务重组中债务转股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额

B.成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额

C.用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额

D.被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额

E.被投资企业增发股票形成的股本溢价

答案：A、D、E

4.下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。

A.对外损赠支出

B.处理固定资产净损失

C.违反经济合同的罚款支出

D.债务重组损失

E.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失

答案：A、B、C、D

5.按照现行会计制度规定，下列非货币性交易中，属于同类非货币性交易的有（ ）。

A.以自产的汽车换取生产汽车用钢材

B.以作为原材料使用的钢材换取汽车，用于运输

C.以生产设备换取对方生产的汽车，用于公司行政管理

D.以持有的股权投资换取管理用设备

E.以生产的商品换取对方生产的商品，用于对外销售

答案：B、C、D、E

6.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。

A.因发生火灾导致存货严重损失

B.以前年度售出商品发生退货

C.董事会提出股票股利分配方案

D.董事会提出现金股利分配方案

E.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值

答案：A、C、E

7.下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有（ ）。

A.会计政策变更的累积影响数

B.会计估计变更的原因

C.非货币性交易的计价基础

D.向期货交易所提交的质押品的账面价值

E.与关联方交易的定价政策

答案：A、B、C、D、E

8.下列项目中，投资企业（指股份有限公司）不应确认为投资收益的有（ ）。

A.成本法核算的被投资企业接受实物资产损赠

B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利

C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利

D.收到短期股票投资的股利

E.权益法核算的被投资企业以实物资产投资发生的评估增值

答案：A、C、D、E

9.下列经济业务中，属于非货币性交易的有（ ）。

A.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万元

B.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元

C.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价25万元

D.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元

E.以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台

答案：B、E

10.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。

A.本期应交的所得税

B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项

E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

答案：A、B、C、D、E

三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确表述的，请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，请填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）

1.长期股权投资减值可以分为永久性减值和暂时性减值。对于永久性减值必须计提减值准备；而对于暂时性减值，由于其在不久的将来预计可以恢复，不需要计提减值准备。（ ）

答案：×

2.按照现行会计制度规定，对于融资租入的固定资产，应按该固定资产预计可使用年限计提折旧；其发生的修理费用，也应比照自有固定资产的修理费用进行处理。（ ）

答案：√

3.企业对某项投资中止采用权益法而改用成本法核算时，应当以权益法核算的该投资的账面价值减去该股权投资存有的资本公积项目的金额，作为成本法核算的投资成本。（ ）

答案：×

4.同类非货币性交易中，换出资产的公允价值低于其账面价值的，应当以换出资产的公允价值作为换入资产的入账价值；在换出资产没有发生减值的情况下，换入资产的公允价值低于换出资产的账面价值的，仍应以换出资产的账面价值作为换入资产的入账价值。（ ）

答案：√

5.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（ ）

答案：√

6.对很可能发生的或有资产，如果该或有资产能够可靠地计量，则应在资产负债表日予以确认。（ ）

答案：×

7.在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。（ ）

答案：×

8.对于股票发行费用，如果存有以前发行溢价形成的资本公积，应作冲减资本公积处理；如果未存有以前发行溢价形成的资本公积，则作递延费用处理。（ ）

答案：×

9.企业为进行期货交易取得的期货会员资格所发生的有关费用，应当作为无形资产处理；转让期货会员资格所发生的转让差额则应作为其他业务利润处理。（ ）

答案：×

10.采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。（ ）

答案：√

四、计算及账务处理题（本题型共4题，其中第1小题5分，第2小题5分，第3小题6分，第4小题8分。本题型共24分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。1999年6月30日有关外币账户期末余额如下：

A公司1999年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币。款项已由银行收存。

（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于1999年11月完工交付使用。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。

（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。

要求：

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录。

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计入财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。

（本题不要求写出明细科目）

答案：

（1）记录7月份外币业务的会计分录如下：

①7月15日

借：银行存款——美元户（500000美元）

4120000

资本公积 30000

贷：股本 4150000

②7月18日

借：在建工程 3292000

贷：应付账款 3292000

③7月20日

借：应收账款——美元户（200000美元）

1644000

贷：主营业务收入 1644000

④7月28日

借：应付账款——美元户（200000美元）

1642000

贷：银行存款——美元户（200000美元）

1642000

⑤7月31日

借：银行存款——美元户（300000美元）

2460000

贷：应收账款——美元户（300000美元）

2460000

（2）7月份发生的汇兑损益计算如下：

7月份发生的汇兑损益净额为32000元，其中应计入7月份财务费用的汇兑损失为44000元。计算过程如下：

①计入财务费用的汇兑损益

银行存款账户的汇兑损失

[（100000×8.25+500000×8.24+300000×8.20）-200000×8.21]-700000×8.20=23000元

应收账款账户的汇兑损失

（500000×8.25+200000×8.22-300000×8.20）-400000×8.20=29000元

应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分：即偿还6月份发生的应付账款的汇兑收益200000×8.25-200000×8.21=8000元

根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为44000元。

②计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益400000×（8.23-8.20）=12000元

（3）记录期末相关汇兑损益的会计分录如下：

借：应付账款 20000

财务费用——汇兑损益 44000

贷：银行存款 23000

应收账款 29000

在建工程 12000

2.甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：

（1）考虑到技术进步因素，自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。

（2）1999年底发现如下差错：

①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

②1998年1月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但1999年未予摊销。

③1998年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

要求：

（1）计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。

（2）编制上述会计差错更正相关的会计分录（不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目）。

答案：

（1）原年折旧额=（810000-10000）÷8=100000元

已提折旧=100000×2=200000元

1999年应计提折旧=（810000-10000-200000）÷（5-2）=200000元

对1999年度所得税费用影响额=（200000-100000）×33%=33000元

对1999年度净利润的影响额=200000-100000-33000

=67000元

（2）会计差错更正的会计分录

①借：低值易耗品6000

贷：固定资产 6000

借：累计折旧 600

贷：管理费用 600

借：管理费用 3000

贷：低值易耗品 3000

②借：管理费用 1000

贷：无形资产 1000

③借：以前年度损益调整 250000

贷：库存商品 250000

借：应交税金——应交所得税 82500

贷：以前年度损益调整 82500

借：利润分配——未分配利润 167500

贷：以前年度损益调整 167500

借：盈余公积 25125

贷：利润分配——未分配利润 25125

3.A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

1998年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至1999年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。

1999年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：

（1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。

（2）该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至1999年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清设备过程中以银行存款支付清理费用2万元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费）。

A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。

要求：

（1）编制A公司1999年上述业务相关的会计分录。

（2）编制B公司1999年上述业务相关的会计目录。

（不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）A公司应编制以下分录：

借：库存商品 300

应交税金——应交增值税（进项税额） 51

固定资产 234

贷：应收账款 585

（2）B公司应编制以下分录：

①借：应付账款 351

贷：主营业务收入 300

应交税金——应交增值税（销项税额）

51

②借：主营业务成本 200

贷：库存商品 200

③借：固定资产清理 234

累计折旧 200

贷：固定资产 434

④借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

⑤借：应付账款 234

营业外支出——处置固定资产净损失 2

贷：固定资产清理 236

4.A股份有限公司（以下简称A公司）于1998年1月1日以货币资金投资500万元，取得B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响。B公司成立于1997年1月1日；至1998年1月1日，其股东权益为1250万元，其中股本为1000万元，盈余公积为250万元。

1999年12月31日，B公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额：1997年度为-120万元，1998年度为-60万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积（其中10%为法定盈余公积，5%为法定公益金），其余调整了未分配利润。

B公司1998年度追溯调整前的账面净利润为200万元，1999年度计提存货跌价准备后的净利润为-100万元。A公司对股权投资差额按10年平均摊销。

A公司的利润分配方法为：按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。

要求：

（1）编制A公司1998年相关业务的会计分录。

（2）编制A公司1999年相关业务的会计分录。

（不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时，应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）1998年A公司应编制会计分录：

①记录对B公司的投资

借：长期股权投资——B公司（投资成本） 500

贷：银行存款 500

②按权益法确认1998年度的投资收益

借：长期股权投资——B公司（损益调整） 80

贷：投资收益——股权投资收益 80

（2）1999年A公司应编制以下会计分录：

①根据B公司追溯调整结果调账

A、借：长期股权投资——B公司（股权投资差额）

48

贷：长期股权投资——B公司（投资成本）

48

B、借：利润分配——未分配利润 20.4

盈余公积——法定盈余公积 2.4

盈余公积——法定公益金 1.2

贷：长期股权投资——B公司（损益调整）

24

②根据调账结果摊销股权投资差额

1998年摊销的股权投资差额调整年初数：

借：利润分配——未分配利润 4.08

盈余公积——法定盈余公积 0.48

盈余公积——法定公益金 0.24

贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）

4.8

1999年摊销股权投资差额：

借：投资收益——股权投资差额摊销 4.8

贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）

4.8

③按权益法确认1999年度的投资收益

借：投资收益——股权投资收益 40

贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 40

五、综合题（本题型共2题，其中第1小题18分，第2小题13分。本题型共31分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司原材料按实际成本核算，其×5年度的财务会计报告于×6年4月20日批准报出，实际对外公布日为4月22日。甲公司于×5年至×6年4月20日发生如下交易或事项：

（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。

（2）因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为35%。

（3）甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。甲公司与丁企业于×5年有关交易资料如下（不考虑×5年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满）：

①甲公司销售A产品给丁企业，售价为10000万元，产品成本为8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司×5年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。×4年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。

②甲公司销售500件B产品给丁企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司×5年实际发生的B产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元。至×4年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。

③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价为800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理（含更换零部件）。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间，×5年未发生修理费用。

（4）12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下（单位：万元）：

（5）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月15日向法院提交答辩状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。

（6）甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10000万元于×5年5月到期。该借款系由乙公司于×2年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。×6年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

要求：

（1）指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指出交易或事项的序号）。

（2）编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。

（3）计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，甲公司上述交易或事项所发生的差异均为时间性差异）。

（4）计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

（5）指出甲公司的上述或有事项中，哪些应当在会计报表附注中披露（只需指出交易或事项的序号），并简要写出上述第（6）项应披露的内容及这样披露的理由。

（本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示）

答案：

（1）事项（3）、事项（6）属于关联交易。

（2）编制会计分录

①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用

借：管理费用 15

营业外支出 150[（100+200）/2]

贷：预计负债 165

②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用

第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：管理费用 100（10000×1%）

贷：预计负债 100

借：预计负债 50

贷：应付工资 30

原材料 20

第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：管理费用 450（500×50×1.8%）

贷：预计负债 450

借：预计负债 250

贷：应付工资 100

原材料 150

第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：管理费用 20[800×（2%+3%）/2]

