初级会计资格《初级会计实务》试题及参考答案

单位：元

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。

A.支付职工奖金5000元

B.支付零星办公用品购置费800元

C.支付物资采购货款1200元

D.支付职工差旅费2000元

答案：C

2.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（ ）。

A.其他业务收入 B.资本公积

C.盈余公积 D.营业外收入

答案：D

3.甲公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月，票面价值60000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为6%。甲公司的贴现收入为（ ）元。

A.59100 B.59400

C.59700 D.60300

答案：B

4.下列各类款项，适用于托收承付结算方式的是（ ）。

A.代销商品的款项

B.寄销商品的款项

C.赊销商品的款项

D.因商品交易而产生的款项

答案：D

5.某企业试开发一项新配方，发生各种开发费用10万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等2万元，另发生广告费1万元。该项专利权的入账价值为（ ）万元。

A.2 B.3

C.10 D.13

答案：A

6.某股份公司以一台设备对外投资，设备原价20万元，已提折旧8万元，评估确认价值15万元，评估确认价值超过账面净值3万元。这3万元应计入（ ）。

A.营业外收入 B.资本溢价

C.投资收益 D.股权投资准备

答案：D

7.下列各项，不应计提固定资产折旧的是（ ）。

A.季节性停用的大型设备

B.已提足折旧仍在使用的大型设备

C.以融资租赁方式租人的大型设备

D.以经营租赁方式租出的大型设备

答案：B

8.采用权益法核算长期股权投资的情况下，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业对应分得的现金股利，应当（ ）。

A.贷记“应收股利”科目

B.贷记“投资收益”科目

C.贷记“长期股权投资”科目

D.借记“长期股权投资”科目

答案：C

9.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作（ ）。

A.应付账款 B.其他应付款

C.预付账款 D.短期借款

答案：A

10.下列各项，属于公益金用途的是（ ）。

A.弥补亏损

B.转增资本

C.支付职工生活困难补助

D.兴建集体福利设施

答案：D

11.在代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（ ）。

A.发出商品时 B.收到代销清单时

C.收到代销款时 D.签订代销协议时

答案：B

12.下列各项，不影响企业营业利润的项目是（ ）。

A.商品销售收入 B.劳务收入

C.固定资产租金收入 D.补贴收入

答案：D

13.企业采购原材料时开具银行承兑汇票所发生的手续费，

应计入（ ）。

A.存货成本 B.营业费用

C.财务费用 D.管理费用

答案：C

14.下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是（ ）。

A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金

B.出售固定资产所收到的现金

C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金

D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金

答案：B

15.事业单位出售固定资产取得的变价收入，应计入（ ）。

A.专用基金 B.固定基金

C.事业基金 D.事业收入

答案：A

16.对于收到的未限定用途的捐赠财物，事业单位应将其计入（ ）。

A.财政补助收入 B.上级补助收入

C.其他收入 D.拨入专款

答案：C

17.下列各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。

A.支付已宣告的现金股利

B.法定资产评估增值

C.提取盈余公积

D.盈余公积补亏

答案：B

18.下列账户，属于损益类账户的是（ ）。

A.预提费用 B.制造费用

C.营业费用 D.本年利润

答案：C

19.根据《会计档案管理办法》规定，企业银行存款余额调节表的保管期限为（ ）。

A.1年 B.5年

C.10年 D.15年

答案：B

20.下列各项，不属于原始凭证审核内容的是（ ）。

A.凭证反映的内容是否真实

B.凭证各项基本要素是否齐全

C.会计科目的使用是否正确

D.凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章

答案：C

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.下列各项，应计入企业外购存货入账价值的有（ ）。

A.存货的购买价格

B.运输途中的保险费

C.入库前的挑选整理费用

D.运输途中的合理损耗

答案：A、B、C、D

2.下列各项，应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。

A.资本溢价

B.初次资产评估减值

C.收到的现金捐赠

D.外币资本折算差额

答案：A、C、D

3.下列各项，应作为“长期应付款”核算的有（ ）。

A.应付的职工统筹退休金

B.应付的补偿贸易引进设备款

C.应付的经营租入固定资产租金

D.应付的融资租入固定资产租赁费

答案：B、D

4.下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的有（ ）。

A.摊销开办费 B.摊销无形资产

C.摊销债券溢价 D.计提坏账准备

答案：A、B、D

5.根据《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定，当会计政策发生变更时，企业应在会计报表附注中披露的事项有（ ）。

A.变更的内容

B.变更的理由

C.变更的影响数

D.变更的累积影响数不能合理确定的理由

答案：A、B、C、D

6.不实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动发生的下列支出，应直接计入事业支出的有（ ）。

A.购入随买随用的零星办公用品

B.用修购基金购置固定资产

C.购入非专利技术

D.支付职工工资

答案：A、C、D

7.会计的基本职能有（ ）。

A.进行会计核算 B.实施会计监督

C.参与经济决策 D.评价经营业绩

答案：A、B

8.复式记账凭证的优点有（ ）。

A.能全面反映账户的对应关系

B.有利于检查会计分录的正确性

C.便于分工记账

D.便于按会计科目进行汇总

答案：A、B

9.总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（ ）。

A.依据相同 B.方向相同

C.期间相同 D.金额相等

答案：A、B、C、D

10.下列错账，适用除9法查找的有（ ）。

A.将900元写成90元 B.将60元写成600元

C.将81元写成18元 D.贷方漏记900元

答案：A、B、C

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分，每小题1、分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.根据现行会计制定规定，对于销货业务，销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，也应按总价法确认应收账款的入账价值。（ ）

答案：√

2.企业长期股权投资占被投资企业有表决权资本总额20%以下，但具有重大影响的，也应采用权益法核算。（ ）

答案：√

3.委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）

答案：×

4.如果发生的开办费数额不大，企业也可以在开始生产经营的当月，将其一次性计入当期损益。（ ）

答案：√

5.企业在销售商品时，如果商品的成本不能可靠地计量，则不能确认相关的收入。（ ）

答案：√

6.事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（ ）

答案：×

7.要求同一企业前后各期提供相互可比的会计信息的原则是可比性原则。（ ）

答案：×

8.会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（ ）

答案：√

9.企业在进行账务处理时，除结账、改错、冲账等有关情况外，不得用红色墨水书写。（ ）

答案：√

10.记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面说明，也是登记账簿的依据。（ ）

答案：×

四、计算分析题（本类题共30分，每小题6分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只要求写出一级科目）

1.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为1400000元，实际成本为1355000元。

当月发出材料（计划成本）情况如下：

基本生产车间领用 800000元

在建工程领用 200000元

车间管理部门领用 5000元

企业行政管理部门领用 15000元

要求：（1）计算当月材料成本差异率。

（2）编制发出材料的会计分录。

（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

答案：

（1）计算当月材料成本差异率。

（2）编制发出材料的会计分录。

借：生产成本 800000

在建工程 200000

制造费用 5000

管理费用 15000

贷：原材料 1020000

（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

借：生产成本 16000

在建工程 4000

制造费用 100

管理费用 300

贷：材料成本差异 20400

2.甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%。

1999年度，甲公司发生如下相关经济业务：

（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。

（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。

（3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。

要求：（1）计算甲公司1999年度应纳税所得额。

（2）计算甲公司1999年度应交所得税。

（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出二级明细科目）

答案：

（1）甲公司应纳税所得额

=1000000-40000+50000

=1010000（元）

（2）甲公司应交所得税=1010000×33%

=333300（元）

（3）确认应交所得税的会计分录。

借：所得税 333300

贷：应交税金——应交所得税 333300

（4）实际缴纳所得税的会计分录。

借：应交税金——应交所得税 300000

贷：银行存款 300000

（5）年末结转所得税费用的会计分录。

借：本年利润 333300

贷：所得税 333300

3.甲公司1999年7月1日从证券二级市场买入乙公司1999年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张，债券票面利率为8%，每张面值为1000元，每张买入价为1100元，另支付相关税费500元（一次计入当期损益），所有款项均以银行存款支付。甲公司准备将该批债券持有到期。

要求：（1）计算该项债券投资的溢价。

（2）编制甲公司1999年7月1日买入该批债券时的会计分录。

（3）计算1999年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计分录。

（“长期债权投资”科目要求写出二级和三级明细科目）

答案：

（1）该项债券投资溢价

=1100×300-1000×300-1000×300×8%×6/12

=18000（元）

（2）借：长期债权投资——债券投资（面值）

300000

长期债权投资——债券投资（应计利息）

12000

长期债权投资——债券投资（溢价）

18000

投资收益 500

贷：银行存款 330500

（3）1999年度应摊销的溢价

=18000/2.5×0.5=3600（元）

1999年度应确认的利息收入

=1000×300×8%×6/12-3600

=8400（元）

借：长期债权投资——债券投资（应计利息）

12000

贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 3600

投资收益 8400

4.甲公司1999年3月1日与客户签订了一项工期为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至1999年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。

要求：（1）计算1999年12月31日的劳务完成程度。

（2）计算1999年度应确认的劳务收入。

（3）分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳

务款、确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。

答案：

（1）劳务完成程度=64000/80000×100%=80%

（2）1999年度应确认的劳务收入=100000×80%

=80000（元）

（3）会计分录：

借：劳务成本 64000

贷：银行存款 64000

借：银行存款 75000

贷：预收账款 75000

借：预收账款 80000

贷：主营业务收入 80000

借：主营业务成本 64000

贷：劳务成本 64000

5.甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50%的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下：

（1）投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。

（2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。

（3）投资者C以银行存款投入甲公司390000元。要求：根据以上资料，分别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出二级和三级明细科目）

答案：

借：固定资产 180000

贷：累计折旧 54000

实收资本 100000

资本公积 26000

借：原材料 110000

应交税金——应交增值税（进项税额）

18700

贷：实收资本 100000

资本公积 28700

借：银行存款 390000

贷：实收资本 300000

资本公积 90000

五、综合题（本类题共20分，第1小题12分，第2小题8分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月30日的科目余额表如下表所示：

甲公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

（2）收回以前年度已核销的坏账9600元。

（3）向承包商预付工程款13000元。

（4）接受其他企业捐赠的不需要安装的设备一台，该设备评估确认的原价为32000元，累计折旧为10000元。

（5）计提本月固定资产折旧2500元，摊销待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。

（6）本月大修理工程已完工，结转大修理费用7840元。

（7）用银行存款偿还短期借款11000元。

（8）发生财务费用566元，均以银行存款支付。

（9）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。

（10）所得税核算采用应付税款法，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。

（11）按全年净利润的10%和5%分别计提盈余公积和公益金。

要求：根据上述资料，填制甲公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

（1）银行存款____元。

（2）应收账款净额____元。

（3）存货____元。

（4）待摊费用____元。

（5）长期债权投资____元。

（6）固定资产净值____元。

（7）在建工程____元。

（8）短期借款____元。

（9）预提费用____元。

（10）未交税金____元。

（11）资本公积____元。

（12）未分配利润____元。

答案：

（1）银行存款31734元；

（2）应收账款净额98106元；

（3）存货68000元；

（4）待摊费用300元；

（5）长期债权投资40000元；

（6）固定资产净值121500元；

（7）在建工程47160元；

（8）短期借款24000元；

（9）预提费用0元；

（10）未交税金6000元；

（11）资本公积40000元；

（12）未分配利润32595元。

2.甲公司1996年6月30日从银行借入资金1000000元，用于购置大型设备。借款期限为2年，年利率为10%，到期一次还本付息。款项已存入银行。1996年7月1日，甲公司收到购入的设备，并用银行存款支付设备价款840000元（含增值税）。该设备安装调试期间发生安装调试费160000元，于1996年12月31日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。1998年6月30日，甲公司以银行存款归还借款本息1200000元。

