时间:2020-07-24 作者:李勇
[大]
[中]
[小]
摘要:
一、2000年的主要工作
2000年,中国注册会计师协会秘书处在财政部党组的领导下,认真贯彻国务院领导关于整顿和规范中介服务行业发展与建设的有关指示精神,紧紧围绕2000年“以巩固事务所体制改革成果为重点,继续打击行业作假行为,全面推进行业各项建设”的工作指导思想和各项任务,积极开拓、勇于创新、精心组织、扎扎实实地开展了一系列工作。
(一)巩固行业体制改革成果,适应社会主义市场经济发展的需要和应对加入WTO的挑战,进行了行业结构调整
随着我国资本市场的不断完善与发展和大型国有企业专业服务需要的不断提高,行业需要有一批符合国家条件和有能力承接大型业务的事务所。为适应这一形势的需要和应对加入WTO后的挑战,增强国内事务所的竞争力,2000年,中注协以提高执行证券、期货相关业务资格和金融审计业务资格事务所的准入条件为突破口,启动了以会计师事务所上规模、上水平为主要内容的结构调整,在行业内掀起了合并浪潮。
事务所合并上规模是一项全新并具有开创性的工作,为确保这项工作积极稳妥地顺利开展,财政部发布了《会计师事务所扩大规模若干问题的指导意见》、《会计师事务所合并审批管理暂行办法》、《会计师事务...
一、2000年的主要工作
2000年,中国注册会计师协会秘书处在财政部党组的领导下,认真贯彻国务院领导关于整顿和规范中介服务行业发展与建设的有关指示精神,紧紧围绕2000年“以巩固事务所体制改革成果为重点,继续打击行业作假行为,全面推进行业各项建设”的工作指导思想和各项任务,积极开拓、勇于创新、精心组织、扎扎实实地开展了一系列工作。
(一)巩固行业体制改革成果,适应社会主义市场经济发展的需要和应对加入WTO的挑战,进行了行业结构调整
随着我国资本市场的不断完善与发展和大型国有企业专业服务需要的不断提高,行业需要有一批符合国家条件和有能力承接大型业务的事务所。为适应这一形势的需要和应对加入WTO后的挑战,增强国内事务所的竞争力,2000年,中注协以提高执行证券、期货相关业务资格和金融审计业务资格事务所的准入条件为突破口,启动了以会计师事务所上规模、上水平为主要内容的结构调整,在行业内掀起了合并浪潮。
事务所合并上规模是一项全新并具有开创性的工作,为确保这项工作积极稳妥地顺利开展,财政部发布了《会计师事务所扩大规模若干问题的指导意见》、《会计师事务所合并审批管理暂行办法》、《会计师事务所分所审批管理暂行办法》等文件,明确了事务所扩大规模的指导思想和具体操作程序;允许事务所可以采取“新设合并、吸收合并和整体吸收专业人员”的方式进行整合。在合并工作过程中,事务所按照文件精神和自身发展的客观需要,本着“平等自愿、权责清晰、结合实际和依法实施”的原则,形成了强强合并、强弱合并、同城合并、省内异地合并以及跨省合并等形式多样的合并模式,各自根据不同的合并方式和形式,初步构建起适合自身特点的内部管理和运行机制。截止到2000年12月底,全国共有300多家事务所合并为110家。其中,原106家有证券资格的事务所,经过合并减少为78家,数量减少了,但整体实力得到了壮大,初步形成了一批较具规模的事务所,积极效应已经显现。事务所增强了执业能力、竞争能力和抗风险能力,普遍加强了内部管理,注重提高执业质量。行业内初步形成了一批较大规模的事务所,行业结构得到优化,“小、散、乱”局面得到改善,“大、中、小”合理并存的行业机构格局正在逐步形成。
(二)加强监管工作,采取有效手段,遏制了行业作假行为
按照国务院、财政部领导提出的制止行业做假行为的指示精神,2000年,中注协工作的中心任务之一,就是采取有效手段,遏制作假行为。一年来,围绕加大监管力度在检查对象、检查内容、检查和处理的方式、方法、手段等方面也进行了相应的调整。同时,制定和完善了检查、惩处等一系列规章制度,初步构建了包括与政府部门联手监管、重大业务事项报备、上下联动开展行业互查、公众举报和新闻曝光相结合的社会监督等在内的行业监管体系,行业监管工作迈上了一个新台阶,走出了一条新路子。