贷：预计负债 20

或第一至第三合并分录：

借：管理费用 570（100+450+20）

贷：预计负债 570

借：预计负债 300

贷：应付工资 130

原材料 170

③甲公司为乙公司借款担保预计的损失

借：以前年度损益调整 6900（11500×60%）

贷：预计负债 6900

借：递延税款 2277（6900×33%）

贷：以前年度损益调整 2277

借：利润分配——未分配利润 4623

贷：以前年度损益调整 4623

借：盈余公积——法定盈余公积 462.3

盈余公积——法定公益金 231.15

贷：利润分配——未分配利润 693.45

（3）甲公司×5年发生的或有事项对净利润的影响金额（减少净利润）=（165+570+6900）×67%=5115.45（万元）

（4）产品保修费用年末余额=（60+150）+10000×1%+500×50×1.8%+800×（2%+3%）/2-（50+250）=210+100+450+20-300=480（万元）

（5）除上述事项（2）外，其他或有事项均应在会计报表附注中披露。

上述（6）应披露的内容：

本公司为乙公司提供担保的某项银行借款于×5年5月到期，该借款系由乙公司于×2年5月从银行借入，本公司为乙公司此项银行借款的本息11500万元提供60%的担保。债权银行于本年7月向法院提出诉讼，要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。×6年3月5日，法院作出一审判决，本公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和本公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。

理由如下：在未决诉讼的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响，则无需披露这些信息，但应披露其形成的原因。由于甲公司的该项诉讼尚在上诉中，如披露预期会对公司的诉讼造成重大不利影响，因此可不披露预计产生的财务影响，只需披露其形成的原因。

2.A股份有限公司（以下简称A公司）于1998年1月1日以货币资金投资2000万元，取得B公司60%的股权。有关资料如下：

（1）1998年1月1日，B公司的股东权益为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。B公司于1998年1月1日成立并从当日起执行《股份有限公司会计制度》。根据投资合同的规定，A公司对B公司的投资期限为5年。

（2）A公司与B公司个别会计报表如下：

（3）A公司与B公司1998年度发生的内部交易如下：

①B公司出售库存商品给A公司，售价（不含增值税）为3000万元，成本为2000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至1998年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。

②A公司1998年6月30日以2000万元的价格出售一台管理设备给B公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为4000万元，至出售日的累计折旧为2400万元，剩余使用年限为4年。A公司采用直线法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。B公司购入这台管理设备后，以2000万元作为固定资产的入账价值，采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。

③A公司1998年7月1日按面值发行两年期债券5000万元，其中2000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。

（4）1998年12月31日，A公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。1998年12月31日，A公司存货的账面余额为3000万元，其中1500万元为向B公司购入库存商品的未出售部分，其可变现净值为1200万元。

要求：

（1）编制A公司1998年度合并会计报表的相关抵销分录。

（2）假设A公司向B公司购入的上述库存商品的剩余部分至1999年12月31日尚未出售给集团外部单位，A公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备，其可变现净值为1000万元。编制A公司1999年度合并会计报表对此项业务的抵销分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案一：

（1）A公司在编制1998年度合并会计报表时应作以下抵销分录：

①借：股本 2000

资本公积 1000

未分配利润 1000

合并价差 160

贷：长期股权投资 2560

少数股东权益 1600

②借：投资收益 600

少数股东损益 400

贷：未分配利润 1000

③借：主营业务收入 3000

贷：存货 500

主营业务成本 2500

④借：固定资产原价 2000

营业外收入 400

贷：累计折旧 2400

或：借：营业外收入 400

贷：固定资产原价 400

⑤借：累计折旧 50

贷：管理费用 50

⑥借：应付债券 2000

贷：长期债权投资 2000

⑦借：应付债券 50

贷：长期债权投资 50

⑧借：投资收益 50

贷：在建工程 50

⑨借：存货跌价准备 300

贷：存货跌价损失 300

（2）A公司在编制1999年度合并会计报表时，应对此项业务作以下抵销分录：

借：年初未分配利润 500

贷：存货 500

借：存货跌价准备 200

贷：存货跌价损失 200

答案二：

（1）A公司在编制1998年度合并会计报表时应作以下抵销分录：

（A）抵销长期股权投资并确认少数股东权益：

借：股本 2000

资本公积 1000

贷：长期股权投资 1800

少数股东权益 1200

（B）抵销按权益法确认的投资收益：

借：投资收益 600

贷：长期股权投资 600

（C）抵销股权投资差额：*

借：长期股权投资 40

贷：投资收益 40

（D）确认少数股东应享有的净利润：

借：少数股东损益 400

贷：少数股东权益 400

（E）确认合并价差：*

借：合并价差 200

贷：长期股权投资 200

（F）摊销合并价差：*

借：投资收益（或管理费用） 40

贷：合并价差 40

或者将分录（E）和（F）合并为：*

借：合并价差 160

投资收益（或管理费用） 40

贷：长期股权投资 200

（G）抵销集团内公司间存货交易及其未实现利润：

借：主营业务收入 3000

贷：存货 500

主营业务成本 2500

（H）抵销集团内固定资产交易及其未实现利润：

借：固定资产原价 2000

营业外收入 400

贷：累计折旧 2400

（I）抵销因集团内固定资产交易多提的折旧：

借：累计折旧 50

贷：管理费用 50

（J）抵销集团内相互持有的债券：

借：应付债券 2000

贷：长期债权投资 2000

（K）抵销集团内相互持有的应付债券利息：

借：应付债券 50

贷：长期债权投资 50

（L）抵销债券投资收益和在建工程：

借：投资收益 50

贷：在建工程 50

（M）抵销已计提的存货跌价准备：

借：存货跌价准备 300

贷：存货跌价损失 300

（2）A公司在编制1999年度合并会计报表时，应对此项业务作以下抵销分录：

借：年初未分配利润 500

贷：存货 500

借：存货跌价准备 200

贷：存货跌价损失 200

注：*若不编制分录（C），且将分录（E）和（F）改为下列分录，也视同正确，

借：合并价差 160

贷：长期股权投资 160

《经济法》试题及答案

一、单项选择题（本题型共16题，每题1分，共16分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）

1.根据《中华人民共和国民法通则》的规定，被代理人出具的授权委托书授权不明的，应当由（ ）。

A.被代理人对第三人承担民事责任，代理人不负责任

B.代理人对第三人承担民事责任，被代理人不负责任

C.被代理人对第三人承担民事责任，代理人负连带责任

D.先由代理人对第三人承担民事责任，代理人无法承担责任的，由被代理人承担责任

答案：C

2.个人独资企业违反法律规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金，其财产不足以支付的，或者被判处没收财产的，应当先（ ）。

A.承担民事赔偿责任 B.缴纳罚款

C.缴纳罚金 D.没收财产

答案：A

3.A省管辖的甲国有企业与B省管辖的乙国有独资公司共同投资在C省设立丙有限责任公司。其中，甲企业投资占65%，乙公司投资占35%。根据企业国有资产产权登记管理的有关规定，丙公司的产权登记管辖机关是（ ）。

A.A省的国有资产管理部门

B.B省的国有资产管理部门

C.C省的国有资产管理部门

D.甲企业和乙公司共同推举的A省或B省或C省的国有资产管理部门

答案：A

4.根据中外合作经营企业的有关法律规定，中外合作经营企业合同约定外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资的，必须经有关机关审查批准。该审查批准机关是指（）。

A.企业行业主管机关

B.对外经济贸易管理机关

C.财政税务机关

D.企业登记机关

答案：C

5.根据《公司登记管理条例》的规定，公司登记机关对公司进行年度检验的时间为每年1月1日至（ ）。

A.3月31日 B.4月30日

C.5月31日 D.6月30日

答案：B

6.根据《中华人民共和国证券法》的规定，证券交易所的临时停市应（ ）。

A.由证券交易所决定，并及时报告国务院

B.由国务院证券监督管理机构决定，证券交易所执行

C.由证券交易所决定，并及时报告国务院证券监督管理机构

D.由国务院决定，证券交易所执行

答案：C

7.根据有关规定，证券投资基金应当实行组合投资，一个基金投资于股票、债券的比例不得低于该基金资产总值的（ ）。一个基金持有一家上市公司的股票，不得超过该基金资产净值的（ ）。

A.70%，20% B.75%，20%

C.80%，20% D.80%，10%

答案：D

8.根据《中华人民共和国公司法》的规定，不按照规定提取法定公积金、法定公益金的，责令如数补足应当提取的金额，并可处（ ）。

A.1000元以上1万元以下的罚款

B.5000元以上5万元以下的罚款

C.1万元以上10万元以下的罚款

D.2万元以上20万元以下的罚款

答案：C

9.甲企业把租用乙公司的一台吊车，于其破产案件受理前5个月擅自变卖，在甲企业被宣告破产后，下列选项中，乙公司保护其正当权益的方式是（ ）。

A.行使取回权 B.行使撤销权

C.行使破产债权 D.行使别除权

答案：C

10.破产企业在人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内隐匿、私分或者无偿转让财产的行为，自破产程序终结之日起的一定期限内被查出的，由人民法院追回财产。该期限为自破产程序终结之日起（ ）。

A.半年内 B.1年内

C.2年内 D.3年内

答案：B

11.根据《中华人民共和国合同法》的规定，在买卖合同中，除法律另有规定或当事人另有约定外，标的物的所有权转移时间为（ ）。

A.买卖合同成立时

B.买卖合同生效时

C.标的物交付时

D.买方付清标的物价款时

答案：C

12.甲乙双方订立买卖合同，约定收货后一周内付款。甲方在交货前发现乙方经营状况严重恶化，根据《中华人民共和国合同法》的规定，甲方（ ）。

A.可行使同时履行抗辩权

B.可行使后履行抗辩权

C.可行使不安抗辩权

D.可解除合同

答案：C

13.甲乙双方签订一买卖合同，合同金额为4万元，付款方式为托收承付、验单付款。卖方甲根据合同规定发货后委托银行向买方乙收取货款，乙的开户银行于2000年5月15日（星期一）收到经甲的开户银行审查后的托收凭证及附件，当日通知乙。承付期满日，乙的账户上无足够资金支付，尚缺2万元。同年5月29日，乙存入3万元。根据支付结算的有关规定，乙应被计扣赔偿金的数额为（ ）。

A.110元 B.120元 C.140元 D.150元

答案：A

14.一张商业承兑汇票金额为15万元，5月10日到期，付款人不能支付票款。根据支付结算的有关规定，对付款人应处以的罚款数额为（ ）。

A.10500元 B.7500元 C.1050元 D.750元

答案：B

15.根据有关规定，支票丧失后，失票人应向支票支付地基层人民法院提出公示催告的申请。该支票支付地是指（ ）。

A.失票人所在地

B.收款人所在地

C.出票人开户银行所在地

D.出票人所在地

答案：C

16.根据《中华人民共和国会计法》的规定，国有资产占控股地位的大型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序和职责权限由（ ）。