1999年1月1日，甲公司因转产，将该设备出售，收到价款450000元，存入银行。另外，甲公司用银行存款支付清理费用2000元。

（不考虑借款存入银行产生的利息收入）

要求：（1）计算该设备的入账价值。

（2）计算该设备1997年度、1998年度应计提的折旧费用。

（3）编制1997年末应计借款利息的会计分录。

（4）编制归还借款本息时的会计分录。

（5）编制出售该设备时的会计分录。

答案：

（1）该设备的入账价值=840000+160000+1000000×10%×1/2=1050000（元）

（2）计算该设备1997年度、1998年度应计提的折旧费用

②该设备1997年度应计提的折旧费用

=1050000×40%=420000（元）

③该设备1998年度应计提的折旧费用

=（1050000-420000）×40%=252000（元）

（3）1997年末应计借款利息的会计分录

借：财务费用 100000

贷：长期借款 100000

（4）归还借款本息时的会计分录

借：长期借款 1150000

财务费用 50000

贷：银行存款 1200000

（5）出售该设备时的会计分录

借：累计折旧 672000

固定资产清理 378000

贷：固定资产 1050000

借：银行存款 450000

贷：固定资产清理 450000

借：固定资产清理 2000

贷：银行存款 2000

借：固定资产清理 70000

贷：营业外收入 70000

初级会计资格《成本会计》试题及参考答案

产品成本明细账产品成本明细账产成品成本汇总计算表产品成本明细账产品成本明细账产成品成本汇总计算表产品生产成本（按产品种类反映）表产品生产成本（按产品种类反映）表

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.辅助生产费用的交互分配是指（ ）。

A.辅助生产费用在各辅助生产车间之间的分配

B.辅助生产费用在各基本生产车间之间的分配

C.辅助生产费用在各生产车间之间的分配

D.辅助生产费用在辅助生产车间与基本生产车间之间的分配

答案：A

2.厂部发生的下列各项费用中，可以作为制造费用核算的是（ ）。

A.管理人员工资 B.房屋折旧费

C.办公费 D.设计制图费

答案：D

3.某车间采用按年度计划分配率分配法分配制造费用。该车间全年制造费用计划为3780元。全年各种产品的计划产量为：甲产品200件，乙产品400件；单件产品的工时定额为：甲产品5小时，乙产品2小时。据此计算的该车间制造费用年度计划分配率是（ ）。

A.540 B.6.3

C.2.1 D.0.9

答案：C

4.某产品4月份在生产过程中发现的不可修复废品的生产成本为800元，入库后发现的不可修复废品的生产成本为400元，可修复废品的修复费用为300元，回收废品残料的价值为100元。据此计算的该产品4月份废品净损失是（ ）元。

A.1000 B.1100

C.1400 D.1500

答案：C

5.甲产品月末在产品只计算原材料费用。该产品月初在产品原材料费用为3600元；本月发生的原材料费用2100元。原材料均在生产开始时一次投入。本月完工产品200件，月末在产品100件。据此计算的甲产品本月末在产品原材料费用（ ）元。

A.5700 B.3800

C.2100 D.1900

答案：D

6.各月在产品数量变动较大的情况下，采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配时，可能导致（ ）。

A.月初在产品成本为负数

B.本月发生的生产费用为负数

C.本月完工产品成本为负数

D.月末在产品成本为负数

答案：C

7.区别各种产品成本计算基本方法的标志是（ ）。

A.成本管理要求 B.成本计算期间

C.成本计算对象 D.间接费用的分配方法

答案：C

8.下列方法中，属于产品成本计算辅助方法的是（ ）。

A.品种法 B.分类法

C.分步法 D.分批法

答案：B

9.某企业采用分批法计算产品成本，并把不同日期投产的产品作为不同的批别。4月2日投产A产品3件，B产品2件；4月15日投产B产品1件，C产品4件；4月30日投产D产品3件。据此计算该企业4月份应新开设产品成本明细账的张数是（ ）。

A.13张 B.3张

C.4张 D.5张

答案：D

10.下列各项中，属于分项结转法优点的是（ ）。

A.能直接提供按原始成本项目反映的产品成本资料

B.各步骤可同时计算产品成本，加速成本计算工作

C.便于进行各步骤完工产品成本分析

D.简化半成品收发凭证计价和记账工作

答案：A

11.下列各种分步法中，半成品成本不随实物转移而结转的方法是（ ）。

A.按实际成本综合结转法

B.按计划成本综合结转法

C.平行结转分步法

D.分项结转法

答案：C

12.采用定额成本法时，下列各项中，属于计算某种产品应负担的原材料成本差异的依据是（ ）。

A.原材料定额费用与材料成本差异之和

B.原材料定额费用与原材料脱离定额差异之和

C.原材料定额费用与定额变动差异之和

D.原材料定额费用

答案：B

13.某工业企业甲产品从4月1日起修订原材料消耗定额。每件产品旧的原材料费用定额为100元，新的原材料费用定额为80元。甲产品3月31日在产品的原材料定额费用为20000元。据此计算的4月份甲产品月初在产品定额变动差异是（ ）元。

A.4000 B.-4000

C.5000 D.-5000

答案：A

14.下列各项中，属于变动成本的是（ ）。

A.按使用年限法计算的厂房折旧费

B.管理人员工资

C.生产工人计件工资

D.企业财产保险费

答案：C

15.下列成本计算方法中，必须设置基本生产成本二级账的方法是（ ）。

A.平行结转分步法 B.逐步结转分步法

C.简化分批法 D.分类法

答案：C

16.下列各项中，属于品种法特点的是（ ）。

A.分品种、分批别、分步骤计算产品成本

B.分品种、分批别、不分步骤计算产品成本

C.分品种、不分批别、不分步骤计算产品成本

D.不分品种、分批别、分步骤计算产品成本

答案：C

17.工业企业为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用总和，称为（ ）。

A.生产费用 B.产品成本

C.经营管理费用 D.生产经营管理费用

答案：B

18.下列各项中，不属于工业企业产品成本构成内容的是（ ）。

A.停工损失 B.不可修复废品损失

C.可修复废品修复费用 D.产品销售费用

答案：D

19.下列各项中，属于工业企业费用要素的是（ ）。

A.原材料 B.利息费用

C.工资及福利费 D.停工损失

答案：B

20.某企业生产甲、乙两种产品。该企业的单位电价为每度0.75元。各产品的电费按生产工时分配。甲、乙两种产品本月用电合计20000度；生产工时共计1500小时，其中甲产品的生产工时为900小时。据此计算的乙产品本月负担的电费是（ ）元。

A.9000 B.6000

C.1500 D.900

答案：B

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，属于广义在产品的有（ ）。

A.正在车间返修的废品

B.已完工尚未入库的产品

C.已入库尚待加工的自制半成品

D.已入库用于直接外销的自制半成品

答案：A、B、C

2.下列各项中，不作为废品损失核算的有（ ）。

A.可降价出售的不合格产品的降价损失

B.产品入库后因保管不善造成的变质损失

C.不可修复废品的生产成本

D.产品出售后发生的三包费用

答案：A、B、D

3.下列各项中，采用分批法时，可以作为一个成本计算对象的有（ ）。

A.不同定单中的同种产品

B.同一定单中的不同种产品

C.同一定单中的同种产品

D.一件大型复杂产品的某个组成部分

答案：A、C、D

4.下列各种分步法中，不必进行成本还原的有（ ）。

A.按实际成本综合结转法

B.按计划成本综合结转法

C.平行结转分步法

D.分项结转法

答案：C、D

5.下列产品中，可以采用分类法计算成本的有（ ）。

A.联产品 B.等级产品

C.主、副产品 D.零星产品

答案：A、C、D

6.下列各项中，属于采用产品成本计算的定额成本法必须具备的条件有（ ）。

A.月末在产品数量较少

B.各月在产品数量变化较小

C.定额管理的基础较好

D.各项消耗定额比较准确、稳定

答案：C、D

7.下列各项中，属于工业企业生产经营管理费用的有（ ）。

A.生产费用 B.销售费用

C.管理费用 D.财务费用

答案：A、B、C、D

8.下列各项中，可以作为待摊费用核算的有（ ）。

A.领用的低值易耗品

B.预付的保险费

C.先修后用的固定资产大修理费用

D.先用后修的固定资产大修理费用

答案：A、B、C

9.下列各项中，采用变动成本法时不应计入产品成本的有（ ）。

A.变动制造费用 B.固定制造费用

C.变动管理费用 D.固定管理费用

答案：B、C、D

10.下列方法中，属于制造费用分配方法的有（ ）。

A.生产工人工时比例分配法

B.生产工人工资比例分配法

C.机器工时比例分配法

D.按年度计划分配率分配法

答案：A、B、C、D

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.在企业的组织机构分为车间、分厂和总厂若干层次的情况下，分厂发生的制造费用，应比照车间发生的制造费用进行分配。（ ）

答案：√

2.不可修复废品的生产成本只能按废品所耗实际费用计算。（ ）

答案：×

3.分类法与产品生产的类型没有直接联系，只要产品种类繁多且可以按一定标准分类，就可以采用分类法计算成本。（ ）

答案：√

4.计算产品定额成本和产品计划成本时，所采用的计划价格相同。（ ）

答案：√

5.标准成本法的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，以实现对产品成本的控制。（ ）

答案：√

6.在固定成本总额不变的情况下，单位产品固定成本随产量减少而增加。（ ）

答案：√

7.为了正确划分各个月份的费用界限，企业发生的数额较大的费用均应采用跨期摊配的方法处理。（ ）

答案：√

8.本月发生的生产经营管理费用须从本月的收入中扣除。（ ）

答案：×

9.企业的工资总额都应计入产品成本。（ ）

答案：×

10.逐步结转分步法实际上就是品种法的多次连接应用。（ ）

答案：√

四、计算题（本类题共24分，每小题8分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数）

1.某工业企业某月生产甲、乙两种产品，共同耗用A原材料，耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产100件，原材料消耗定额为5千克；乙产品投产150件，原材料消耗定额为2千克。A原材料的计划单价为3元/千克，成本差异率为超支2%。甲、乙两种产品实际消耗A原材料总量为320千克。

要求：（1）分别计算甲、乙产品的原材料定额消耗量。

（2）按原材料定额消耗量比例，计算A原材料消耗量的分配率。

（3）根据A原材料的分配率，计算甲、乙产品各耗用A原材料的数量。

（4）分别计算甲、乙产品应负担的A原材料实际费用。

答案：

（1）甲产品的原材料定额消耗量=100×5=500（千克）

乙产品的原材料定额消耗量=150×2=300（千克）

（2）A原材料消耗量分配率=320/（500+300）=0.4

（3）甲产品应负担的A原材料数量=500×0.4

=200（千克）

乙产品应负担的A原材料数量=300×0.4

=120（千克）

（4）甲产品应负担的A原材料实际费用

=200×3×（1+2%）=612（元）

乙产品应负担的A原材料实际费用

=120×3×（1+2%）=367.2（元）

2.某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。基本生产成本明细账设有“原材料”、“燃料及动力”、“工资及福利费”和“制造费用”4个成本项目。2000年4月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：