按照确立的监管工作思路,中注协与中国证监会、财政监督部门联合组织了6个检查组,对18家具有从事证券、期货相关业务资格的事务所进行了检查,重点抽查了50余家上市公司1999年年报审计的工作质量,并对其他政府部门移交的22家事务所的35份上市公司审计报告进行了核查,对存在严重问题的事务所,待进一步经专家论证后依法进行严肃处理。此外,中注协还与财政监督部门联合,对9家会计师事务所、16名注册会计师在从事大型国有企业审计中的执业质量问题,进行了核查处理,并在新闻媒体上曝光。通过加强行业监管和惩处工作力度,治理了弄虚作假行为,促进了行业职业道德和执业质量的提高。评估行业重点加强了业务监管工作的法规制度建设,先后起草和修改了《资产评估行业处罚暂行办法》、《中国资产评估协会惩戒委员会工作规程》、《注册资产评估师违反职业道德罚则》、《资产评估行业评估纠纷调解裁决实施办法》、《资产评估行业业务监管实施办法》等行业监管制度。
(三)进一步完善了行业规范建设
专业标准建设方面,我们印发了《资产减值准备审计指导意见》,完成了《会计估计》、《商业银行会计报表审计》、《银行间函证程序》的拟订工作和《验资》的修订工作,开展了《小型企业审计》、《商业银行会计报表审计》、《会计师事务所质量控制指南》及《验资》等4个执业规范指南的草拟和修订工作。同时,完善出台了评估报告、评估责任、评估参数选择和评估方法应用等四个资产评估行为准则,成立了企业整体资产评估等6个专业准则起草工作小组,并制定了工作计划。
2000年中注协积极参与了《注册会计师法》的修订工作,提出了符合行业发展需要的法律规范思路。与财政部条法司共同就《注册会计师法》修订的相关内容,形成了《注册会计师法》修订稿(初稿)。同时,还积极借助各方面专家力量,研究行业重点法律问题,开展行业规范发展理论研究,形成了14个专题研究报告,总字数达70多万字。
(四)充分利用和完善注册管理工作,推动了行业建设
中注协根据行业注册管理的有关规定,对各省完成脱钩改制工作的事务所及注册会计师的有关资料进行了复核,办理了全国会计师事务所、注册会计师及注册资产评估师的换证工作,新批了一批事务所和注册会计师。同时根据行业脱钩改制工作的需要,改革了注册资产评估师注册办法,把原来每半年一次注册,改为随时注册。
在特种资格管理方面,修改出台了《注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定》,印发了《关于会计师事务所和注册会计师换发证券许可证的通知》,批准172名注册会计师取得证券许可证,对具有证券业务审计资格的78家会计师事务所、1659名注册会计师换发了新证。为了加强对金融相关审计业务的管理,与中国人民银行共同制订了《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》,审核、确认并公告了68家会计师事务所具有金融相关审计业务资格。完成了向企业工委、金融工委推荐监事会特别技术助理和技术人员的工作,我们推荐的68名注册会计师的工作已经受到各监事会的好评,其作用也正日趋显现。
(五)考试工作稳步推进,培训力度进一步加大
2000年,注册会计师全国统一考试和证券相关业务资格考试在报名人数大量增加的情况下,不仅顺利完成了工作,而且借鉴国外经验,结合我国实际,研究确立了考试改革的基本思路和总体实施方案。注册资产评估师考试举行了第四次考试,全国累计已有21600多人取得注册资产评估师考试合格证书。
培训方面,中注协根据注册会计师行业发展中遇到的新情况、新问题,举办了各种类型的培训班,研究了CPA教育现状和存在的问题,提出了教材建设和培养目标的改革思路,并组织编写了大量后续培训教材和有关后续教育资料。
(六)进一步开放会计服务市场,加强国际交往与合作,中国会计师、评估师的国际地位和声誉显著提高