A.国务院规定

B.国务院财政部门规定

C.国务院经济贸易部门规定

D.企业规定

答案：A

二、多项选择题（本题型共18题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1分。本题型共18分）

1.根据有关法律的规定，下列选项中，属于无效民事行为的有（ ）。

A.不满十周岁的丫丫自己决定将压岁钱500元捐赠给希望工程

B.李某因认识上的错误为其儿子买回一双不能穿的鞋

C.甲企业的业务员黄某自己得到乙企业给予的回扣款1000元而代理甲企业向乙企业购买了10吨劣质煤

D.丙公司向丁公司转让一辆无牌照的走私车

答案：A、C、D

2.根据《中华人民共和国民法通则》的有关规定，下列选项中，适用于诉讼时效期间为一年的情形有（ ）。

A.身体受到伤害要求赔偿的

B.拒付租金的

C.拒不履行买卖合同的

D.寄存财物被丢失的

答案：A、B、D

3.根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，下列人员中，应对合伙企业债务承担连带责任的有（ ）。

A.合伙企业的全体合伙人

B.合伙企业债务发生后办理入伙的新合伙人

C.合伙企业债务发生后办理退伙的退伙人

D.被聘为合伙企业的经营管理人员

答案：A、B、C

4.根据国有资产评估管理的有关规定，下列选项中，必须进行资产评估的有（ ）。

A.国有资产占有单位有偿转让占全部固定资产原值25%的非整体性资产

B.国有独资公司将部分固定资产租赁给集体企业

C.国有企业出售一车间

D.中方总出资不占控股地位的中外合资经营企业将部分国有产权转让给本企业的外方

答案：A、B、C、D

5.根据企业国有资产产权登记管理的有关规定，下列选项中，应当依照规定申请办理国有资产产权登记的有（ ）。

A.国有独资公司

B.占有、使用国有资产的集体企业

C.国有企业投资设立的有限责任公司

D.国家授权投资的机构

答案：A、B、C、D

6.根据外商投资企业的有关法律规定，下列关于中外合资经营企业（下称合营企业）与中外合作经营企业（下称合作企业）区别的正确表述有（ ）。

A.合营企业外方投资比例不得低于注册资本的25%，而合作企业外方投资比例没有限制

B.合营企业按照出资比例分配收益，而合作企业按照合同约定分配收益

C.合营企业必须是依法取得法人资格的企业，而合作企业可以不具备法人资格

D.合营企业在经营期间外方不得先行回收投资，而合作企业在经营期间内外方在一定条件下可以先行回收投资

答案：B、C、D

7.中外合资经营企业的外方合营者未按照合同的规定如期缴付其出资，经中方合营者催告1个月后仍未缴付的，可能引起的法律后果有（ ）。

A.视同外方合营者自动退出中外合资经营企业

B.中方合营者向原审批机关申请批准解散中外合资经营企业

C.中方合营者向原审批机关申请批准另找外方合营者

D.外方合营者赔偿中方合营者因其未缴付出资造成的损失

答案：A、B、C、D

8.根据有关外资企业的法律规定，外资企业的工会代表有权列席的本企业会议有（ ）。

A.研究有关职工奖惩、工资制度的会议

B.研究有关企业发展规划、生产经营活动方案的会议

C.研究有关劳动保护和保险问题的会议

D.研究有关企业合并、解散的会议

答案：A、C

9.根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列选项中，属于有限责任公司监事会职权的有（ ）。

A.提议召开临时股东会

B.检查公司财务

C.要求董事和经理纠正损害公司利益的行为

D.监督董事、经理在执行职务时违反法律、法规或者公

司章程的行为

答案：A、B、C、D

10.根据有关规定，上市公司发生的下列情形中，国务院证券监督管理机构可以决定暂停其股票上市的有（ ）。

A.公司的股票被收购人收购达到该公司股本总额的70%

B.公司最近3年连续亏损

C.公司对财务会计报告作虚假记载

D.公司发生重大诉讼

答案：B、C

11.根据《中华人民共和国企业破产法（试行）》的规定，下列事项中，属于债权人会议职权的有（ ）。

A.讨论通过和解协议草案

B.讨论决定破产宣告前维持债务人正常生产经营所必需费用的支付

C.对破产企业未履行的合同，决定解除或继续履行

D.讨论通过破产财产的处理方案

答案：A、D

12.根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列合同中，属于无效合同的有（ ）。

A.一方以期诈手段使对方在违背真实意思情况下订立的合同

B.损害社会公共利益的合同

C.以合法形式掩盖非法目的的合同

D.显失公平的合同

答案：B、C

13.根据《中华人民共和国合同法》的规定，借款人未按照借款合同约定的借款用途使用借款的，贷款人可以采取的法律措施有（ ）。

A.停止发放借款 B.提前收回借款

C.加收罚息 D.解除合同

答案：A、B、D

14.甲、乙签订的买卖合同约定了定金和违约金条款。甲违约，造成乙经济损失。下列选项中，乙可选择追究甲违约责任的方式有（ ）。

A.要求单独适用定金条款

B.要求单独适用违约金条款

C.要求同时适用定金和违约金条款

D.要求同时适用定金、违约金条款，并另行赔偿损失

答案：A、B

15.根据外汇管理的有关法律规定，下列选项中，属于经常项目外汇收支的有（ ）。

A.咨询公司对外提供服务所取得的外汇

B.进口计算机软件所需的外汇

C.中国居民到外国旅行观光所需外汇

D.对外担保履约用汇

答案：A、B、C

16.根据《支付结算办法》的规定，当事人签发委托收款凭证时，下列选项中，属于必须记载的事项有（ ）。

A.确定的金额和付款人名称

B.委托收款凭据名称及附寄单证张数

C.收款人名称和收款人签章

D.收款日期

答案：A、B、C

17.根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列选项中，属于票据权利消灭的情形有（ ）。

A.持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月未行使

B.持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月未行使

C.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月未行使

D.持票人对本票出票人的权利，自票据到期日起2年未行使

答案：A、B、C

18.根据《中华人民共和国会计法》的规定，应当在财务会计报告上签名并盖章的人员有（ ）。

A.会计员

B.会计机构负责人

C.内部审计机构负责人

D.单位负责人

答案：B、D

三、判断题（本题型共20题。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共20分）

1.甲公司未授予王某代理权，王某以甲公司名义与乙企业实施民事行为，甲公司知道该事项而不作否认表示的，王某所为的代理行为的法律后果应由甲公司承担。（ ）

答案：√

2.个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力。（ ）

答案：√

3.国有企业的职工代表大会有权审查同意或否决企业的基本建设方案和重大技术改造方案。（ ）

答案：×

4.仲裁庭作出的仲裁裁决书发生法律效力后，如果当事人一方不履行裁决的，另一方当事人可以依据民事诉讼法的有关规定向人民法院申请执行。（ ）

答案：√

5.中外合资经营企业增加注册资本，应当经合营各方协商一致，董事会会议通过后，向原登记管理机关办理注册资本的变更登记手续即可。（ ）

答案：×

6.中国某公司拟与德国某公司合资设立一中外合资经营企业。双方约定：企业总投资额为400万美元；注册资本为220万美元，其中，中方出资150万美元，德方出资70万美元，各方自企业营业执照签发之日起6个月内一次缴请。中德双方这一约定符合法律规定。（ ）

答案：√

7.某上市公司的总资产为56800万元，净资产为25560万元，其拟申请发行12000万元的可转换公司债券。该公司申请发行的可转换公司债券额度符合有关法律、法规的规定。（ ）

答案：×

8.股份有限公司创立大会的召开，必须有代表股份总数2/3以上的认股人出席。（ ）

答案：×

9.通过证券交易所的证券交易，投资者持有一个上市公司已发行的股份的30%时，继续进行收购的，除国务院证券监督管理机构免除发出要约的以外，应当依法向该上市公司所有股东发出收购要约。（ ）

答案：√

10.破产清算组成员由人民法院、政府有关部门、破产企业的人员以及有关专业人员组成。（ ）

答案：×

11.债务人企业在破产整顿期间，非因自身过错，不执行和解协议的，债权人不得申请终结企业整顿。（ ）

答案：×

12.企业法定代表人超越权限订立的合同，在相对人不知其越权的情况下合同成立有效。（ ）

答案：√

13.债权人甲与债务人乙约定由乙向丙履行债务，乙未履行，则乙应向丙承担违约责任。（ ）

答案：×

14.2000年5月8日甲作为出租人与乙订立租赁合同，约定将丙的房屋于同年7月1日租赁给乙作为办事处。同年6月10日，甲向丙购买该出租房屋，并办理了产权转让手续。甲与乙于5月8日所签租赁合同因甲对该房屋尚无处分权而无效。（ ）

答案：×

15.金融机构对外担保余额、境内外汇担保余额及外汇外债余额之和不得超过其自有资金的20倍。（ ）

答案：√

16.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（ ）答案：×

17.持票人善意取得伪造的票据，对被伪造人不能行使票据权利。（ ）

答案：√

18.本票的持票人未按照规定期限提示本票的，丧失对出票人的追索权。（ ）

答案：×

19.汇票是出票人委托他人付款的委托证券，因此汇票都需要付款人进行承兑。（ ）

答案：×

20.只有取得会计从业资格证书的人员才能从事会计工作，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。（ ）

答案：√

四、综合题（本题型共4题，其中第1题9分；第2题11分；第3题14分；第4题12分。本题型共46分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.2000年1月15日，甲出资5万元设立A个人独资企业（本题下称“A企业”）。甲聘请乙管理企业事务，同时规定，凡乙对外签订标的额超过1万元以上的合同，须经甲同意。2月10日，乙未经甲同意，以A企业名义向善意第三人丙购买价值2万元的货物。

2000年7月4日，A企业亏损，不能支付到期的丁的债务，甲决定解散该企业，并请求人民法院指定清算人。7月10日，人民法院指定戊作为清算人对A企业进行清算。经查，A企业和甲的资产及债权债务情况如下：（1）A企业欠缴税款2000元，欠乙工资5000元，欠社会保险费用5000元，欠丁10万元；（2）A企业的银行存款1万元，实物折价8万元；（3）甲在B合伙企业出资6万元，占50%的出资额，B合伙企业每年可向合伙人分配利润；（4）甲个人其他可执行的财产价值2万元。

要求：

（1）乙于2月10日以A企业名义向丙购入价值2万元货物的行为是否有效？并说明理由。

（2）试述A企业的财产清偿顺序。

（3）如何满足丁的债权请求？

答案：

（1）乙于2月10日以A企业名义向丙购买价值2万元货物的行为有效。根据个人独资企业法的规定，投资人对被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。尽管乙向丙购买货物的行为超越职权，但丙为善意第三人，因此，该行为有效。