要求：（1）采用直接分配法，分别计算水费分配率和电费分配率。

（2）根据水费分配率，计算分配水费。

（3）根据电费分配率，计算分配电费。

（4）编制辅助生产费用分配的会计分录（“辅助生产成本”科目要列出明细科目）。

答案：

（1）水费分配率=13600/（15000+2000）=0.8

电费分配率=7500/（17000+3000+5000）=0.3

（2）水费分配：

基本车间耗用水费=15000×0.8=12000（元）

行政部门耗用水费=2000×0.8=1600（元）

（3）电费分配：

基本车间动力耗用电费=17000×0.3=5100（元）

基本车间照明耗用电费=3000×0.3=900（元）

行政部门照明耗用电费=5000×0.3=1500（元）

（4）分配水费的会计分录：

借：制造费用 1200

管理费用 1600

贷：辅助生产成本——供水 13600

分配电费的会计分录：

借：基本生产成本 5100

制造费用 900

管理费用 1500

贷：辅助生产成本——供电 7500

3.某企业A产品生产分两个步骤，分别由第一、第二两个生产车间进行。第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工为产成品。该企业采用平行结转分步法按生产步骤（车间）计算产品成本。在完工产品和月末在产品之间，采用定额比例法分配费用。直接材料费用按材料定额费用比例分配，其他各项费用按定额工时比例分配。第一、第二两个车间月初和本月费用资料，以及产成品和月末在产品有关定额资料，见下列产品成本明细账：

要求：（1）根据有关资料计算填列A产品第一、第二两个车间产品成本明细账。

（2）计算填列A产品产成品成本汇总计算表。

（以上计算可不列出计算过程）

答案：

五、综合题（本类题共26分，第1小题14分，第2小题12分）

1.甲产品经两道工序完工，采用约当产量比例法分配各项生产费用。4月份，甲产品完工产品500件；月末在产品数量为：第一道工序350件，第二道工序200件。其他有关资料如下：

（1）原材料分两道工序在每道工序开始时一次投入；第一道工序的消耗定额为30千克，第二道工序的消耗定额为20千克。甲产品月初在产品和本月发生的原材料费用共计182000元。

（2）甲产品完工产品工时定额为50小时，其中第一道工序为40小时；第二道工序为10小时。每道工序在产品工时定额（本工序部分）按本工序工时定额的50%计算。甲产品月初在产品和本月发生的工资及福利费共计16400元，制造费用共计24600元。

要求：（1）按原材料消耗定额计算甲产品各工序在产品完工率（列出计算过程）。

（2）按工时定额计算甲产品各工序在产品完工率（列出计算过程）。

（3）按以原材料消耗定额确定的完工率计算甲产品在产品约当产量（列出计算过程）。

（4）按以工时定额确定的完工率计算甲产品在产品约当产量（列出计算过程）。

（5）分别计算原材料费用、工资及福利费、制造费用等费用的分配率（列出计算过程）。

（6）根据上述计算的原材料费用、工资及福利费、制造费用分配率，分别计算完工产品成本及月末在产品成本（列出计算过程）。

答案：

（1）按原材料消耗定额计算甲产品各工序在产品完工率

第一道工序在产品完工率=（30÷50）×100%

=60%

第二道工序在产品完工率=（30+20）÷50×100%

=100%

（2）按工时定额计算甲产品各工序在产品完工率

（3）按以原材料消耗定额确定的完工率计算甲产品在产品约当产量

第一道工序在产品约当产量=350×60%=210（件）

第二道工序在产品约当产量=200×100%

=200（件）

在产品约当产量总数=410（件）

（4）按以工时定额确定的完工率计算甲产品在产品约当产量

第一道工序在产品约当产量=350×40%=140（件）

第二道工序在产品约当产量=200×90%=180（件）

在产品约当产量总数=320（件）

（5）计算各项费用的分配率

原材料费用分配率=182000÷（500+410）

=200

工资及福利费分配率=16400÷（500+320）

=20

制造费用分配率=24600÷（500+320）=30

（6）计算完工产品成本及在产品成本

完工产品原材料费用=500×200=10000（元）

在产品原材料费用=410×200=82000（元）

完工产品工资及福利费=500×20=10000（元）

在产品工资及福利费=320×20=6400（元）

完工产品制造费用=500×30=15000（元）

在产品制造费用=320×30=9600（元）

完工产品成本=100000+10000+15000

=125000（元）

在产品成本=82000+6400+9600=98000（元）

2.某企业生产A、B两种产品，均为可比产品。1999年11月末累计产量分别为：A产品182件，B产品455件；累计实际成本分别为：A产品22804元，B产品13640元。12月份产品产量及单位成本资料见下列产品生产成本（按产品种类反映）表：

要求：（1）计算填列上列产品生产成本（按产品种类反映）表。

（2）根据所填列的产品生产成本（按产品种类反映）表，计算全部可比产品的成本降低额和降低率（列出计算过程）。

答案：

全部可比产品成本降低额=42000-39900=2100（元）

全部可比产品成本降低率=2100/42000=5%

初级会计资格《经济法基础》试题及参考答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.根据我国《合同法》的规定，要约生效的时间是（ ）。

A.要约人发出要约的时间

B.要约寄出的时间

C.要约到达受要约人的时间

D.承诺返回的时间

答案：C

2.根据我国《合同法》的规定，被撤销的合同没有法律约束力的起始时间是（ ）。

A.当事人订立合同时

B.当事人向人民法院提出申请时

C.人民法院受理当事人申请时

D.合同被撤销时

答案：A

3.根据《增值税暂行条例》的规定，下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税专用发票的是（ ）。

A.提供修理修配劳务 B.销售报关出口货物

C.销售房地产 D.向消费者销售应税产品

答案：A

4.东远公司1998年经税务机关核实亏损20万元。1999年度该公司利润总额为200万元，无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为33%。1999年度该公司应纳所得税额为（ ）万元。

A.46 B.59.4

C.66 D.72.6

答案：B

5.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（ ）。

A.自结算缴纳税款之日起1年内

B.自结算缴纳税款之日起2年内

C.自结算缴纳税款之日起3年内

D.自结算缴纳税款之日起5年内

答案：C

6.根据我国《刑法》的规定，下列各项中，构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的行为是（ ）。

A.非法出售增值税专用发票

B.非法购买增值税专用发票

C.非法制造假增值税专用发票

D.购买伪造的增值税专用发票

答案：C

7.下列情形中，符合我国现金管理规定的是（ ）。

A.单位之间相互借用现金

B.利用银行账户代其他单位支取现金

C.对现金结算给予比转账结算优惠的待遇

D.从本单位库存现金限额中支付现金

答案：D

8.支票的提示付款期限是（ ）。

A.自出票日起6个月 B.自出票日起1个月

C.自出票日起15日 D.自出票日起10日

答案：D

9.根据《支付结算办法》的规定，国有工业企业之间购销商品采用托收承付结算方式的，结算款项的每笔金额起点是（ ）元。

A.1000 B.2000

C.5000 D.10000

答案：D

10.根据《银行账户管理办法》的规定，企业对基本建设资金可以申请开立的银行账户是（ ）。

A.基本存款账户 B.专用存款账户

C.一般存款账户 D.临时存款账户

答案：B

11.甲、乙双方签订一份价值50万元的合同。为保证合同履行，双方约定定金担保。根据《担保法》的规定，该合同定金数额最高不得超过（ ）万元。

A.10 B.15

C.20 D.25

答案：A

12.根据我国《合同法》的规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以采取的追究违约责任的方式是（ ）。

A.只能适用定金条款

B.只能适用违约金条款

C.合并适用违约金和定金条款

D.选择适用违约金或者定金条款

答案：D

13.根据《总会计师条例》的规定，总会计师是（ ）。

A.专业技术职务 B.会计机构负责人

C.单位行政领导职务 D.单位行政非领导职务

答案：C

14.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最短期限是（ ）。

A.1年 B.2年

C.3年 D.5年

答案：C

15.一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（ ）。

A.单位职工代表 B.其他会计人员

C.会计机构负责人 D.单位档案管理人员

答案：C

16.根据我国《会计法》的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（ ）。

A.国务院审计主管部门 B.国务院金融主管部门

C.国务院税务主管部门 D.国务院财政部门

答案：D

17.因不动产纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是（ ）。

A.合同签订地人民法院 B.原告住所地人民法院

C.被告住所地人民法院 D.不动产所在地人民法院

答案：D

18.东强公司将税务机关确定的应于2000年3月5日缴纳的税款12万元拖至3月25日缴纳。根据《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）万元。

A.0.504 B.5.04

C.0.48 D.4.8

答案：C

19.根据《全民所有制工业企业法》的规定，下列各项中，不属于国有工业企业厂长行使的职权是（ ）。

A.决定企业行政机构的设置

B.提请政府主管部门奖惩副厂级行政领导干部

C.决定并宣告企业破产

D.依法奖惩职工

答案：C

20.根据我国《公司法》的规定，下列人员中，可以担任股份有限公司监事的是（ ）。

A.公司职工代表 B.公司董事

C.公司经理 D.公司财务负责人

答案：A

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.税收是国家为实现国家职能，凭藉政治权力，按照法律规定的标准，取得财政收入的一种特定分配方式。税收的特征有（ ）。

A.强制性 B.无偿性

C.固定性 D.自愿性

答案：A、B、C

2.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。

A.用于对外投资的自产工业产品

B.用于单位集体福利的自产副食品

C.农业生产者销售的自产农业产品

D.直接用于教学的进口仪器

答案：C、D

3.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关在税款征收中，根据不同情况有权采取的措施有（ ）。