为适应中国加入WTO对涉外机构管理的需要,我们按照国家的统一要求,对与WTO有关的注册会计师行业涉外管理规定进行了清理,并根据我国加入WTO的有关承诺,对现行《中外合作会计师事务所管理暂行办法》、《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》的有关条款进行了修订。
在国际交流与合作方面,组团参加了国际会计师联合会会员大会、亚太会计师联合会第54次理事会会议、亚太会计师联合会第15次会员代表大会等重大国际会议。在亚太会计师联合会第15次会员代表大会上,中注协秘书长当选为CAPA的惟一副会长,并根据我们的申办材料,表决同意2003年第16次CAPA大会在北京举行,充分反映了中国的改革开放和注册会计师行业的发展得到了国际的承认和重视,也表明了中国注册会计师行业在亚太地区会计师事务中地位和声誉的提高。同时,组团访问了国外会计师、评估师行业组织和专业团体,接待多个国外同行的来访,增进了相互间的交流与合作。积极开通与国外合作培训渠道,选派专业人员到国际会计公司、评估公司进行实习培训,还派出首批人员到英国曼彻斯特大学学习深造。2000年6月15~16日,中注协在北京成功举办了“中介服务与市场经济发展”国际研讨会,国际会计师联合会、世界银行、亚洲开发银行、国际评估准则委员会、“五大”国际会计公司等派代表参加会议并作专题发言,国内经济界知名的专家、学者在会上也作了精彩演讲,财政部部长项怀诚亲自到会并作了重要讲话。
此外,行业网络建设以及相应的软件开发和计算机培训、行业宣传以及行业人事档案托管等工作也取得了重大进展。
目前,清理整顿社会中介机构工作也取得阶段性成果。在国务院领导的关心、指导和支持下,在各行业主管部门和各省、自治区、直辖市清理整顿领导小组及办公室的积极配合下,脱钩改制和归类合并工作已进入攻坚阶段。
二、坚定信心,把握重点,扎实努力,开创行业建设与发展的新纪元
2001年是新世纪的起点,是我国实施“十五”计划的第一年,也是注册会计师、注册资产评估师(包括即将合并统一管理的注册税务师)行业在合并后中国注册会计师协会的统一管理下,面对新形势、新任务、新挑战,全面加强规范化建设的开端。2001年协会工作指导思想和总体要求是:以《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》为指导,认真贯彻国务院领导、财政部领导关于整顿和规范中介专业服务业发展与建设的一系列重要指示精神,牢固树立“制止行业作假,全面推进行业各项建设”的观念,以开拓进取的精神深化行业体制改革和体制创新,调整和优化行业结构,拓宽行业服务领域,提高服务水平,推动行业全面进步,使各行业能更好地为社会主义市场经济服务。
(一)深化行业体制改革和行业结构性调整,增强行业竞争力
2001年,随着中国加入WTO和国有企业改革的进一步深化,以及金融、证券、保险等市场的发育完善、税制改革的不断深入和“债转股”工作的逐步推开,尽快增强行业的竞争力已是行业建设当务之急,并将成为行业“十五”发展的中心任务。对目前行业“小、散、乱”的客观现实,增强行业竞争力必须着眼于深化行业体制改革和对行业进行结构性调整。深化行业体制改革的目标,是要通过建立与我国社会主义市场经济发展要求相一致、符合行业发展规律的风险责任机制,在事务所组织形式上,推行合伙制;规范行业竞争秩序,树立“以质量求信誉,以信誉求发展”的理念,逐步形成良性的行业竞争秩序。2001年行业结构性调整的主要工作是:
1.检查具有执行证券、期货相关业务资格和金融审计资格的会计师事务所上规模合并后的运行情况,制定实施《注册会计师执行证券、期货相关业务许可证年检办法》和《从事金融相关业务会计师事务所年检办法》。
2.推动具有执行证券相关业务资格的评估机构上规模、上水平,适当提高市场准入门槛。拟定《资产评估机构从事证券业务资产评估许可证管理规定》,对原证券评估机构许可证按照新的标准,重新确认,换发新证。