（2）根据个人独资企业法的规定，A企业的财产清偿顺序为：①职工工资和社会保险费用；②税款；③其他债务。

（3）首先，用A企业的银行存款和实物折价共9万元清偿所欠乙的工资、社会保险费用、税款后，剩余78000元用于清偿所欠丁的债务；其次，A企业剩余财产全部用于清偿后，仍欠丁22000元，可用甲个人财产清偿；第三，在用甲个人财产清偿时，可用甲个人其他可执行的财产2万元清偿，不足部分，可用甲从B合伙企业分取的收益予以清偿或由丁依法请求人民法院强制执行甲在B合伙企业中的财产份额用于清偿（或可用甲从B合伙企业分取的收益予以清偿或由丁依法请求人民法院强制执行甲在B合伙企业中的财产份额用于清偿，如有不足部分，可用甲个人其他可执行的财产2万元清偿）。

2.甲企业（本题下称“甲”）向乙企业（本题下称“乙”）发出传真订货，该传真列明了货物的种类、数量、质量、供货时间、交货方式等，并要求乙在10日内报价。乙接受甲发出传真列明的条件并按期报价，亦要求甲在10日内回复；甲按期复电同意其价格，并要求签订书面合同。乙在未签订书面合同的情况下按甲提出的条件发货，甲收货后未提出异议，亦未付货款。后因市场发生变化，该货物价格下降。甲遂向乙提出，由于双方未签订书面合同，买卖关系不能成立，故乙应尽快取回货物。乙不同意甲的意见，要求其偿付货款。随后，乙发现甲放弃其对关联企业的到期债权，并向其关联企业无偿转让财产，可能使自己的货款无法得到清偿，遂向人民法院提起诉讼。

要求：

（1）试述甲传真订货、乙报价、甲回复报价行为的法律性质。

（2）买卖合同是否成立？并说明理由。

（3）对甲放弃到期债权、无偿转让财产的行为，乙可向人民法院提出何种权利请求，以保护其利益不受侵害？对乙行使该权利的期限，法律有何规定？

答案：

（1）甲传真订货行为的性质属于要约邀请。因该传真欠缺价格条款，邀请乙报价，故不具有要约性质。乙报价行为的性质属于要约。根据《合同法》的规定，要约要具备两个条件，第一，内容具体确定；第二，表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。本例中，乙的报价因同意甲方传真中的其他条件，并通过报价使合同条款内容具体确定，约定回复日期则表明其将受报价的约束，已具备要约的全部要件。甲回复报价行为的性质属于承诺。因其内容与要约一致，且于承诺期内作出。

（2）买卖合同依法成立。根据《合同法》的规定，当事人约定采用书面形式订立合同，当事人未采用书面形式但一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。本例中，虽双方未按约定签订书面合同，但乙已实际履行合同义务，甲亦接受，未及时提出异议，故合同成立。

（3）乙可向人民法院提出行使撤销权的请求，撤销甲的放弃到期债权、无偿转让财产的行为，以维护其权益。对撤销权的时效，《合同法》规定，撤销权应自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使，自债务人的行为发生之日起5年内未行使撤销权的，该权利消灭。

3.中国证监会于2000年8月5日受理甲股份有限公司（本题下列“甲公司”）申请配股的申报材料，该申报材料披露了以下相关信息：

（1）甲公司系由乙国有企业（本题下称“乙企业”）独家发起，以募集方式设立，并于1997年7月在深圳证券交易所上市的股份有限公司。甲公司的主营业务为水力发电。甲公司截止于2000年6月30日的相关财务资料如下：

（2）甲公司的股本总额为15000万元（每股面值为人民币1元，下同），自上市以来，该股本未发生任何变化。甲公司拟以该股本为其数，按10∶3.5的比例配股，即为5250万股，该等股份部分向公司全体股东配售，部分向社会公众配售。公司拟订本次配售股份的每股配售价格区间为2.80元～4.80元，所募资金全部用于公司的国家重点项目，即第二期水电开发。单位：万元

（3）甲公司董事会于2000年6月18日召开会议，出席该次董事会的董事一致通过配股的提案，并于同月19日发出公告，通知于7月22日召开临时股东大会专项通过该提案。在如期举行的临时股东大会上，出席该次会议的股东和股东代表所代表的股权数为9980万股，以该股权数的100%的赞成票通过配股议案。此外，根据乙企业的提议，该次股东大会在公告列明的事项之外，临时增加了一项增选公司董事议案，以6988万股赞成，2992万股反对的多数票通过了增选1名董事的决议。

（4）甲公司于1999年7月为其一控股子公司向银行贷款200万元提供担保；于2000年3月因一项标的额为100万元的设备购销合同纠纷作为原告向人民法院提起诉讼，该诉讼截止配股申请材料提交时，仍在进行中。

要求：

（1）根据上述要点（1）所述内容，甲公司经历的会计年度、净资产收益率是否符合中国证监会规定的配股条件？并说明理由。

（2）根据上述要点（2）所述内容，甲公司拟订的配股比例、配售对象、配售价格区间是否符合有关规定？并说明理由。

（3）根据上述要点（3）所述内容，甲公司发出召开临时股东大会的通知时间、股东大会通过的增选公司董事的议案是否符合有关规定？并说明理由。

（4）根据上述要点（4）所述内容，甲公司为其控股子公司提供担保和正在进行的诉讼事项是否对本次配股的批准构成实质性障碍？为什么？

答案：

（1）首先，甲公司经历的会计年度符合中国证监会规定的配股条件。根据有关规定，本次配股距前次发行间隔的时间应满一个完整的会计年度，而甲公司已经历1998和1999两个完整的会计年度（或两个完整的会计年度）。其次，甲公司的净资产收益率符合中国证监会规定的配股条件。根据有关规定，上市公司按上市后所经历的完整会计年度平均计算净资产收益率，属于能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业的公司，净资产收益率可以略低，但不能低于9%，上述指标期间内任何一年的净资产收益率不得低于6%，而甲公司属于能源行业，适用这一条件，其经历的1998和1999年度的净资产收益率分别为8.61%和11.02%，该两个会计年度的平均净资产收益率为9.82%（或9.81%），并且上述指标期间内任何一年的净资产收益率没有低于6%。

（2）首先，甲公司拟订的配股比例35%符合有关规定。根据有关规定，公司一次配股发行股份总数不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%，但公司本次配股募集资金用于国家重点项目的，可不受30%比例的限制。甲公司本次配股募集资金用于国家重点项目，因此可不受30%比例的限制。其次，甲公司的配售对象不符合有关规定。根据有关规定，公司配售股票的对象为股权登记日登记在册的本公司的全体股东，而甲公司拟将部分配售股票向社会公众配售，故不符合有关规定。第三，甲公司拟订的配股价格区间不符合有关规定。根据有关规定，公司拟订的配股价格不得低于该公司配股前的每股净资产，而甲公司配股前的每股净资产为2.92元（或2.91元），其拟订的配股价格区间的下限低于2.92元，故不符合有关规定。

（3）首先，甲公司发出的召开临时股东大会通知的时间符合公司召开股东大会应提前30日将审议的事项通知各股东的规定。其次，甲公司召开的临时股东大会通过增选董事议案不符合有关规定。根据有关规定，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议，因此，该次临时股东大会在公告列明的事项之外，临时增加增选董事的议案，并获得通过是不符合有关规定的。

（4）首先，甲公司为其控股子公司提供担保不构成本次配股批准的实质性障碍。因为，根据有关规定，公司为本公司的股东或个人债务提供担保的，将构成本次配股批准的实质性障碍，而公司为其子公司提供担保却不在禁止之列。其次，甲公司正在进行的诉讼亦不属获得本次配股批准的实质性障碍，即对本次配股无实质性影响。

4.中国证监会在组织对A上市公司（本题下称“A公司”）进行例行检查时，发现以下事实：

（1）1998年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为了获得配股资格，A公司的主要负责人甲便要求公司财务总监乙对该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。乙组织公司会计人员丙以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，于1999年10月申请配股并获批准发行。

（2）在A公司申请配股期间，持有A公司5.5%非流通股票的B企业认为A公司的股票将会上涨，便于1999年8月以每股8.65元的价格通过证券交易所购买A公司股票50万股，使其持有A公司的股票达到6%，随后，A公司的股票价格连续攀升，同年9月，B企业以14.89元的价格抛出所持A公司的50万股流通股票；为A公司出具1999年度审计报告的注册会计师李某，在该报告公布日（2000年3月16日）后，于2000年5月购买该公司4万股股票，并于6月抛出，获利6万元；C证券公司的证券从业人员钱某认为A公司的股票仍具上涨潜力，遂于2000年6月购买A公司股票2万股，其购买的股票被深幅套牢，亏损严重。

要求：

（1）根据上述要点（1）所述事实以及《中华人民共和国会计法》的规定，指出哪些当事人存在何种违法行为？并分别说明各违法行为的法律后果。

（2）根据上述要点（2）所述事实以及《中华人民共和国证券法》的有关规定，B企业、李某、钱某买卖A公司的股票的行为是否合法？并说明理由。

答案：

（1）首先，A公司、乙、丙存在编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》有关规定，上述当事人构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报；可以对A公司并处五千元以上十万元以下的罚款，对乙、丙处三千元以上五万元以下的罚款；乙、丙为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。其次，甲存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的有关规定，其构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以五千元以上五万元以下的罚款。

（2）首先，B企业买卖A公司股票的行为为非法，因为，B企业持有A公司5%以上的股票，其属于内幕信息单位，其不以收购为目的，在A公司申请配股期间买卖该公司股票即为非法。其次，李某买卖A公司股票的行为合法，因为，尽管李某是为A公司出具审计报告的人员，但其在该报告公开5日以后的时间买卖该公司的股票，即为合法。第三，钱某买卖A公司股票的行为非法，因为，凡是证券从业人员在其任期或者法定期限内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票。

《审计》试题及答案

试算平衡表工作底稿——X公司1999年12月31日资产负债表续表试算平衡表工作底稿——X公司1999年12月31日资产负债表续表试算平衡表工作底稿——X公司1999年度利润及利润分配表试算平衡表工作底稿——X公司1999年12月31日资产负债表续表试算平衡表工作底稿——X公司1999年12月31日资产负债表续表试算平衡表工作底稿——X公司1999年度利润及利润分配表