A.加收滞纳金 B.追征税款

C.核定应纳税额 D.吊销营业执照

答案：A、B、C

4.下列各项中，税务代理人受委托可以从事税务代理业务的项目有（ ）。

A.办理增值税专用发票领购手续

B.办理变更税务登记

C.办理纳税申报

D.制作涉税文书

答案：B、C、D

5.根据我国《刑法》的规定，下列各项中，构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为有（ ）。

A.为他人虚开增值税专用发票

B.介绍他人虚开增值税专用发票

C.让他人为自己虚开增值税专用发票

D.伪造增值税专用发票

答案：A、B、C

6：下列各项中，属于违反支付结算规定的行为有（ ）。

A.企业法人内部独立核算的单位以其名义在银行开立基本存款账户

B.单位签发没有真实债权债务关系的商业承兑汇票

C.银行办理空头汇款

D.单位签发没有资金保证的支票

答案：B、C、D

7.下列业务中，国有企业之间不能采用托收承付结算方式的有（ ）。

A.商品寄销 B.由商品交易产生的劳务供应

C.商品赊销 D.商品代销

答案：A、C、D

8.根据我国金融法律制度的规定，单位、个人和银行在票据上签章时，必须按照规定进行。下列签章有效的有（ ）。

A.单位在票据上使用该单位的公章加其授权的代理人的签名

B.个人在票据上使用与其身份证件姓名不一致的签名

C.支票的出票人在票据上使用其预留银行的签章

D.银行汇票的出票人在票据上只使用经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章

答案：A、C

9.根据我国《会计法》的规定，下列各项中，应当追究当事人法律责任的行为有（ ）。

A.故意销毁依法应当保存的会计档案

B.提供虚假财务会计报告

C.隐匿依法应当保存的会计凭证

D.在法定会计账簿之外私设会计账簿

答案：A、B、C、D

10.根据我国《会计法》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（ ）。

A.稽核 B.会计档案保管

C.登记固定资产卡片 D.办理纳税申报

答案：A、B

11.下列各项中，属于我国《票据法》调整的有（ ）。

A.股票 B.支票

C.汇票 D.本票

答案：B、C、D

12.下列各项中，符合我国《仲裁法》规定的有（ ）。

A.仲裁实行自愿原则

B.仲裁一律公开进行

C.仲裁不实行级别管辖和地域管辖

D.当事人不服仲裁裁决可以向人民法院起诉

答案：A、C

13.下列各项中，能够作为经济法律关系客体的有（ ）。

A.商品 B.商标

C.公民 D.组织

答案：A、B

14.国有工业企业应向工商行政管理机关办理变更登记手续的情形有（ ）。

A.变更企业名称 B.增加注册资本

C.撤销分支机构 D.经营场所迁移

答案：A、B、C、D

15.根据我国《公司法》的规定，下列情形中，股份有限公司应当召开临时股东大会的有（ ）。

A.持有公司股份10%以上的股东请求时

B.公司未弥补的亏损达股本总额三分之一时

C.总经理认为必要时

D.监事会提议召开时

答案：A、B、D

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。（ ）

答案：√

2.纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（ ）

答案：×

3.国有工业企业职工代表大会有权否决厂长提出的企业工资调整方案、奖金分配方案。（ ）

答案：√

4.股东人数较少和规模较小的有限责任公司，可以不设董事会，设一名执行董事，执行董事为公司的法定代表人。（ ）

答案：√

5.以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人应于创立大会结束后30日内，向公司登记机关申请设立登记。（ ）

答案：×

6.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位将复制件提供给其他应负担单位。（ ）

答案：×

7.债务人将合同的义务转移给第三人，不需要经债权人同意，但应当通知债权人。（ ）

答案：×

8.仲裁实行一裁终局制度，诉讼实行两审终审制度。（ ）

答案：√

9.合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然

有效。（ ）

答案：√

10.起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。（ ）

答案：×

四、计算题（本类题共10分，第1小题6分，第2小题4分。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）

1.东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务：

（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。

（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。

要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。

（2）计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程。

（3）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。

（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）进口辅助材料应纳增值税税额

=（8+1）×17%

=1.53（万元）

（2）2月份可以抵扣的进项税额

=40×17%+1×7%+（8+1）×17%

=8.4（万元）

（3）2月份销项税额

（4）2月份应纳增值税税额

=13.6-8.4

=5.2（万元）

2.2000年2月，东阳国际旅行社（以下简称“旅行社”）组织甲、乙两个假日旅游团。

甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币4500元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。

乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。

已知：营业税税率为5%。

要求：（1）计算旅行社2月份应纳营业税的营业额，并列出计算过程。

（2）计算旅行社2月份应纳营业税税额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位用元表示）

答案：

（1）旅行社2月份应纳营业税营业额

=（4500-1600-400-300-600）×36+（6800×30-144000）=57600+60000

=117600（元）

（2）应纳营业税税额

=117600×5%

=5880（元）

五、简答题（本类题共5分）

甲企业委托乙企业为其生产一批通用机械配件，双方约定4月1日交货，验货合格后10日内甲企业支付货款。2月1日，乙企业有确切证据得知甲企业经营状况严重恶化，已丧失履行债务能力，遂停止为其生产配件，并与甲企业交涉，要求其在一个月内提供担保，否则无法继续履行合同。

3月25日，乙企业在甲企业仍未恢复履行债务能力且未提供合同担保的情况下，通知与其解除合同。要求：根据以上事实，回答下列问题：

（1）乙企业单方中止履行合同并要求甲企业提供担保的行为是否合同法？为什么？

（2）乙企业单方解除合同的行为是否合法？为什么？

答案：

（1）合法。

根据我国《合同法》的规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有丧失或者可能丧失履行债务能力的情形，可以中止履行合同。

（2）合法。

根据我国《合同法》的规定，中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。

六、综合题（本类题共25分，第1小题13分，第2小题12分。）

1.甲、乙、丙、丁均为非国有企业。1996年2月，甲、乙、丙、丁共同出资依法设立华昌有限责任公司（以下简称“华昌公司”），注册资本为6000万元。

2000年2月6日，华昌公司召开股东会会议，作出如下三项决议：

（1）更换公司两名监事。一是由乙企业代表陈某代替丁企业代表王某；二是由公司职工代表李某代替公司职工代表徐某。

（2）决定于2000年4月发行公司债券800万元，用于扩大公司的生产经营。

（3）经代表三分之二以上表决权的股东通过，批准了公司董事会提出的从公司2100万元公积金中提取500万元转为公司资本的方案。

3月10日，华昌公司用公司公益金中的20万元修缮职工宿舍。

3月15日，华昌公司总经理用公司资产为其亲属提供债务担保。

要求：根据以上事实，回答下列问题：

（1）股东会会议作出更换两名监事的决议是否符合我国《公司法》的规定？为什么？

（2）股东会会议作出发行公司债券的决议是否符合我国《公司法》的规定？为什么？

（3）股东会会议批准公司公积金转为资本方案的决议是否符合我国《公司法》的规定？为什么？

（4）华昌公司用公司公益金修缮职工宿舍是否符合我国《公司法》的规定？为什么？

（5）华昌公司总经理用公司资产为其亲属提供债务担保的行为是否符合我国《公司法》的规定？为什么？

答案：

（1）股东会会议作出由乙企业代表陈某代替丁企业代表王某出任公司监事的决议符合我国《公司法》的规定，而作出由公司职工代表李某代替公司职工代表徐某担任公司监事的决议不符合我国《公司法》的规定。

根据我国《公司法》的规定，有限责任公司监事会中股东代表出任的监事由股东会选举和更换，公司职工代表出任的监事由公司职工民主选举产生。

（2）不符合我国《公司法》的规定。

根据我国《公司法》的规定，只有股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司才能发行公司债券，华昌公司由四个非国有企业投资设立，不具备发行公司债券的资格。

（3）符合我国《公司法》的规定。

根据我国《公司法》的规定，经代表三分之二以上表决权的股东表决通过，公司可以将公积金的一部分转为资本，但法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25%。

（4）符合我国《公司法》的规定。

根据我国《公司法》的规定，公司依法提取的公益金用于本公司职工的集体福利。

（5）不符合我国《公司法》的规定。

根据我国《公司法》的规定，董事、经理不得以公司资产为本公司股东或者其他个人债务提供担保。

2.2000年1月，会芳服装厂发生如下事项：

（1）4日，该厂与波氏公司签订购买一批布料的合同，总价款20万元。合同约定波氏公司先交付布料，会芳服装厂验货合格后支付贷款。25日，波氏公司交货，会芳服装厂验货时发现其质量不符合合同约定要求，提出退货。波氏公司承认质量不符合合同约定要求，但认为并不会影响服装加工，不同意退货。会芳服装厂遂拒绝支付货款。

（2）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。

（3）10日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。

（4）该厂1999年度亏损20万元。20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年利润调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。

要求：根据以上事实，回答下列问题：

（1）会芳服装厂拒绝支付波氏公司货款是否合法？为什么？

（2）出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？

（3）会计人员王某脱产学习一星期，是否需要办理会计工作交接手续？

（4）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？

（5）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？

答案：

（1）合法。

根据我国《合同法》的规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同约定的质量要求，故会芳服装厂有权拒绝支付布料货款。

（2）不符合规定（出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作）。

（3）需要办理会计工作交接手续。

（4）不符合规定。

会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。

（5）应承担法律责任。

根据我国《会计法》的规定，单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

中级会计资格《中级会计实务》试题及参考答案

单位：元利润表利润表

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（ ）。

A.短期投资 B.投资收益

C.财务费用 D.应收利息

答案：D

2.下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（ ）。

A.信用证存款 B.在途货币资金

C.备用金 D.银行汇票存款

答案：C

3.某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。该债券面值为100000元，年利率9%。购买价120000元，支付手续费、税金等相关费用2000元。该债券投资的入账价值为（ ）元。

A.102000 B.106500

C.120000 D.122000

答案：D

4.下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。

A.季节性停用的设备

B.当月交付使用的设备

C.未提足折旧提前报废的设备

D.已提足折旧继续使用的设备

答案：A

5.对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（ ）。

A.冲减开办费 B.冲减在建工程成本

C.冲减营业外支出 D.计入营业外收入

答案：A

6.实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。

A.营业费用 B.管理费用

C.职工福利费 D.营业外支出

答案：B

7.房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（ ）。

A.土地增值税 B.土地使用税

C.车船使用税 D.房产税

答案：A

8.企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（ ）。

A.管理费用 B.营业费用

C.营业外支出 D.职工福利费

答案：A

9.某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10%，发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费用为（ ）元。

A.75000 B.90000

C.100000 D.125000

答案：D

10.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ ）。

A.发出商品时

B.开出销售发票账单时

C.收到商品销售货款时

D.商品安装完毕并检验合格时

答案：D

11.1999年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于（ ）。

A.会计政策变更 B.会计估计变更

C.会计差错更正 D.以前年度损益调整事项

答案：B

12.企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。

A.银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额

B.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额

C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额

D.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额

答案：B

13.按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（ ）。

A.增加财务费用 B.冲减财务费用

C.增加主营业务收入 D.冲减主营业务收入

答案：B

14.在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为（ ）。

A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额

B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额

C.上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额

D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

答案：C

15.事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（ ）。

A.冲减事业收入 B.增加事业支出

C.冲减经营收入 D.增加经营支出

答案：B

16.事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（ ）。

A.职工福利基金 B.固定基金

C.医疗基金 D.修购基金

答案：A

17.对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（ ）。

A.客观性原则 B.相关性原则

C.历史成本原则 D.权责发生制原则

答案：C

18.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（ ）。

A.预付账款 B.工程物资

C.在建工程 D.固定资产

答案：C

19.某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为（ ）元。

A.12000 B.12200

C.13000 D.13400

答案：B

20.某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。该企业1999年度利润总额为110000元，发生的应纳税时间性差异为10000元。经计算，该企业1999年度应交所得税为33000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。则该企业1999年度的所得税费用为（ ）元。