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）

1.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（ ）。

A.重新了解内部控制

B.重新执行符合性测试

C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平

D.考虑是否追加相应的审计程序

答案：D

2.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施（ ）。

A.分析性复核程序 B.符合性测试程序

C.实质性测试程序 D.穿行测试程序

答案：C

3.甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（ ）。

A.销售与收款循环 B.购货与付款循环

C.生产循环 D.筹资与投资循环

答案：C

4.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（ ）。

A.对成本进行分析性复核

B.审查有关凭证是否经过适当审批

C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整

D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

答案：A

5.丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（ ）。

A.至少保存至2001年 B.至少保存至2005年

C.至少保存至2010年 D.长期保存

答案：D

6.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ ）。

A.购货发票 B.销货发票

C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函

答案：D

7.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ）。

A.减少样本的非抽样风险

B.决定审计对象总体特征的正确发生率

C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量

D.无偏见地选取样本项目

答案：C

8.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ ）。

A.年底应收账款的真实性

B.是否存在过多的销货折扣

C.销货业务的入账时间是否正确

D.销货退回是否已经核准

客案：C

9.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。

A.审查所审计期间应收账款回收情况

B.了解大额应收账款客户的信用情况

C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例

答案：C

10.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值的比率较大

C.提取折旧的固定资产账面价值庞大

D.固定资产保险额大于其账面价值

答案：A

11.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（ ）。

A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差

C.初步审计策略 D.审计意见类型

答案：A

12.监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。

A.会计主管人员和内部审计人员

B.出纳员和会计主管人员

C.现金出纳员和银行出纳员

D.出纳员和内部审计人员

答案：B

13.注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（ ）。

A.会计主管人员离职且无人替代

B.失去主要市场、特许权或主要供应商

C.人力资源或重要原材料短缺

D.存在大量不良资产且长期未作处理

答案：D

14.甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计，2月18日完成外勤审计工作，2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为

（ ）。

A.2000年1月28日 B.2000年2月18日

C.2000年2月22日 D.2000年2月23日

答案：B

15.当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当（ ）。

A.出具保留意见的验资报告

B.出具拒绝表示意见的验资报告

C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由

D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由

答案：C

二、多项选择题（本题型共12题，每题1.5分，共18分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得1.5分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）

1.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

答案：B、C、D

2.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。

A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传

C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

答案：A、D

3.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有（ ）。

A.与被审计单位管理当局商讨

B.向律师进行必要的法律咨询

C.扩大审计程序，以查明事实真相

D.发表否定意见

答案：A、B、C

4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能多根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（ ）。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C.年末采购、销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

答案：A、C、D

5.注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（ ）。

A.提高审计效率 B.保证审计质量

C.查处错误与舞弊 D.提高会计信息质量

答案：A、B

6.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性

B.检查赊销业务是否经适当的授权批准

C.检查销售发票连续编号的完整性

D.观察已经寄出的对账单的完整性

答案：A、C

7.甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ ）。

A.少计1999年度的存货和应付账款

B.多计1999年度的存货和应付账款

C.虚增1999年度的利润

D.虚减1999年度的利润

答案：A、B、C、D

8.按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括（ ）。

A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素

B.收入、费用是否归属当期，并相互配比

C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位

D.经济业务的发生是否与被审计单位有关

答案：B、C、D

9.甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括（ ）。

A.财产评估是否经有关部门批准立项

B.评估方法是否符合有关法规的规定

C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求

D.评估机构是否具有国家确认的评估资格

答案：A、B、D

10.甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现，B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露（ ）。

A.非货币性交易的类型

B.非货币性交易涉及的金额

C.非货币性交易的计价基础及实现的损益

D.非货币性交易和货币性交易的划分标准

答案：A、B、C

11.注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的（ ）。

A.《基本建设工程审核定案表》

B.《基本建设工程预算书》

C.《基本建设工程结算书》

D.《基本建设工程决算书》

答案：B、C、D

12.会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括（ ）。

A.代理人和被代理人名称

B.代理事项与代理权限

C.会计责任与审计责任

D.代理期限

答案：A、B、D

三、判断题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确表述的，请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，请填涂代码“×”。每题判断正确的得1.5分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）

1.会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。（ ）

答案：×

2.实施1999年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（ ）

答案：×

3.我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。（ ）

答案：√

4.注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（ ）

答案：×

5.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（ ）

答案：√

6.注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。（ ）

答案：×

7.注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。（ ）

答案：×

8.甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（ ）

答案：√

9.丙注册会计师在为B公司验资时查明：B公司注册资本为5000万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元（其中300万元为土地使用权）。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。（ ）

答案：√

10.注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。（ ）

答案：×

四、简答题（本题型共4题，其中第1小题5分，第2小题5分，第3小题4分，第4小题6分。本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。

要求：

（1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？

（2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？

（3）请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入答题卷相应的表格中。

答案：

（1）甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性复核、计算、检查、查询及函证。

（2）审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。

（3）

2.注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。

要求：

（1）请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。

（2）请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。

答案：

（1）注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤为：

1）了解被审计单位的内部控制情况；

2）实施符合性测试；

3）评价控制风险。

（2）注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：

1）控制政策和程序与会计报表认定相关；

2）通过符合性测试已获得审计证据证明内部控制有效。

3.乙注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得1999年12月31日银行存款余额调节表。

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

（3）取得开户银行2000年1月31日的银行对账单。

要求：

（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？

（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（4）请问乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

答案：

（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

（4）乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

4.丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表，于2000年2月20日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到W公司于2000年2月25日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司，W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。

要求：

（1）假定W公司2000年2月25日没有发生火灾，简述丙注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。

（2）根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些？所承担的责任有何不同？

答案：

（1）对于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之间发生的期后事项，丙注册会计师应实施专门的审计程序对期后事项进行审计。

对于W公司自2000年2月21目至2000年3月5日之间发生的期后事项，丙注册会计师获知后应及时与被审计单位管理当局讨论。必要时，还应追加适当的审计程序。

（2）丙注册会计师确定审计报告日期的方法有两种：

①签署双重日期，即保留2000年2月20日的审计报告日，并就火灾损失注明2000年2月28日新的审计报告日。

②更改审计报告日期，即将2000年2月20日原审计报告日推迟至2000年2月28日完成追加审计程序时的审计报告日。

推迟外勤审计工作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任范围；注明双重日期的做法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。

五、综合题（本题型共2题，其中第1小题12分，第2小题20分。本题型共32分。答案中的金额单位用万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。根据题意，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其1999年度会计报表进行审计，并于2000年3月6日完成外勤审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：

项目 金额（万元）

1999年度主营业务收入 180000

1999年度主营业务成本 150000

1999年度利润总额 5400

1999年度净利润 3618

1999年12月31日资产总额 135000

1999年12月31日股东权益 66000

A和B注册会计师确定Y公司1999年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：

A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：

（1）S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计，A和B注册会计师也未赴国外进行审计。

（2）1999年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%。Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益，甲公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的审计调整建议，Y公司拒绝接受。

（3）1999年度，Y公司以108元/公斤的售价将1000万公斤a产品（增值税税率为17%）销售给控股股东P公司，已确认为1999年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。

（4）1999年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金的6000万元用于建造生产厂房（1999年12月31日尚未完工），9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提1999年度的债券利息。A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议，Y公司拒绝接受。

Y公司1999年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值15万元，累计折扣13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已计入当期损益。A和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露，Y公司拒绝接受。

要求：

假定Y公司分别只存在上述第（1）、第（2）、第（3）、第（4）个情况，A和B注册会计师分别应当发表何种审计意见？如果在相应的审计报告中需要编制说明段的，请代为编制说明段。

答案：

（1）就Y公司存在的第（1）个情况，A和B注册会计师应当发表拒绝表示意见。代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下：

我们接受委托，对贵公司1999年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分的生产经营业务由在国外的S分公司从事，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。因此，我们无法采用适当的审计程序以证实S公司1999年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。

（2）就Y公司存在的第（2）个情况，A和B注册会计师应当发表否定意见。代为编制相应否定意见审计报告的说明段如下：

经审计，我们发现，1999年1月1日，由于贵公司的被投资W公司增加了新的投资者和资本，使贵公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%，对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。贵公司因此冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益。我们认为，按照《股份有限公司会计制度》的规定，权益法改按成本法核算，长期股权投资账面价值应保持不变。贵公司这一做法虚增1999年度利润总额3000万元，虚增资产3000万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。

（3）就Y公司存在的第（3）个情况，A和B注册会计师应当发表带说明段的无保留意见。代为编制相应无保留意见审计报告的说明段如下：

此外，我们注意到，如会计报表附注××所述，贵公司于1999年度以108000万元的售价将1000万公斤a产品销售给控股股东P公司。此交易总价比市场价高4000万元。

（4）就Y公司存在的第（4）个情况，A和B注册会计师应当发表保留意见。代为编制相应保留意见审计报告的说明段如下：

经审计，我们发现，1999年1月1日，贵公司经批准按面值发行了15000万元五年期、票面年利率为4.2%、到期还本付息的企业债券，贵公司应计提1999年度应承担的债券利息630万元，其中的252万元应增加在建生产厂房成本，378万元应列支财务费用，但贵公司未予以计提。我们认为上述会计处理方法违反《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，虚增了1999年度的利润总额378万元，虚减资产252万元，少计负债630万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。

2.X公司系股份有限公司，A和B注册会计师于2000年3月20日完成对X公司1999年度会计报表的外勤审计工作。该公司未经审计的1999年度的资产负债表和利润及利润分配表各项目金额如答题卷中试算平衡表工作底稿的“审计前金额”栏所列（金额单位：人民币万元）。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个情况：

（1）X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。1999年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为贷方余额1260万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下：

应付账款——a公司 6000万元

应付账款——b公司 -1500万元

应付账款——c公司 2080万元

应付账款——d公司 1000万元

应付账款——e公司 500万元

合计 8080万元

预收账款——f公司 2100万元

预收账款——g公司 1000万元

预收账款——h公司 -2000万元

预收账款——i公司 190万元

预收账款——j公司 60万元

合计 1350万元

（2）1999年12月31日，X公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为45万元、属于原材料仓库管理员张三过失而应由其赔偿部分为5万元。X公司于2000年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了1999年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。

（3）X公司于1999年1月1日按面值购入三年期、年利率为3%、到期还本付息的国库券500万元，按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至1999年12月31日对该笔投资1999年度的收益未予计提。

（4）X公司为k公司向银行借款100万元提供担保。1999年10月，k公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。2000年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120万元，并于2000年2月28日执行完毕。X公司在1999年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

（5）2000年3月20日，X公司董事会根据1999年年初未分配利润余额和1999年度审计后的净利润（X公司的所得税税率为33%），审议通过如下分红派息预案：“按1999年度审计后的净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以1999年12月31日总股本20000万股（每股面值1元）为基数，每10股送2股、派现金0.60元；剩余未分配利润滚存至下一年度；资本公积每10股转1股”。

要求：

（1）针对审计发现的上述5个情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（包括报表重分类调整分录）。假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响。

（2）假定X公司接受了A和B注册会计师提出的上述审计调整建议，请编制完成答题卷上的试算平衡表工作底稿。

答案：

（1）

1）就情况（1），A和B注册会计师应建议X公司：

①将应付账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付账款项目：

借：预付账款——b公司 1500万元

贷：应付账款——b公司 1500万元

②将预收账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至应收账款项目：

借：应收账款——h公司 2000万元

贷：预收账款——h公司 2000万元

③按期末应收款项余额的6%补提坏账准备（21000+1692+2000）×6%-1260=221.52（万元）

借：管理费用——坏账损失 221.52万元

贷：坏账准备 221.52万元

2）对于审计发现的情况（2）：

①库存原材料短缺属于1999年度发生的事项，应建议X公司区分不同原因调整1999年度相应的会计报表项目，作以下调整分录：

借：营业外支出——非常损失 250万元

管理费用——物料消耗 45万元

其他应收款——张三 5万元

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

300万元

②对5万元其他应收款余额按6%的比例计提坏账准备，5×6%=0.3（万元）：

借：管理费用——坏账损失 0.3万元

贷：坏账准备 0.3万元

3）对于审计发现的情况（3），A和B注册会计师应建议X公司按权责发生制补记1999年度的国库券投资收益15万元（500万元×3%）：

借：长期债权投资——应计利息 15万元

贷：投资收益——债券利息收入 15万元

4）就审计发现的情况（4），A和B注册会计师应提请X公司作如下调整分录：

借：营业外支出——赔款损失 120万元

贷：其他应付款——贷款银行 120万元

5）对于审计发现的情况（5）：

①A和B注册会计师应提请X公司结合上述影响损益的审计调整分录，调减企业所得税，（221.52+250+45+0.3+120）×33%=210.15（万元），作如下调整分录：

借：应交税金——企业所得税 210.15万元

贷：所得税 210.15万元

②经上述审计调整后，X公司1999年度实现的净利润为2630.33万元（3042-221.52-250-45-0.3-120+210.15+15），故应提取法定盈余公积263.03万元（2630.33×10%），应提取法定公益金131.52万元（2630.33×5%），建议作如下审计调整分录：

借：利润分配——提取法定盈余公积

263.03万元

利润分配——提取法定公益金

131.52万元

贷：盈余公积——法定盈余公积 263.03万元

盈余公积——法定公益金 131.52万元

③根据X公司董事会股利分配方案，以1999年12月31日总股本20000万股（每股面值1元）为基数，每10股送2股、派现金0.60元。对送股不作调整分录，对拟派发的现金股利1200万元（20000万元×0.6÷10），建议作如下调整分录：

借：利润分配——应付普通股股利 1200万元

贷：应付股利 1200万元

④根据X公司董事会股利分配方案，资本公积每10股转1股。则共转股本2000万元（20000×1÷10），建议作如下审计调整分录：

借：资本公积——其他资本公积转入

2000万元

贷：股本 2000万元

（2）

《财务成本管理》试题及答案

复利现值系数普通年金现值系数资产负债表资产负债表

本试题使用的折现系数表如下：

一、单项选择题（本题型共13题，每题1分，共13分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）

1.假设企业按12%的年利率取得贷款200000元，要求在5年内每年末等额偿还，每年的偿付额应为（ ）元。

A.40000 B.52000 C.55482 D.64000

答案：C

2.市净率指标的计算不涉及的参数是（ ）。

A.年末普通股股数 B.年末普通股权益

C.年末普通股股本 D.每股市价

答案：C

3.根据本量利分析原理，只能提高安全边际而不会降低盈亏临界点的措施是（ ）。

A.提高单价 B.增加产销量

C.降低单位变动成本 D.压缩固定成本

答案：B

4.在计算投资项目的未来现金流量时，报废设备的预计净残值为12000元，按税法规定计算的净残值为14000元，所得税率为33%，则设备报废引起的预计现金流入量为（ ）元。

A.7380 B.8040 C.12660 D.16620

答案：C

5.估算股票价值时的贴现率，不能使用（ ）。

A.股票市场的平均收益率

B.债券收益率加适当的风险报酬率

C.国债的利息率

D.投资人要求的必要报酬率

答案：C

6.企业赊销政策的内容不包括（ ）。

A.确定信用期间 B.确定信用条件

C.确定现金折扣政策 D.确定收账方法

答案：D

7.长期借款筹资与长期债券筹资相比，其特点是（ ）。

A.利息能节税 B.筹资弹性大

C.筹资费用大 D.债务利息高

答案：B

8.主要依靠股利维持生活的股东和养老基金管理人最不赞成的公司股利政策是（ ）。

A.剩余股利政策 B.固定或持续增长的股利政策

C.固定股利支付率政策 D.低股利加额外股利政策

答案：A

9.公司增发的普通股的市价为12元/股，筹资费用率为市价的6%，本年发放股利每股0.6元，已知同类股票的预计收益率为11%，则维持此股价需要的股利年增长率为（ ）。

A.5% B.5.39% C.5.68% D.10.34%

答案：B

10.下列关于“自由现金流量”的表述中，正确的是（ ）。

A.税后净利+折旧

B.经营活动产生的现金流量净额

C.经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额

D.企业履行了所有财务责任和满足了再投资需要以后的现金流量净额

答案：D

11.阿尔曼提出的预测财务危机的“Z计分模型”中，未涉及到的财务数据是（ ）。

A.销售收入 B.现金净流量

C.股票市值 D.营运资金

答案：B

12.某厂的甲产品单位工时定额为80小时，经过两道工序加工完成，第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的定额工时为60小时。假设本月末第一道工序有在产品30件，平均完工程度为60%；第二道工序有在产品50件，平均完工程度为40%。则分配人工费用时在产品的约当产量为（ ）件。

A.32 B.38 C.40 D.42

答案：A

13.最适合作为企业内部利润中心业绩评价指标的是（ ）。

A.部门营业收入 B.部门成本

C.部门可控边际贡献 D.部门税前利润

答案：C

二、多项选择题（本题型共7题，每题2分，共14分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）

1.关于衡量投资方案风险的下列说法中，正确的有（ ）。

A.预期报酬率的概率分布越窄，投资风险越小

B.预期报酬率的概率分布越窄，投资风险越大

C.预期报酬率的标准差越大，投资风险越大

D.预期报酬率的变异系数越大，投资风险越大

答案：A、C、D

2.在复利计息、到期一次还本的条件下，债券票面利率与到期收益率不一致的情况有（ ）。

A.债券平价发行，每年付息一次

B.债券平价发行，每半年付息一次

C.债券溢价发行，每年付息一次

D.债券折价发行，每年付息一次

答案：B、C、D

3.按照现行法规的规定，公司制企业必须经过股东大会作出决议才能（ ）。

A.增发新股 B.发行长期债券

C.提高留存收益比率，扩大内部融资

D.举借短期银行借款

答案：A、B、C

4.下列关于资本成本的说法中，正确的有（ ）。

A.资本成本的本质是企业为筹集和使用资金而实际付出的代价

B.企业的加权平均资本成本由资本市场和企业经营者共同决定

C.资本成本的计算主要以年度的相对比率为计量单位

D.资本成本可以视为项目投资或使用资金的机会成本

答案：B、C、D

5.目前我国证券市场进行的国有股配售，对于涉及到的上市公司来说其财务后果是（ ）。

A.不减少公司的现金流量

B.降低公司的资产负债率

C.提高公司的每股收益

D.改变公司的股权结构

答案：A、D

6.成本计算分批法的特点是（ ）。

A.产品成本计算期与产品生产周期基本一致，成本计算不定期

B.月末无须进行在产品与完工产品之间的费用分配

C.比较适用于冶金、纺织、造纸行业企业

D.以成本计算品种法原理为基础

答案：A、D

7.作为控制工具的弹性预算（ ）。

A.以成本性态分析为理论前提

B.既可以用于成本费用预算，也可以用于利润预算

C.在预算期末需要计算“实际业务量的预算成本”

D.只要本量利数量关系不发生变化，则无需每期重新编制

答案：A、B、C、D

三、判断题（本题型共7题，每题1分，共7分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确表述的，请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，请填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）

1.到期风险附加率是指债权人因承担到期不能收回投出资金本息的风险而向债务人额外提出的补偿要求。（ ）

答案：×

2.某公司今年与上年相比，销售收入增长10%，净利润增长8%，资产总额增加12%，负债总额增加9%。可以判断，该公司权益净利率比上年下降了。（ ）

答案：√

3.某公司购入一批价值20万元的专用材料，因规格不符无法投入使用，拟以15万元变价处理，并已找到购买单位。此时，技术部门完成一项新产品开发，并准备支出50万元购入设备当年投产。经化验，上述专用材料完全符合新产品使用，故不再对外处理，可使企业避免损失5万元，并且不需要再为新项目垫支流动资金。因此，在评价该项目时第一年的现金流出应按65万元计算。（ ）

答案：√

4.股票的价值是指其实际股利所得和资本利得所形成的现金流入量的现值。（ ）

答案：×

5.研究存货保险储备量的目的，是为了寻求缺货成本的最小化。（ ）

答案：×

6.按照市价回购本公司股票，假设净资产收益率、市净率和市盈率不变，则回购会使每股净资产上升。（ ）

答案：×

7.在采用平行结转分步法计算成本时，上一步骤的生产费用不进入下一步骤的成本计算单。（ ）

答案：√

四、计算及分析题（本题型共4题，每小题6分。本题型共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.某公司××年度简化的资产负债表如下：

其他有关财务指标如下：

（1）长期负债与所有者权益之比：0.5

（2）销售毛利率：10%

（3）存货周转率（存货按年末数计算）：9次

（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）：18天

（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）：2.5次

要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分（要求在表外保留计算过程）。

答案：

计算过程：

（1）所有者权益=100+100=200（万元）

长期负债=200×0.5=100（万元）

（2）负债和所有者权益合计=200+（100+100）

=400（万元）

（3）资产合计=负债+所有者权益=400（万元）

（4）销售收入÷资产总额=2.5=销售收入÷400

销售收入=400×2.5=1000（万元）

销售成本=（1-销售毛利率）×销售收入

=（1-10%）×1000=900（万元）

销售成本÷存货=9=900÷存货

存货=900÷9=100（万元）

（5）应收账款×360天÷销售收入

=18=应收账款×360天÷1000

应收账款=1000×18÷360天=50（万元）

（6）固定资产=资产合计-货币资金-应收账款-存货

=400-50-50-100=200（万元）

2.某商店拟放弃现在经营的商品A，改为经营商品B，有关的数据资料如下：

（1）A的年销售量3600件，进货单价60元，售价100元，单位储存成本5元，一次订货成本250元。

（2）B的预计年销售量4000件，进货单价500元，售价540元，单位储存成本10元（不含利息），一次订货成本288元。

（3）该商店按经济订货量进货，假设需求均匀、销售无季节性变化。

（4）假设该商店投资所要求的报酬率为18%，不考虑所得税的影响。

要求：计算分析该商店应否调整经营的品种（提示：要考虑资金占用的变化）。

答案：

（1）计算毛利的增加：

A的毛利=（100-60）×3600=144000（元）

B的毛利=（540-500）×4000=160000（元）

毛利的增加=160000-144000=16000（元）

（2）计算资金占用的应计利息增加

A的经济订货量=（2×3600×250）/5=600（件）

A占用资金=600/2×60=18000（元）

B的经济订货量=（2×4000×288）/10=480（件）

B占用资金=480/2×500=120000（元）

增加应计利息=（120000-18000）×18%

=18360（元）

（3）计算订货成本

A的订货成本=6×250=1500（元）

B的订货成本=288×4000/480=2400（元）

增加订货成本900元

（4）储存成本的差额

A=300×5=1500（元）

B=240×10=2400（元）

增加的差额为2400-1500=900（元）

所以，总的收益增加额=16000-18360-900-900

=-4160（元）

由于总的收益减少4160元，故不应调整经营的品种。

3.某公司今年年底的所有者权益总额为9000万元，普通股6000万股。目前的资本结构为长期负债占55%，所有者权益占45%，没有需要付息的流动负债。该公司的所得税率为30%。预计继续增加长期债务不会改变目前的11%的平均利率水平。