A.29700 B.33000

C.36300 D.39600

答案：C

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.下列资本公积项目，不能直接用于转增资本的有（ ）。

A.资本溢价 B.股权投资准备

C.接受捐赠资产准备 D.其他资本公积转入

答案：B、C

2.企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（ ）。

A.关联方关系的性质 B.关联方交易的类型

C.关联方交易的金额 D.关联方交易的定价政策

答案：A、B、C、D

3.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。

A.以前年度已销售的商品发生退货

B.向社会公众发行债券

C.发生水灾导致公司存货严重受损

D.董事会提出现金股利分配方案

答案：B、C

4.下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（ ）。

A.保管中产生的定额内自然损耗

B.自然灾害所造成的毁损净损失

C.管理不善所造成的毁损净损失

D.收发差错所造成的短缺净损失

答案：A、C、D

5.按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表项目有（ ）。

A.应收账款 B.实收资本

C.资本公积 D.主营业务收入

答案：B、C

6.事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（ ）。

A.支付的业务费 B.支付给职工的工资

C.提取的社会保障费 D.拨出的经费

答案：A、B、C

7.下列各项中，可以作为一个会计主体的有（ ）。

A.母公司 B.子公司

C.母子公司组成的企业集团

D.子公司下设的分公司

答案：A、B、C、D

8.按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有（ ）。

A.工程物资 B.委托代销商品

C.委托加工商品 D.分期收款发出商品

答案：B、C、D

9.下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（ ）。

A.职工医疗费 B.退休人员医疗费

C.医护人员工资 D.职工生活困难补助

答案：A、C、D

10.下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（ ）。

A.被投资企业依法律程序进行清理整顿

B.被投资企业已宣告破产

C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制

D.被投资企业的经营方针发生重大变动

答案：A、B、C

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。（ ）

答案：×

2.按我国现行会计制度规定，母公司对其子司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。（ ）

答案：×

3.对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（ ）

答案：√

4.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（ ）

答案：√

5.企业之间进行债务重组时，债务人的债务重组收益一定等于债权人的债务重组损失。（ ）

答案：×

6.事业单位用固定资产对外投资时，一定会增加事业基金总额。（ ）

答案：√

7.企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据面值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据面值的差额，应冲减财务费用。（ ）

答案：√

8.以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。（ ）

答案：√

9.短期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（ ）

答案：×

10.长期股权投资由权益法改按成本法核算时，应按原投资的公允价值作为投资成本。（ ）

答案：×

四、计算分析题（本类题共25分，每小题5分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）

1.A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6%。B公司于当日收到商品，验收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。

1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%，贴现收入存入银行。

1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。

要求：（1）编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。

（2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。

答案：

（1）A公司会计分录：

①借：应收票据 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税金——应交增值税（销项税额）

34000

②借：银行存款 233789.4

财务费用 210.6

贷：应收票据 234000

③借：应收账款 241020

贷：银行存款 241020

（2）B公司会计分录：

①借：原材料 200000

应交税金——应交增值税（进项税额）

34000

贷：应付票据 234000

②借：财务费用 3510

贷：应付票据 3510

③借：应付票据 237510

财务费用 3510

贷：应付账款 241020

2.华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下：

（1）4月30日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。

（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。

要求：（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。

（2）编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目）

答案：

（1）A材料实际采购成本=300000+1500+340

=301840（元）

A材料成本差异=301840-305×980

=2940（元）

（2）①采购付款时：

借：物资采购301840

应交税金———应交增值税（进项税额）

51000

贷：银行存款 352840

②验收入库时：

借：原材料 298900

材料成本差异 2940

贷：物资采购 301840

③中期期末计提存货跌价准备时：

借：存货跌价损失 6840

贷：存货跌价准备 6840

④年末计提存货跌价准备时：

借：存货跌价准备 4000

贷：存货跌价损失 4000

3.伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率为17%。1998年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为2000000元，伟达公司持有30%的股份，其他三个单位持有的股份分别为25%、25%和20%。伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下：

（1）1998年1月1日，伟达公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。

（2）1998年12月31日，甲企业全年实现净利润600000元。

（3）1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。

（4）1999年12月31日，甲企业全年发生亏损200000元。

（5）2000年4月15日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让，转让所得价款800000元，该款项已收存银行。

要求：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。

（要求写出有关会计科目的明细科目）

答案：

（1）借：长期股权投资——甲企业（投资成本）

702000

贷：原材料 500000

应交税金——应交增值税（销项税额）

102000

资本公积——股权投资准备 100000

（2）借：长期股权投资——甲企业（损益调整）

180000

贷：投资收益 180000

（3）借：银行存款 90000

贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）

90000

（4）借：投资收益 60000

贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）

60000

（5）借：银行存款 800000

贷：长期股权投资——甲企业（投资成本）

702000

——甲企业（损益调整）

30000

投资收益 68000

借：资本公积——股权投资准备 100000

贷：资本公积——其他资本公积转入

100000

4.星湖股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2000年4月30日。某会计师事务所于2000年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司1999年应计入工程成本的利息费用500000元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

要求：（1）根据上述资料，编制相关的会计分录。

（2）列出应调整的1999年度资产负债表有关项目的名称及金额。

（要求写出有关会计科目的明细科目）

答案：

（1）编制会计分录如下：

①借：在建工程 500000

贷：以前年度损益调整 500000

②借：以前年度损益调整 165000

贷：应交税金——应交所得税 165000

③借：以前年度损益调整 335000

贷：利润分配——未分配利润 335000

④借：利润分配——未分配利润 50250

贷：盈余公积——法定盈余公积 33500

——法定公益金 16750

（2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额：

“在建工程”项目（年末数）增加 500000元

“应交税金”项目（年末数）增加 165000元

“盈余公积”项目（年末数）增加 50250元

“未分配利润”项目（年末数）增加 284750元

5.华建股份有限公司（以下简称华建公司）1996年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额10200元，成本45000元。甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购入的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。1999年12月20日，甲公司从华建公司购入的设备使用期满，并于即日清理完毕。

华建公司拥有甲公司90%的权益性资本，从1996年起编制合并会计报表。

要求：编制1996、1997、1998、1999年华建公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵消分录。

答案：

（1）1996年合并抵消分录：

借：主营业务收入 60000

贷：主营业务成本 45000

固定资产原价 15000

（2）1997年合并抵消分录：

借：期初（或年初）未分配利润 15000

贷：固定资产原价 15000

借：累计折旧 5000

贷：管理费用 5000

（3）1998年合并抵消分录：

借：期初（或年初）未分配利润 15000

贷：固定资产原价 15000

借：累计折旧 5000

贷：管理费用 5000

借：累计折旧 5000

贷：期初（或年初）未分配利润 5000

（4）1999年合并抵消分录：

借：期初（或年初）未分配利润 5000

贷：管理费用 5000

五、综合题（本类题共25分，第1小题13分，第2小题12分。）

1.华康股份有限公司（以下简称华康公司）为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下：

华康公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：

（1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。

（2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。

（3）月末结转已售丙商品的成本800000元。

（4）公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系1999年10月购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。

（5）公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3%提高为5%。

（6）公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。

（7）公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3500000元，已提折旧为1200000元，公允价值为3000000元，该长期股权投资的入账成本为3000000元（不考虑相关税费），采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，华康公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。

（8）12月份共发生管理费用20000元（不包括提取的坏账准备），财务费用3500元，营业费用9000元，已登记入账。该月未发生营业外收支事项。要求：

（1）根据上述资料编制华康公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。

（2）计算华康公司1999年末应计提的短期投资跌价准备（按投资总体计提）、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。

（3）编制华康公司1999年度利润表。

（要求写出有关会计科目的明细科目）

答案：

（1）①购进丙商品时

借：库存商品——丙商品 2000000

应交税金——应交增值税（进项税额）

340000

贷：应付账款——S公司 234000

②销售丙商品时：

借：应收账款——T公司 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税金——应交增值税（销项税额）

170000

③月末结转丙商品销售成本时：

借：主营业务成本 800000

贷：库存商品——丙商品 800000

（2）①提取短期投资跌价准备：

1999年末应提取额

=（23560+56000+78900）-（22000+43000+75800）

=158460-140800

=17660（元）

借：投资收益 17660

贷：短期投资跌价准备 17660

②提取坏账准备：

1999年末应提取额=（3800000+1170000）×5%-106500

=142000（元）

借：管理费用 142000

贷：坏账准备 142000

③提取存货跌价准备：

1999年末应提取额=[（1000000-900000）+（500000-400000）+（1200000-1050000）]-300000

=350000-300000

=50000（元）

借：存货跌价损失 50000

贷：存货跌价准备 50000

④提取长期投资减值准备：

1999年末应提取额=3000000-1200000

=1800000（元）

借：资本公积——股权投资准备

700000

投资收益 1100000

贷：长期投资减值准备 1800000

（3）编制华康公司1999年度利润表如下：

2.康达股份有限公司（以下简称康达公司）有关应付债券及债务重组的资料如下：

（1）1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6000000元，票面年利率为6%，实际发行价格为6160000元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了康达公司发行债券总额的25%。

（2）1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用。

（3）2000年1月1日，由于康达公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下：

①康达公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60%，康达公司普通股的面值为1元，每股发行价为4.6元。康达公司已依法办妥有关增资手续。

②康达公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40%，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000元（假设康达公司转让设备不需交纳增值税）。