董事会在讨论明年资金安排时提出：

（1）计划年度分配现金股利0.05元/股；

（2）为新的投资项目筹集4000万元的资金；

（3）计划年度维持目前的资本结构，并且不增发新股，不举借短期借款。

要求：测算实现董事会上述要求所需要的息税前利润。

答案：

（1）发放现金股利所需税后利润=0.05×6000

=300（万元）

（2）投资项目所需税后利润=400×45%=1800（万元）

（3）计划年度的税后利润=300+1800=2100（万元）

（4）税前利润=2100/（1-30%）

=3000（万元）

（5）计划年度借款利息

=（原长期借款+新增借款）×利率

=（9000/45%×55%+4000×55%）×11%

=1452（万元）

（6）息税前利润=3000+1452=4452（万元）

4.从事家电生产的A公司董事会正在考虑吸收合并一家同类型公司B，以迅速实现规模扩张。以下是两个企业合并前的年度财务资料（金额单位：万元）：

两公司的股票面值都是每股1元。如果合并成功，估计新的A公司每年的费用将因规模效益而减少1000万元，公司所得税税率均为30%。A公司打算以增发新股的办法以1股换4股B公司的股票完成合并。

要求：（1）计算合并成功后新的A公司的每股收益；

（2）计算这次合并的股票市价交换率。

答案：

（1）每股收益计算：

新的A公司净利润=14000+3000+1000×（1-30%）

=17700（万元）

新的A公司股份总数=7000+5000/4=8250（万股）

新的A公司每股收益=17700÷8250=2.15（元）

（2）股票市价交换率

原A公司每股收益=14000/7000=2（元）

原A公司的每股市价=2×20=40（元）

B公司的每股收益=3000÷5000=0.6（元）

B公司的每股市价=0.6×15=9（元）

股票市价交换率=（40×0.25）÷9=1.11

[或者：股票市价交换率=40/（4×9）=1.11]

五、综合题（本题型共3题，其中第1小题12分，第2小题10分，第3小题20分。本题型共42分。计算部分要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.某上市公司本年度的净收益为20000万元，每股支付股利2元。预计该公司未来三年进入成长期，净收益第1年增长14%，第2年增长14%，第3年增长8%。第4年及以后将保持其净收益水平。

该公司一直采用固定支付率的股利政策，并打算今后继续实行该政策。该公司没有增发普通股和发行优先股的计划。

要求：（1）假设投资人要求的报酬率为10%，计算股票的价值（精确到0.01元）；

（2）如果股票的价格为24.89元，计算股票的预期报酬率（精确到1%）；

计算步骤和结果，可以用表格形式表达，也可以用算式表达。

答案：（1）股票价值计算

（2）预期收益率计算

由于按10%的预期报酬率计算，其股票价值为27.44元，市价为24.89元时预期报酬率应该高于10%，故用11%开始测试：

因此，预期收益率为11%。

2.某公司拟投产一新产品，需要购置一套专用设备预计价款900000元，追加流动资金145822元。公司的会计政策与税法规定相同，设备按5年折旧，采用直接法计提，净残值率为零。该新产品预计销售单价20元/件，单位变动成本12元/件，每年增加固定付现成本500000元。该公司所得税税率为40%；投资的最低报酬率为10%。

要求：计算净现值为零的销售量水平（计算结果保留整数）。

答案：

（1）预期未来现金流入量的现值应等于流出的现值：1045822元

（2）收回的流动资金现值=145822×（p，10%，5）

=145822×0.6209

=90541（元）

（3）每年需要的现金流量（固定资产投资摊销额）

=（1045822-90541）/（p/a，10%，5）

=955281/3.7908

=252000（元）

（4）每年税后利润=252000-（900000/5）

=252000-180000

=72000（元）

（5）每年税前利润=72000/（1-0.4）=120000（元）

（6）销售量=（500000+180000+120000）/（20-12）

=100000（件）

3.某公司目前的资本来源包括每股面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。该公司现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4000万元，预期投产后每年可增加营业利润（息税前盈余）400万元。该项目备选的筹资方案有三个：

（1）按11%的利率发行债券；

（2）按面值发行股利率为12%的优先股；

（3）按20元/股的价格增发普通股。

该公司目前的息税前盈余为1600万元；公司适用的所得税率为40%；证券发行费可忽略不计。

要求：

（1）计算按不同方案筹资后的普通股每股收益（填列答题卷的“普通股每股收益计算表”）。

（2）计算增发普通股和债券筹资的每股（指普通股，下同）

收益无差别点（用营业利润表示，下同），以及增发普通股和优先股筹资的每股收益无差别点。

（3）计算筹资前的财务杠杆和按三个方案筹资后的财务杠杆。

（4）根据以上计算结果分析，该公司应当选择哪一种筹资方式？理由是什么？

（5）如果新产品可提供1000万元或4000万元的新增营业利润，在不考虑财务风险的情况下，公司应选择哪一种筹资方式？

答案：

（1）计算普通股每股收益

（2）每股收益无差别点的计算：

债券筹资与普通股筹资的每股收益无差别点：

[（EBIT-300-4000×11%）×0.6]÷800

=[（EBIT-300）×0.6]÷1000

EBIT=2500（万元）

优先股筹资与普通股筹资的每股收益无差别点：

[（EBIT-300）×0.6-4000×12%]÷800

=[（EBIT-300）×0.6]÷1000

EBIT=4300（万元）

（3）财务杠杆的计算

筹资前的财务杠杆=1600/（1600-300）=1.23

普通股筹资的财务杠杆=2000/（2000-300）

=1.18

（4）该公司应当采用增发普通股筹资。该方式在新增营业利润400万元时，每股收益较高、风险（财务杠杆）较低最符合财务目标。

（5）当项目新增营业利润为1000万元时应选择债券筹资方案。

（6）当项目新增营业利润为3000万元时应选择债券筹资方案。

《税法》试题及答案

1999年度的所得税计算表 单位：万元所得税计算表工资、薪金所得适用税率表

一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共15分）

1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ）。

A.将货物分配给股东，为货物移送的当天

B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天

D.将货物作为投资的，为货物使用的当天

答案：A

2.下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策不符的是（ ）。

A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税”

C.“不免税但退税” D.“免税并退税”

答案：C

3.下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ ）。

A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入

B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入

D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入

答案：C

4.下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（ ）。

A.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值

B.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值

C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益

D.纳税人接受捐赠的实物资产

答案：C

5.依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可（ ）。

A.按30%的税率征收所得税

B.按20%的税率征收所得税

C.按10%的税率征收所得税

D.免征所得税

答案：D

6.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）。

A.3416元 B.3449.6元

C.3752元 D.4009.6元

答案：B

7.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）。

A.36万元 B.61万元

C.25万元 D.31万元

答案：D

8.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）。

A.4.55万元 B.4万元

C.4.25万元 D.5.6万元

答案：B

9.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期在规定的范围内由（ ）确定。

A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局

C.县级地方税务局 D.当地主管地方税务局

答案：A

10.某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业1999年度应纳房产税（ ）。

A.24万元 B.22.8万元

C.30万元 D.16.8万元

答案：B

11.A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则A公司应缴印花税额（ ）。

A.32元 B.128元

C.600元 D.2400元

答案：B

12.某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当（ ）。

A.补缴已经减免的税款

B.补缴已经减免税款的50%

C.补缴已经减免的税款并缴滞纳金

D.补缴已经减免的税款并缴1倍的罚款

答案：A

13.1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，1999年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。

A.12万元 B.15万元

C.18万元 D.30万元

答案：C

14.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（ ）。

A.一个月 B.二个月

C.三个月 D.六个月

答案：C

15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（ ）。

A.1‰ B.3‰ C.1% D.3%

答案：D

二、多项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1分。本题型共15分）

1.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）。

A.国家税务总局 B.财政部

C.国务院办公厅 D.海关总署

答案：A、B、D

2.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有（ ）。

A.免税货物的进项税额

B.非常损失货物的进项税额

C.简易办法征税货物的进项税额

D.非应税项目用货物的进项税额

答案：A、B、C、D

3.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。

A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

C.受托方负责采购委托方所需原材料的

D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

答案：B、D

4.为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，进一步启动住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，属于营业税现行优惠政策的有（ ）。

A.个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾

B.个人自建的住房，销售时免征营业税

C.空置的商品房，出售时减半征收营业税

D.企业按房改政策标准价出售住房的收入，暂免征收营业税

答案：A、B、D

5.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有（ ）。

A.按照独立企业之间相同交易的价格调整

B.按照成本加合理的费用和利润调整

C.按照企业上年度的计算方法调整

D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整

答案：A、B、D

6.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（ ）。

A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税

B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税

C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税

D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的，应缴纳企业所得税

答案：B、C

7.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。

A.境内有无住所 B.境内工作时间

C.取得收入的工作地 D.境内居住时间

答案：A、D

8.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。

A.冶炼企业进口矿石 B.个体经营者开采煤矿

C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气

答案：B、C

9.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（ ）。

A.财政拨付事业经费单位的食堂用地

B.名胜古迹场所设立的照相馆用地

C.公园内设立的影剧院用地

D.宗教寺庙人员的生活用地

答案：A、D

10.下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策的有（ ）。

A.人民团体自用的汽车

B.军队用于出租的富余车辆

C.医院自用的救护车辆

D.载重量不超过1吨的渔船

答案：A、C、D

11.下列各项中，应当征收印花税的项目有（ ）。

A.产品加工合同 B.法律咨询合同

C.技术开发合同 D.出版印刷合同

答案：A、C、D

12.下列各项行为可以免征土地增值税的有（ ）。

A.企业与企业之间的房地产交换

B.企业以房地产对外投资

C.在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业

D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

答案：B、C、D

13.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。

A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物

B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物

C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物

D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物

答案：A、B

14.纳税人下列各项行为，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款”规定处理的有（ ）。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记