甲公司相关资料如下：

（1）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。

（2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。要求：

（1）编制康达公司有关应付债券及债务重组的会计分录。

（2）编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。

（要求写出有关会计科目的明细科目）答案：

（1）编制康达公司有关会计分录：

①发行债券时：

借：银行存款 6160000

贷：应付债券——债券面值 6000000

应付债券———债券溢价 160000

②项目完工交付使用时：

借：在建工程 140000

应付债券——债券溢价 40000

贷：应付债券——应计利息 180000

③1998年末：

借：财务费用 140000

应付债券——债券溢价 40000

贷：应付债券——应计利息 180000

④1999年末：

借：财务费用 280000

应付债券——债券溢价 80000

贷：应付债券——应计利息 360000

⑤债务重组时：

借：应付债券——债券面值 900000

应付债券——应计利息 108000

贷：股本 200000

资本公积 720000

营业外收入——债务重组收益 88000

借：应付债券——债券面值 600000

应付债券——应计利息 72000

贷：固定资产清理 640000

营业外收入——债务重组收益 32000

借：固定资产清理 500000

累计折旧 200000

贷：固定资产 700000

借：固定资产清理 140000

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

140000

（2）编制甲公司有关会计分录：

①购入债券时：

借：长期债权投资——债券投资（面值）

1500000

长期债权投资——债券投资（溢价）

40000

贷：银行存款 1540000

②1998年末：

借：长期债权投资——债券投资（应计利息）

90000

贷：投资收益 70000

长期债权投资——债券投资（溢价）

20000

③1999年末：

借：长期债权投资——债券投资（应计利息）

90000

贷：投资收益 70000

长期债权投资——债券投资（溢价）

20000

④债务重组日：

借：长期股权投资 920000

营业外支出——债务重组损失 88000

贷：长期债权投资——债券投资（面值）

900000

长期债权投资——债券投资（应计利息）

108000

借：固定资产 640000

营业外支出——债务重组损失 32000

贷：长期债权投资——债券投资（面值）

600000

长期债权投资——债券投资（应计利息）

72000

中级会计资格《财务管理》试题及参考答案

单位：万元单位：万元单位：万元资金需要量预测表预计资产负债表预计资产负债表

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.下列权利中，不属于普通股股东权利的是（ ）。

A.公司管理权 B.分享盈余权

C.优先认股权 D.优先分配剩余财产权

答案：D

2.某企业拟以“2/20，N/40”的信用条件购进原料一批，则企业放弃现金折扣的机会成本率为（ ）。

A.2% B.36.73%

C.18% D.36%

答案：B

3.一般而言，企业资金成本最高的筹资方式是（ ）。

A.发行债券 B.长期借款

C.发行普通股 D.发行优先股

答案：C

4.企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是（ ）。

A.固定成本 B.酌量性固定成本

C.约束性固定成本 D.沉没成本

答案：C

5.在现金流量估算中，以营业收入替代经营性现金流入基于的假定是（ ）。

A.在正常经营年度内每期发生的赊销额与回收的应收账款大体相同

B.经营期与折旧期一致

C.营业成本全部为付现成本

D.没有其他现金流入量

答案：A

6.存在所得税的情况下，以“利润+折旧”估计经营期净现金流量时，“利润”是指（ ）。

A.利润总额 B.净利润

C.营业利润 D.息税前利润

答案：B

7.假定某项目的原始投资在建设期初全部投入，其预计的净现值率为15%，则该项目的获利指数是（ ）。

A.6.67 B.1.15

C.1.5 D.1.125

答案：B

8.对证券持有人而言，证券发行人无法按期支付债券利息或偿付本金的风险是（ ）。

A.流动性风险 B.系统风险

C.违约风险 D.购买力风险

答案：C

9.一般认为，企业进行长期债券投资的主要目的是（ ）。

A.控制被投资企业 B.调剂现金余额

C.获得稳定收益 D.增强资产流动性

答案：C

10.如某投资组合由收益呈完全负相关的两只股票构成，则（ ）。

A.该组合的非系统性风险能完全抵消

B.该组合的风险收益为零

C.该组合的投资收益大于其中任一股票的收益

D.该组合的投资收益标准差大于其中任一股票收益的标准差

答案：A

11.下列有关现金的成本中，属于固定成本性质的是（ ）。

A.现金管理成本

B.占用现金的机会成本

C.转换成本中的委托买卖佣金

D.现金短缺成本

答案：A

12.下列各项中，不属于信用条件构成要素的是（ ）。

A.信用期限 B.现金折扣（率）

C.现金折扣期 D.商业折扣

答案：D

13.基本经济进货批量模式所依据的假设不包括（ ）。

A.一定时期的进货总量可以准确预测

B.存货进价稳定

C.存货耗用或销售均衡

D.允许缺货

答案：D

14.各责任中心相互提供的产品采用协商定价的方式确定内部转移价格时，其协商定价的最大范围应该是（ ）。

A.在单位成本和市价之间

B.在单位变动成本和市价之间

C.在单位成本加上合理利润以上，市价以下

D.在单位变动成本加上合理利润以上，市价以下

答案：B

15.为便于考核各责任中心的责任业绩，下列各项中不宜作为内部转移价格的是（ ）。

A.标准成本 B.实际成本

C.标准变动成本 D.标准成本加成

答案：B

16.产权比率与权益乘数的关系是（ ）。

A.产权比率×权益乘数=1

B.权益乘数=1/（1-产权比率）

C.权益乘数=（1+产权比率）/产权比率

D.权益乘数=1+产权比率

答案：D

17.作为企业财务管理目标，每股利润最大化目标较之利润最大化目标的优点在于（ ）。

A.考虑了资金时间价值因素

B.考虑了风险价值因素

C.反映了创造利润与投入资本之间的关系

D.能够避免企业的短期行为

答案：C

18.一定时期内每期期初等额收付的系列款项是（ ）。

A.即付年金 B.永续年金

C.递延年金 D.普通年金

答案：A

19.下列筹资方式中，常用来筹措短期资金的是（ ）。

A.商业信用 B.发行股票

C.发行债券 D.融资租赁

答案：A

20.相对于股票筹资而言，银行借款的缺点是（ ）。

A.筹资速度慢 B.筹资成本高

C.借款弹性差 D.财务风险大

答案：D

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.采用净现值法评价投资项目可行性时，所采用的折现率通常有（ ）。

A.投资项目的资金成本率

B.投资的机会成本率

C.行业平均资金收益率

D.投资项目的内部收益率

答案：A、B、C

2.完整的工业投资项目的现金流入主要包括（ ）。

A.营业收入

B.回收固定资产变现净值

C.固定资产折旧

D.回收流动资金

答案：A、B、D

3.用存货模式分析确定最佳现金持有量时，应予考虑的成本费用项目有（ ）。

A.现金管理费用

B.现金与有价证券的转换成本

C.持有现金的机会成本

D.现金短缺成本

答案：B、C

4.与股票投资相比，债券投资的主要缺点有（ ）。

A.购买力风险大 B.流动性风险大

C.没有经营管理权 D.投资收益不稳定

答案：A、C

5.按照资本资产定价模型，确定特定股票必要收益率所考虑的因素有（ ）。

A.无风险收益率 B.公司股票的特有风险

C.特定股票的β系数 D.所有股票的年均收益率

答案：A、C、D

6.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ ）。

A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出

B.可能按主观臆断平均削减原有成本支出

C.容易使不必要的开支合理化

D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼

答案：A、B、C

7.在不存在通货膨胀的情况下，利率的组成因素包括（ ）。

A.纯利率 B.违约风险报酬率

C.流动性风险报酬率 D.期限风险报酬率

答案：A、B、C、D

8.相对私募发行而言，公募发行债券的缺点主要有（ ）。

A.债券流动性差 B.发行时间较长

C.债券利率较高 D.发行费用较高

答案：B、D

9.影响企业边际贡献大小的因素有（ ）。

A.固定成本 B.销售单价

C.单位变动成本 D.产销量

答案：B、C、D

10.下列各项中，影响复合杠杆系数变动的因素有（ ）。

A.固定经营成本 B.单位边际贡献

C.产销量 D.固定利息

答案：A、B、C、D

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.企业最优资金结构是指在一定条件下使企业自有资金成本最低的资金结构。（ ）

答案：×

2.与长期负债融资相比，流动负债融资的期限短、成本低，其偿债风险也相对较小。（ ）

答案：×

3.即使企业已按规定对逾期应收账款作出坏账处理，企业仍然拥有对逾期账款行使继续收账的法定权力。（ ）

答案：√

4.总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。（ ）

答案：×

5.对一个企业而言，变动成本和直接成本大多是可控成本，而固定成本和间接成本大多是不可控成本。（ ）

答案：×

6.为了便于评价、考核各责任中心的业绩，对一责任中心提供给另一责任中心的产品，其供应方和使用方所采用的转移价格可以不同。（ ）

答案：√

7.当企业息税前资金利润率高于借入资金利率时，增加借入资金，可以提高自有资金利润率。（ ）

答案：√

8.对于多个投资方案而言，无论各方案的期望值是否相同，标准离差率最大的方案一定是风险最大的方案。（ ）

答案：√

9.具有收回条款的债券可使企业融资具有较大弹性。（ ）

答案：√

10.留存收益是企业利润所形成的，所以留存收益没有资金成本。（ ）

答案：×

四、计算题（本类题共36分，每小题6分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1.A企业于1999年1月5日以每张1020元的价格购买B企业发行的利随本清的企业债券。该债券的面值为1000元，期限为3年，票面年利率为10%，不计复利。购买时市场年利率为8%。不考虑所得税。

要求：（1）利用债券估价模型评价A企业购买此债券是否合算？

（2）如果A企业于2000年1月5日将该债券以1130元的市价出售，计算该债券的投资收益率。

答案：

（1）债券估价

由于其投资价值（1031.98元）大于购买价格（1020元），故购买此债券合算。

（2）计算债券投资收益率

K=（1130-1020）/1020×100%=10.78%

2.已知宏达公司拟于2000年初用自有资金购置设备一台，需一次性投资100万元。经测算，该设备使用寿命为5年，税法亦允许按5年计提折旧；设备投入运营后每年可新增利润20万元。假定该设备按直线法折旧，预计的净残值率为5%；已知，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。不考虑建设安装期和公司所得税。

要求：（1）计算使用期内各年净现金流量。

（2）计算该设备的静态投资回收期。

（3）计算该投资项目的投资利润率（ROI）。

（4）如果以10%作为折现率，计算其净现值。

答案：

（1）该设备各年净现金流量测算：

NCF（0）=-100（万元）

NCF（1-4）=20+（100-5）/5=39（万元）

NCF（5）=20+（100-5）/5+5=44（万元）

（2）静态投资回收期=100/39=2.56（年）

（3）该设备投资利润率=20/100×100%=20%

（4）该投资项目的净现值

=39×3.7908+100×5%×0.6209-100

=147.8412+3.1045-100

=50.95（万元）

3.某商品流通企业批进批出一批商品共500件，该商品单位进价500元（不含增值税），单位售价为550元（不含增值税），经销该批商品的一次性费用为5000元。已知，该商品的进货款来自于银行贷款，年利率为9%，商品的月保管费用率为3‰，流转环节的税金及附加为2500元。一年按360天计算。

要求：（1）计算该批商品的保本储存天数。

（2）如果企业要求获利目标利润8750元，计算该批商品的保利期天数。

（3）如果该批商品超过保利期10天后售出，计算该批商品的实际获利额。

（4）如果该批商品超过保本期1天后售出，计算该批商品的实际亏损额。

答案：

（3）超过保利期10天售出的实际获利额

=8750-[500×500×（9%/360+3‰/30）]×10

=7875（元）

（4）超过保本期1天售出的实际亏损为87.5元

4.某企业下设甲投资中心和乙投资中心，要求的总资产息税前利润率为10%。两投资中心均有一投资方案可供选择，预计产生的影响如下表所示：

要求：（1）计算并填列上表中的空白。

（2）运用剩余收益指标分别就两投资中心是否应追加投资进行决策。

答案：

（1）填列表格如下：

（2）决策如下：

由于甲投资中心追加投资后将降低剩余收益，故不应

追加投资；乙投资中心追加投资后可提高剩余收益，

故可追加投资。

5.某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计1999年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50%。

要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。

答案：

（1）填列表格如下：

（2）各项目计算如下：

A=1000+31000-30000=2000（万元）

B=A+（-500）=2000-500=1500（万元）

C=B+33500-1000=1500+33500-1000

=34000（万元）

D=1000+1000=2000（万元）

E=37000+3000-D=37000+3000-2000

=38000（万元）

F=2500-3000=-500（万元）

G=2500+36500-40000=-1000（万元）

H=4000×50%=2000（万元）

I=H-G=2000-（-1000）=3000（万元）

6.某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。

要求：（1）计算该公司流动负债年末余额。

（2）计算该公司存货年末余额和年平均余额。

（3）计算该公司本年销货成本。

（4）假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转期。

答案：

（1）流动负债年末余额=270/3=90（万元）

（2）存货年末余额=270-90×1.5=135（万元）

存货平均余额=（135+145）/2=140（万元）

（3）本年销货成本=140×4=560（万元）

（4）应收账款年末余额=270-135=135（万元）

应收账款平均余额=（135+125）/2=130（万元）

应收账款周转期=（130×360）/960=48.75（天）

五、综合题（本类题共14分）

赤诚公司1995年至1999年各年产品销售收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元；各年年末现金余额分别为110万元、130万元、140万元、150万元和160万元。在年度销售收入不高于5000万元的前提下，存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系如下表所示：

已知该公司1999年资金完全来源于自有资金（其中，普通股1000万股，共1000万元）和流动负债。1999年销售净利率为10%，公司拟按每股0.2元的固定股利进行利润分配。公司2000年销售收入将在1999年基础上增长40%。2000年所需对外筹资部分可通过面值发行10年期、票面利率为10%、到期一次还本付息的公司债券予以解决，债券筹资费率为2%，公司所得税税率为33%。

要求：（1）计算1999年净利润及应向投资者分配的利润。

（2）采用高低点法计算每万元销售收入的变动资金和“现金”项目的不变资金。

（3）按y=a+bx的方程建立资金预测模型。

（4）预测该公司2000年资金需要总量及需新增资金量。

（5）计算债券发行总额和债券成本。

（6）计算填列该公司2000年预计资产负债表中用字母表示的项目。

答案：

（1）计算1999年净利润及应向投资者分配的利润净利润=3000×10%=300（万元）

向投资者分配利润=1000×0.2=200（万元）

（2）采用高低点法计算“现金”项目的不变资金和每万元销售收入的变动资金

不变资金=160-0.05×3000=10（万元）

（3）按y=a+bx的方程建立资金预测模型

a=10+60+100-（60+20）+510=600（万元）

b=0.05+0.14+0.22-（0.10+0.01）

=0.30（万元）

y=600+0.3x

（4）预测该公司2000年资金需要总量及需新增资金量资金需要量=600+0.3×3000×（1+40%）=1860（万元）

需新增资金=3000×40%×0.3=360（万元）

（5）计算债券发行总额和债券成本

债券发行总额=360-（300-200）=260（万元）

（6）计算填列该公司2000年预计资产负债表中用字母表示的项目

A=10+0.05×3000×（1+40%）=220（万元）

B=220+648+1024+510=2402（万元）

D=360-（300-200）=260（万元）

C=2402-（480+62+260+1000）=600（万元）

中级会计资格《经济法》试题及参考答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）。

1.在我国，不同所有制企业的职工代表大会的法律地位不同。下列企业中，其职工代表大会为企业权力机构的是（ ）。

A.全民所有制工业企业 B.城镇集体所有制企业

C.乡村集体所有制企业 D.国有独资公司

答案：B

2.下列各项中，适用我国《合伙企业法》的是（ ）。

A.合伙制会计师事务所

B.合伙制律师事务所

C.合伙制医生诊所

D.由3个自然人共同投资设立的合伙制水果经销站

答案：D

3.中国甲企业与某国乙企业共同投资成立一家中外合资经营企业，注册资本为600万美元，合营合同规定投资者采取分期出资方式。1996年4月10日，该中外合资经营企业取得工商行政管理机关当日签发的营业执照。按照我国《中外合资经营企业法》及其实施条例的规定，该合营企业合营各方缴清第一期出资额的最后期限是（ ）。

A.1996年7月10日 B.1996年8月10日

C.1996年9月10日 D.1996年10月10日

答案：A

4.按照我国有关法律规定，有些外商投资企业的组织形式可以为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式。下列各项中，其组织形式只能为有限责任公司的外商投资企业是（ ）。

A.中外合资经营企业

B.中外合作经营企业

C.外资企业

D.外资企业在中国境内的分支机构

答案：A

5.根据我国《企业破产法（试行）》的规定，在破产财产优先拨付破产费用后首先予以清偿的是（ ）。

A.破产企业所欠税款

B.破产企业所欠银行贷款

C.破产企业所欠职工工资

D.破产企业所欠其他企业货款

答案：C

6.按照我国《企业破产法（试行）》的规定，人民法院受理破产案件后，对债务人财产的其他民事执行程序带来的法律后果是（ ）。

A.中止执行 B.终结执行

C.继续执行 D.与破产程序合并执行

答案：A

7.甲向乙上市公司发出了上市公司收购要约，并按法律规定公告了收购要约。在收购要约期满后，甲已持有了乙已发行股份总数的91%，此时对其他持有乙股票的股东所持股票的正确处理方法是（ ）。

A.甲以同等条件收购

B.甲以比收购要约优惠的条件收购

C.甲以比收购要约苛刻的条件收购

D.自由交易，不受收购要约的限制

答案：A

8.如果收款人或持票人将出票人禁止背书的汇票转让，在汇票不获承兑时，下列有关出票人票据责任的表述中，正确的是（ ）。

A.出票人不负任何票据责任

B.出票人仍须对善意持票人负偿还票款的责任

C.出票人与背书人对善意持票人负偿还票款连带责任

D.出票人与背书人、持票人共同负责

答案：A

9.1999年3月10日甲以其不动产为抵押，与乙签订为期1年的借款合同。2000年2月10日，乙将甲抵押的不动产作为标的与丙签订买卖合同，甲得知后对此表示反对。按照法律规定，乙丙双方所签订的合同在效力上属于（ ）。

A.有效合同 B.无效合同

C.可撤销合同 D.效力待定合同

答案：B

10.下列税种中，不属于流转税的是（ ）。

A.关税 B.营业税

C.增值税 D.土地增值税

答案：D

11.A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于1999年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款；A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为（ ）。

A.3月18日 B.4月20日

C.4月28日 D.5月30日

答案：D

12.李某在一次福利彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300000元的“别克”牌轿车，外加500000元现金。个人所得税税率为20%。李某应缴纳个人所得税税额为（ ）元。

A.100000 B.0

C.159800 D.160000

答案：D

13.根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于（ ）。

A.比例税率 B.超额累进税率

C.定额税率 D.超率累进税率

答案：D

14.根据我国《房产税暂行条例》的规定，不征收房产税的地区是（ ）。

A.县城 B.农村

C.建制镇 D.城市

答案：B

15.北京高扬有限责任公司与法国一公司在巴黎签订了一份购销合同，合同所载金额为6000万元人民币。印花税税率为0.3‰，高扬有限责任公司回国履行合同时应缴纳的印花税税额为（ ）万元。

A.1.8 B.0

C.0.9 D.3.6

答案：A

16.甲公司于1999年3月8日报关进口一批货物，缴纳进口关税120万元。2000年3月17日，甲公司发现这批货物进口时，由于海关误征，多缴纳关税20万元。甲公司于3月18日持书面声明及有关收据向海关申请退税。海关处理此事的正确方法是（ ）。

A.退还多征的20万元税款

B.只退还多征税款的一半

C.退还全部已征关税120万元

D.不予受理

答案：D

17.根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。下列各项中，符合我国《仲裁法》规定，可以申请仲裁解决的是（ ）。

A.甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷

B.甲、乙两企业间的货物买卖合同纠纷

C.甲、乙两人的继承遗产纠纷

D.甲、乙两对夫妇间的收养合同纠纷

答案：B

18.某股份有限公司1998年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2000年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2000年1月底净资产额为6000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过（ ）万元。

A.2400 B.1900

C.1400 B.900

答案：C

19.甲、乙、丙于1997年3月出资设立东海有限责任公司。1998年4月，该公司又吸收丁入股。1999年10月，该公司因经营不善造成严重亏损，拖欠巨额债务，被依法宣告破产。人民法院在清算中查明：甲在公司设立时作为出资的房产，其实际价额明显低于公司章程所定价额；甲的个人财产不足以抵偿其应出资额与实际出资额的差额。按照我国《公司法》的规定，对甲不足出资的行为，正确的处理方法是（ ）。

A.甲以个人财产补交其差额，不足部分由乙、丙、丁补足

B.甲以个人财产补交其差额，不足部分由乙、丙补足

C.甲以个人财产补交其差额，不足部分待有财产时再补足

D.甲、乙、丙、丁均不承担补交该差额的责任

答案：B

20.某国有工业企业职工代表大会研究决定的下列事项中，不符合我国《全民所有制工业企业法》规定的是（ ）。

A.作出同意厂长提出的年度经营计划的决议

B.作出否决厂长提出的工资调整方案的决议

C.作出对违反财经纪律的副厂长李某给予纪律处分的建议

D.作出由王某担任副厂长的决议

答案：D

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.依照我国有关法律规定，下列企业中，只能为法人型企业的有（ ）。

A.全民所有制工业企业

B.城镇集体所有制企业

C.中外合资经营企业

D.合伙企业

答案：A、B、C

2.按照我国《合伙企业法》的规定，下列人员中，不能成为合伙企业合伙人的有（ ）。

A.检察官 B.人民警察

C.企业退休职工 D.法官

答案：A、B、D

3.按照我国《中外合资经营企业法》及其实施条例的规定，下列文件中，须经中国注册会计师验证并出具证明方为有效的有（ ）。

A.合营各方的出资证明书

B.合营企业的年度会计报表

C.合营企业清算的会计报表

D.合营企业融资的项目评估报告

答案：A、B、C

4.按照我国《中外合资经营企业法》及其实施条例的规定，下列关于合资企业董事长产生方式的表述中，不正确的有（ ）。

A.董事长既可由中方担任，也可由外方担任

B.董事长由一方担任的，副董事长必须由他方担任

C.董事长由一方担任的，总经理必须由他方担任

D.董事长和副董事长由出资最多的一方担任

答案：C、D

5.根据我国《企业破产法（试行）》的规定，债权人和债务人提出破产申请时，应当向人民法院提供有关证据材料。下列各项中，属于债权人应当向人民法院提供的证据材料有（ ）。

A.债权性质及数额

B.有关债权财产担保的证据

C.债务人不能清偿到期债务的证据

D.债权清册和债务清册

答案：A、B、C

6.保险经纪人基于投保人的利益从事经纪活动，其报酬由保险人支付。甲为保险经纪人，乙通过甲为丙向保险公司投保。甲因工作疏漏，给丙造成了2000元的损失。按照我国法律规定，不应承担该损失责任的有（ ）。

A.甲 B.乙

C.丙 D.保险公司

答案：B、C、D

7.甲乙双方签订了买卖合同，在合同履行过程中，发现该合同履行费用的负担问题约定不明确。在这种情况下，可供甲乙双方选择的履行规则有（ ）。

A.双方协议补充

B.按交易习惯确定

C.由履行义务一方负担

D.按合同有关条款确定

答案：A、B、C、D

8.下列各项中，属于合同权利义务终止的情形有（ ）。

A.债务已按约定履行

B.合同的权利义务已一并转让

C.合同双方当事人的债务相互抵消

D.合同债权债务同归于一人

答案：A、C、D

9.某高校退休职工夏某11月份取得下列收入，其中可以免缴个人所得税的有（ ）。

A.工资750元

B.国库券利息收入1100元

C.稿费1600元

D.省政府颁发的环保奖20000元

答案：A、B、D

10.按照我国《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有（ ）。

A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量

D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量

答案：B、C、D

11.根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有（ ）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.开发土地的成本、费用

C.新建房配套设施的成本、费用

D.转让房地产缴纳的城市维护建设税

答案：A、B、C、D

12.公司章程是关于公司组织及其活动的基本规章。按照我国《公司法》规定，下列各项中，受公司章程约束的有（ ）。

A.公司 B.公司的股东

C.公司的董事 D.公司的全体职工

答案：A、B、C

13.甲乙丙三人于1997年4月出资成立了一家有限责任公司。1999年4月丙与丁达成协议，将其在该公司拥有的股份全部转让给丁。对此，甲和乙均不同意。有关此事的下列解决方案中，符合我国《公司法》规定的有（ ）。