B.未按照规定设置、保管账簿

C.未按照规定的期限办理纳税申报

D.未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查

答案：A、B、D

15.税务行政处罚的类型有（ ）。

A.罚款 B.没收非法所得

C.停止出口退税权 D.注销税务登记

答案：A、B、C

三、判断题（本题型共20题。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共20分）

1.增值税6%或4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（ ）

答案：×

2.从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。（ ）

答案：×

3.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。（ ）

答案：×

4.根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税。（ ）

答案：×

5.对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。（ ）

答案：×

6.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入，应按20%的税率缴纳预提所得税。（ ）

答案：×

7.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（ ）

答案：×

8.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。1999年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。（ ）

答案：√

9.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。（ ）

答案：√

10.融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征收房产税。（ ）

答案：√

11.车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。（ ）

答案：√

12.对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（ ）

答案：√

13.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。（ ）

答案：×

14.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（ ）

答案：√

15.出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。（ ）

答案：×

16.某企业向海关报明后将一台价值65万元的机械运往境外修理，机械修复后准时复运进境。假设该机械的关税税率为5%，支付的修理费和料件费为35万元（经海关审查确定），该企业缴纳的关税应为1.75万元。（ ）

答案：√

17.不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理纳税登记。（ ）

答案：√

18.对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人，本省税务机关可以售予其发票，但应要求提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳10000元以下的保证金，并限期缴销发票。（ ）

答案：√

19.税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。（ ）

答案：×

20.在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉。（ ）

答案：√

四、计算题（本题型共4题。1、2题每题4分，3、4题每题5分。本题型共18分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.某工业企业（增值税一般纳税人），1999年10月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；

（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；

（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；

（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；

（6）期初留抵进项税额0.5万元。

要求：

计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。

答案：

（1）当期进项税额=3.91+（3×7%）+1.36+[（42+2.1）×10%]-（1.36×2）

=7.17（万元）

（2）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）

（3）当期应纳税额=7.14-7.17-0.5=-0.53（万元）

（4）期末留抵进项税额为0.53万元。

2.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

要求：

请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

答案：

（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税

=（16000-7000）×3%

=270（万元）

（2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税

=7000×3%

=210（万元）

（3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税

=4000×5%

=200（万元）

（4）甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税

=2200×5%

=110（万元）

3.某乡镇企业主要生产粮食白酒，1999年度生产经营情况为：

（1）取得产品销售收入总额860万元（已扣除了给购货方的回扣20万元）；

（2）应扣除产品销售成本540万元；

（3）发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；

（4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；

（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；

（6）实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业人均月计税工资标准为600元。

要求：

请计算该乡镇企业1999年度应缴的企业所得税额。

答案：

（1）会计利润总额=860-540-80-120-40-70-14

=-4（万元）

（2）计税工资标准=125×600×12=90（万元）

（3）工资费用超标准=98-90=8（万元）

（4）工会经费、福利费、教育经费超标准

=98×（2%+14%+1.5%）-90×

（2%+14%+1.5%）

=1.4（万元）

（5）调整所得额=-4+20+10+8+1.4+10+4

=49.4（万元）

（6）准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%

=1.48（万元）

（7）应纳税所得额=49.4-1.48=47.92（万元）

（8）1999年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%

=14.23（万元）

4.某进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。

要求：

请分别计算该公司应缴的（1）关税，（2）关税滞纳金，（3）消费税，（4）增值税。

答案：

（1）应缴纳的关税：

①关税完税价格=离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费

=9000-60-50+180+90

=9160（万元）

②关税=关税完税价格×关税税率

=9160×100%=9160（万元）

（2）应缴纳的关税滞纳金：

滞纳金=应缴关税税款×1‰×滞纳天数

=9160×1‰×（20-7）

=119.08（万元）

（3）应缴纳的消费税：

①组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

=（9160+9160）/（1-5%）

=19284.21（万元）

②消费税=组成计税价格×消费税税率

=19284.21×5%=964.21（万元）

（4）应缴纳的增值税：

①组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

=9160+9160+964.21

=19284.21（万元）

②增值税=组成计税价格×增值税率

=19284.21×17%=3278.32（万元）

五、综合题（本题型共4题。其中1题8分，2题9分，3题8分，4题每题7分。本题型共32分。计算部分要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1.某百货商场（增值税一般纳税人）5月份购销业务如下：

（1）代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元；

（2）购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；

（3）购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票注明税款3.26万元；购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支付货款50%。后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；

（4）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、1.02万元，当月已付款40%，余额再分6个月付清；

（5）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；

（6）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月收款50%，余款再分5个月收回；

（7）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。

申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下：

销项税额=3.6×17%+0.27×136×17%+4.682×2×17%+168×17%

=0.61+6.24+0.8+28.56

=36.21（万元）

进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48（万元）

应纳税额=36.21-14.48=21.73（万元）

经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定。

要求：

（1）具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确？如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款；

（2）构成偷税罪的具体标准是多少，该百货商场是否构成偷税罪；

（3）对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答，应向何处提出复议申请，被申请人是谁，复议机关应在多少日内作出复议决定，可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼，为什么？

答案：

该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的。

（1）代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价，计算销项税额；

（2）购入副食品货款已付并取得专用发票，其进项税额即可抵扣；

（3）购入化妆品货款未全部付清，进项税款不得抵扣，即使未付款的商品已退货，但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单，取得厂家开具的红字专用发票也属无效；

（4）分期付款购入钢琴，在货款未付清之前，不得抵扣进项税；

（5）以旧换新销售冰箱，不得扣减旧货物的收购价格（300元），且零售价应换算为不含税销售额计算销项税额；

（6）分期收款销售钢琴取得的零售收入，应按不含税价格计算应纳税额；

（7）其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额；

（8）计算该百货商场当期应纳增值税额：

销项税额=3.6/10%/（1+17%）×17%+0.3/（1+17%）×17%×136+4.68/（1+17%）×17%×2×50%+168/（1+17%）×17%

=5.23+5.93+0.68+24.41

=36.25（万元）

进项税额=10.88+3.26=14.14（万元）

应纳税额=36.25-14.14=22.11（万元）

（9）构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元，该百货商场不构成偷税罪（22.11-21.73=0.38万元）；

（10）该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请；被申请人是其主管税务机关；复议机关应在30日内作出处理决定；该百货商场不可就此案直接向法院提起行政诉讼；因为对征税行为引起的争议，当事人在向法院起诉前，必须先经税务行政复议。

2.某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，1999年度有关生产经营情况如下：

（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；

（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；

（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；

（4）1999年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标权为1999年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销；

（5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元，新产品、新技术、新工艺研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品、新技术、新工艺研究开发费用为30万元）；

（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），10月取得保险公司赔款5万元；

（7）从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。

（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，教育费附加扣除率3%）

要求：

（1）分别计算该企业1999年应缴纳的各种流转税；

（2）根据流转税计算城建税、教育费附加；

（3）汇算清缴1999年度该企业应缴纳的企业所得税额。

答案：

（1）增值税

销项税额=[6000+2340/（1+17%）]×17%

=1360（万元）

进项税额=408-30×17%=402.9（万元）

应缴纳增值税额=1360-402.9=957.1（万元）

（2）消费税

应缴纳消费税额=[6000+2340/（1+17%）]×30%-2500×30%

=1650（万元）

（3）营业税

应缴纳营业税额=100×5%=5（万元）

（4）应缴纳城市维护建设税和教育费附加

（5）城市维护建设税=（957.1+1650+5）×7%

=182.85（万元）

（6）教育费附加=（957.1+1650+5）×3%

=78.36（万元）

（7）应扣除产品销售成本=（25+8）×94

=3102（万元）

（8）应扣除商标权销售成本=60-（60/10/12×8）

=56（万元）

（9）应扣除的费用=820+270+940-（35-1500×5‰-3500×3‰-3100×2‰）

=2019.2（万元）

（10）营业外支出=30×（1+17%）-5=30.1（万元）

（11）应纳税所得额=6000+2340/（1+17%）+100-1650-5-182.85-78.36-3102-56-2019.2-30.1

=976.49（万元）

（12）生产经营所得应缴纳企业所得税

=（976.49-40×50%）×33%

=315.64（万元）

（13）分回联营利润应补企业所得税额

=38/（1-24%）×（33%-24%）

=4.5（万元）

（14）1999年度企业共计应缴企业所得税额

=315.64+4.5

=320.14（万元）

3.一生产性中外合资经营企业1992年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年，企业所得税税率30%，地方所得税税率3%。该企业1992年度亏损50万元、1993年度盈利20万元、1994年度盈利40万元、1995年度盈利30万元、1996年度盈利25万元、1997年度亏损20万元、1998年度亏损15万元。

1999年度有关生产经营情况如下：

（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；

（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；

（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；

（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；

（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元；支付的交际应酬费30万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元）；

（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；

（7）转让人民币特种股票（B股）取得收入250万元，该股票原购进价210万元；

（8）发生营业外支出30万元（其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元）；

（9）营业外收入60万元（其中含超过期限的应付未付款收入20万元）；

（10）从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25%的所得税；

（11）1999年1至3季度已预缴所得税90万元。

要求：

根据该企业的生产经营情况，审核企业自行填列的1999年度的所得税计算表（如下表），将审查核定数填入“审查核定数”栏目中。

答案：

4.中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，1999年收入情况如下：

（1）1～12月份每月取得由雇佣单位支付的工资、薪金15000元；

（2）1～12月份每月取得由派遣单位支付的工资、薪金2500元；

（3）5月份一次取得稿费收入8000元；

（4）6月份一次取得翻译收入30000元；

（5）7月份一次取得审稿收入3500元；

（6）8月份取得国债利息收入6235元；

（7）10月份取得1994年10月存入银行的五年期存款利息25000元；

（8）12月1日取得1998年12月1日存入银行的一年期存款利息7155元。

对于以上收入，尽管王某已被告知，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得税，并取得了完税凭证原件，但王某仍不放心。他来到某会计师事务所税务代理部，就以下问题提出咨询：

（1）1999年取得的八项收入，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？

（2）需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的？

（3）自己还应做些什么？

要求：

请对王某提出的三项咨询内容作出回答。

附：工资、薪金所得适用税率表

答案：

（1）1999年取得的八项收入，第（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（8）六项收入需缴纳个人所得税，第（6）、（7）两项收入不需缴纳个人所得税。

（2）支付单位扣缴个人所得税的计算

①雇佣单位扣缴税款=[（15000-800）×20%-375]×12

=29580（元）

②派遣单位扣缴税款=（2500×15%-125）×12

=3000（元）

③稿费收入扣缴税款=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）

=896（元）

④翻译收入扣缴税款=30000×（1-20%）×30%-2000

=5200（元）

⑤审稿收入扣缴税款=（3500-800）×20%

=540（元）

⑥一年期存款利息扣缴税款=7155÷12×20%

=119.25（元）

（3）王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，到税务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。

应纳税额=[（15000+2500-800）×20%-375]×12

=35580（元）

应补税额=35580-29580-3000=3000（元）