A.由甲和乙购买丙欲转让给丁的股份

B.由甲和乙购买丙欲转让的部分股份，其余部分转让给丁

C.如果甲和乙都不愿购买，丙应当取消与丁的股份转让协议

D.如果甲和乙都不愿购买，丙与丁的股份转让协议成立

答案：A、B、D

14.某有限责任公司的下列行为中，违反我国《公司法》规定的有（ ）。

A.在法定会计账册之外另设会计账册

B.将公司资金以个人名义开立账户存储

C.股东会以财务负责人熟悉财务为由指定其兼任监事

D.公司章程规定其董事每届任期不得超过3年

答案：A、B、C

15.在我国，政府对国有企业实施必要的财务监督。下列各项中，属于此类性质的监督有（ ）。

A.审计机关对国有企业的财务审计

B.政府机构派出监事对国有企业进行的监督

C.财政部门对国有企业的财务会计检查

D.国有企业委托注册会计师对年度会计报表进行的审计

答案：A、B、C

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，债权人可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额。（ ）

答案：√

2.外资企业的职工有权建立工会组织，开展工会活动。当企业召开研究职工奖惩、工资制度、生活福利、劳动保护和劳动保险等问题的会议时，工会代表有权列席会议。（ ）

答案：√

3.被申请整顿的国有企业提出的和解协议草案经债权人会议通过并经人民法院审查认可后，被申请破产的企业进入整顿阶段，至此，破产程序终结。（ ）

答案：×

4.债权人行使代位权且通知债务人后，债务人即丧失了处分其到期债权的权利。（ ）

答案：×

5.税务代理人超越代理权限，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人承担全部责任，补缴应纳税款。（ ）

答案：×

6.李某将个人拥有产权的房屋出典给王某。王某认为自己是承典人，不应当是房产税的纳税人。王某的观点是正确的。（ ）

答案：×

7.某公司为中外合资经营企业，在某进口机器设备时涉嫌偷税，税务机关在查处其偷税行为的过程中，通知该公司开户银行暂停支付部分存款。该公司对此有异议，向行政复议机关提出行政复议申请，行政复议机关受理了该公司的申请。行政复诉机关的做法是正确的。（ ）

答案：√

8.某公司为一合同案件的当事人，因不服地方人民法院对案件的一审判决，在一审判决书送达之日起的15日内，通过原审人民法院向上一级人民法院提起了上诉，并按照对方当事人和代理人的人数提出了上诉状副本。该公司的做法符合我国的法律规定。（ ）

答案：√

9.分公司可以独立从事生产经营活动，但其民事责任由总公司承担。（ ）

答案：√

10.乡村集体所有制企业厂长的产生方式与城镇集体所有制企业厂长的产生方式一样，也是由企业职工代表大会选

举产生。（ ）

答案：×

四、计算题（本类题共11分，共2小题，第1小题6分，第2小题5分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1.明辉食品有限责任公司为增值税一般纳税人，1999年10月发生如下经济业务：

（1）购进一批用于生产的花生油，金额为56500元（含增值税）。

（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤。

（3）购置办公用电脑10台，单价20000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。

（4）向鑫隆商厦销售月饼5000公斤，取得销售收入117000元（含增值税）；销售草莓酱1000箱，取得销售收入93600元（含增值税）。

（5）直接向消费者零星销售月饼400公斤，取得销售收入14040元（含增值税），其中有两笔业务开具了增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额共计306元。

（6）将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司，取得收入500000元。该厂房账面原值为800000元，累计折旧200000元。

已知：花生油适用13%的增值税税率，营业税税率为5%。

要求：（1）计算该公司当期增值税进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。

（2）该公司的销售行为中有无违反税法之处？如有，请指出并说明理由。

（3）如果转让厂房业务在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税？如需缴纳，请计算应缴纳的营业税。

（答案中的金额单位用元表示）

答案：

应缴增值税=32640-6900=25740（元）

（2）该公司在销售业务中有违反《增值税专用发票使用规定》的行为。向消费者销售应税产品不能开具增值税专用发票。

（3）该公司转让厂房应缴纳营业税。

应缴营业税税额为=500000×5%=25000（元）

2.某进出口公司进口摩托车1000辆，经海关审定的货价为180万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费10万美元，运输费8万美元，保险费2万美元。当天人民银行公布的人民币基准汇价为1美元=8.3元人民币。

已知：摩托车关税税率为80%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。

要求：（1）计算进口该批摩托车应缴纳的关税。

（2）计算该批进口摩托车应缴纳的消费税。

（3）计算该批进口摩托车应缴纳的增值税。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）应缴关税税额=（180+10+8+2）×8.3×80%

=1328（万元）

（3）应纳增值税额=（1660+1328+332）×17%

=564.4（万元）

五、简答题（本类题共5分）。

甲、乙、丙、丁拟设立一合伙企业，其书面合伙协议中有以下内容：（1）甲以劳务出资；乙、丙以现金出资；丁以房产使用权出资。（2）合伙企业的事务由甲全权负责，乙、丙、丁不得过问企业事务，也不承担企业亏损的民事责任。

要求：简述上述合伙协议的违法之处并说明理由。

答案：

协议中丁以房产使用权出资违反了法律规定。因为合伙企业在存续期间合伙人的出资和所有以合伙企业名义取得的收益均为合伙企业的财产。丁以房产使用权出资，其房产产权不属于合伙企业，不符合出资条件。

协议中关于乙、丙、丁不得过问企业事务、也不承担企业亏损的民事责任的约定违反了法律规定。合伙企业可以委托1名或数名合伙人执行合伙事务，不参加执行事务的合伙人有权监督检查执行事务的合伙人执行合伙企业事务的情况。合伙企业的合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任，合伙协议不得约定由部分合伙人承担全部亏损。

六、综合题或案例分析题（本类题共24分，每小题12分。）

1.某市甲、乙、丙三企业经协商决定共同投资设立一从事生产经营的公司。甲、乙、丙订立了发起人协议，协议中的部分内容如下：公司的组织形式为有限责任公司，公司名称为光华实业公司；公司注册资本150万元，其中甲出资70万元，乙出资30万元，丙出资50万元（其中以一非专利技术出资折价36万元）；委托甲办理设立公司的申请登记手续。

甲到当地工商行政管理局申请公司设立登记。工商行政管理局指出了申请人在公司名称、出资方式方面的不合法之处，甲经与乙、丙商妥后均予以纠正。1994年10月10日，当地工商行政管理局向甲颁发了于当日签发的《企业法人营业执照》，公司名称为“光华××××公司”（以下简称光华公司）。甲认为，按照法律规定，公司成立应当公告，并于同年10月25日发出公司成立的公告。1997年5月，光华公司拟与美国丁公司在本市投资设立一中外合资经营企业，双方经商谈达成初步协议，协议中的部分内容如下：合营企业注册资本200万元，光华公司以现金及实物出资160万元，丁公司出资折合人民币40万元；双方分期出资，光华公司第一期出资30万元，丁公司第一期出资折合人民币5万元；双方各派1名代表组成董事会。后因其他原因，该合营企业未设立。1998年5月，经光华公司董事会决定，将公司资金50万元以公司财务人员王某的名义开立账户存储。1998年10月，光华公司发生严重财务危机，为此，经公司董事会研究并一致通过，决定公司解散。

要求：（1）甲、乙、丙订立的发起人协议中关于公司名称、出资方式的约定为什么不符合法律规定？请说明理由。

（2）甲认为，按照法律规定光华公司成立应当公告，甲的观点是否正确，为什么？

（3）光华公司成立的日期应当是哪一天？

（4）光华公司与美国丁公司达成的初步协议中有哪些不符合我国法律规定之处，为什么？

（5）光华公司董事会决定将公司资金以个人名义开立账户存储，这种行为是否违法？如果违法，应承担哪些法律责任？

（6）光华公司董事会决定公司解散的做法是否合法，为什么？

答案：

（1）按照我国《公司法》规定，有限责任公司必须在公司名称中标明有限责任公司字样。

按照我国《公司法》规定，以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的20%，申请人之一丙的出资中的非专利技术出资额占公司注册资本的比例，超过了法定限额。

（2）甲的观点不正确。因为我国《公司法》没有要求有限责任公司成立后应当公告。

（3）光华公司成立的日期为公司营业执照签发日期，即1994年10月10日。

（4）丁公司的出资比例不符合法律规定。按照规定，在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不低于25%，丁公司的出资占注册资本的比例未达到法定要求。

丁公司第一期的出资额不符合法律规定。按照规定，合营合同规定分期出资的，合营各方第一期出资不得低于各自认缴出资额的15%，丁公司的第一期出资没有达到法定限额。

公司董事会的组成人数不符合我国法律的规定。按照规定，合营企业的董事会成员不得少于3人。协议中商定的公司董事会的组成人数低于法律规定。

（5）光华公司董事会决定将公司资金以个人名义开立账户存储的行为违法。

按照我国《公司法》的规定，将公司资金以任何个人名义开立账户存储的，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（6）光华公司董事会决定公司解散的做法不合法。

按照规定，对解散公司的决议必须由股东会作出。

2.甲、乙两公司拟签订一项货物买卖合同，甲为卖方，乙为买方，标的物为A种货物。在签订合同时甲要求丙公司为乙付款提供保证，当乙不能付款时，由丙连带承担偿付货款的责任。考虑到乙经营情况良好，丙同意提供保证并与甲签订了书面保证合同。

甲、乙两公司的货物买卖合同签订后，甲以不能全部提供合同标的物为由，与乙协商将标的物改为B种货物。甲、乙双方达成改变合同标的物协议，未经丙同意。甲在约定的供货时间内仍然不能提供全部B种货物。甲未经乙同意，与丁公司达成协议，不足部分的B种货物由丁向乙提供。

甲、丁向乙提供了全部货物，但超过了甲、乙约定的供货期限。乙虽接受了货物，但以甲、丁未按期履行供货义务为由，行使后履行抗辩权，拒绝履行付款义务。甲遂诉至人民法院，请求判令丙偿还货款。

要求：根据上述情况，回答以下问题：

（1）甲、乙双方达成的改变标的物的协议是否有效，其造成的后果是什么？

（2）甲、丁两公司达成的提供货物协议是否有效，为什么？

（3）乙行使后履行抗辩权是否合法，为什么？

（4）甲的诉讼请求是否成立，为什么？

答案：

（1）甲、乙双方达成的改变标的物的协议有效。但甲、乙达成的该协议造成了主合同的变更，并且未经保证人丙公司书面同意，丙不再承担保险责任。

（2）甲、丁两公司达成的提供货物协议对乙方无效。因为甲负有提供货物的合同义务，甲公司应当经乙公司同意，才可以将其合同义务转移给丁公司。在未经乙公司同意的情况下，甲的转移行为对乙公司不发生效力，乙公司有权拒绝丁公司向其履行，同时有权要求甲公司履行义务并承担不履行或迟延履行合同的法律责任。

（3）乙行使后履行抗辩权不合法。因为乙在甲、丁未履行其到期供货义务时未行使后履行抗辩权，在丁向其提供货物时也接受了货物，可视为乙认为甲、丁完全履行了合同义务。乙的后履行抗辩权消灭。

（4）甲的诉讼请求不能成立。因为甲乙双方未经保证人同意改变了主合同，丙公司不再承担保证担保责任。