3.加强对具有特种资格事务所和执业人员条件的审核,建立退出机制,始终确保特种资格事务所能够代表行业的最高水平。
4.研究特种执业资格事务所合并的运行情况,提出合并事务所内部质量控制要求,同时,倡导具有一定竞争力的事务所走规模化发展的道路,并提供相应的政策扶持。
5.研究解决事务所合并工作中的有关问题,如分所执业有关法律问题和监管问题,合并事务所双重或多重执业资格的继承与管理问题,合并前后职业风险基金管理有关问题,以及合并中工商登记注册有关问题等。
(二)完善行业监管制度,增强行业监管能力,制止弄虚作假行为
当前,要着重做好以下几个方面的工作:
1.完善制度建设。修改完善和逐步实施业务报备制度,有效开展报备信息的加工、整理、分析工作,为确立监管目标和监管重点提供基础数据和资料;研究并建立事务所质量评价体系;对事务所质量考核指标进行科学量化,为事务所业务检查和处理、处罚工作提供可操作的标准体系;制定和落实投诉举报制度,规范投诉举报的受理、查处工作。
2.加强组织建设。根据行业协会自身运作规律和有效开展监管工作的需要,借鉴国际惯例,结合我国法律规定和行业实际状况,建立调查委员会、惩戒委员会等自律性组织。
3.科学确立监督检查重点。根据不同阶段、不同时期行业工作重点和突出存在的热点问题,研究、确定行业阶段性的监管内容,明确监管目标和监管重点,有针对性地开展行业检查工作。
4.积极探索有效开展行政性监督检查的新途径。根据政府职能转变的需要和协会监管工作的定位,要积极主动做好与政府部门的联手检查和政府部门委托事项的检查,同时,积极探索行业协会开展行政性检查监督的有效途径,强化行业监督的权威性。
5.探索事务所扩大规模后的质量监管方式和途径,对分所和中注协移交下放的原直管所按照属地原则进行监管。
6.广泛开展案例教育和业务培训工作,建立一支政治素质高、职业道德好、业务技术精、协调能力强的监管队伍。
(三)切实加强各级协会建设,转变观念,增强服务意识,提高工作质量
1.各级协会要高度重视三行业合并后协会机构建设、领导班子建设和队伍建设。要健全注册会计师协会秘书处的机构设置,落实机构编制;选拔精通业务、年富力强、德才兼备、具有较高管理水平的优秀人才充实秘书处的领导班子;挑选一批业务素质好、道德水准高、有敬业精神的年轻同志充实协会的专业管理队伍。
2.各级财政部门和注册会计师协会要按照“法律规范、政府监督、行业自我管理”的模式,适应三行业合并实行统一管理的要求,强化、完善注册会计师协会的管理职能,把日常监督、管理任务交由注册会计师协会去完成。
3.注册会计师协会工作人员必须实现专职,切实转变观念,甩掉“衙门”气,牢固树立起“行业公仆”和“以服务效率推动行业发展,以服务质量促进行业发展,以服务能力树立行业形象”的观念,把我们的行业管理工作搞好、做扎实。
(四)改革和完善考试制度,继续加大培训工作力度,采取倾斜性政策,扶持西部地区的行业人才开发
1.改革和完善考试制度。要研究并改革现行考试办法,建立完备的注册会计师、注册资产评估师、注册税务师专业考试体系,完善命题制度、阅卷制度和考试组织工作程序等,组织考试软件的研究和开发,建立现代化的考试管理系统。适应三行业合并统一管理的新形势和未来业务拓展的趋势,逐步调整和完善考试科目体系,为今后注册会计师、注册资产评估师和注册税务师实行考试科目的部分互免创造条件。
2.继续加大培训工作力度。要充分依托并发挥北京国家会计学院和上海国家会计学院在行业培训中的主导作用;要大力加强行业培训的宏观分析、研究、指导,有针对性地开展不同层次的培训工作;要组建后续教育咨询委员会,加强后续教育教材的开发与案例库的建设;要对CPA专业化教育的发展方向、CPA专业学生参加CPA考试的条件、实习渠道和分配方向等进行适当调整和引导;要加快注册资产评估师学科建设步伐。
3.积极配合国家实施西部地区大开发战略,采取倾斜性政策和措施,扶持并加强西部地区行业人才的教育与培训工作,促进西部地区行业整体水平的提高和行业间的协调发展。
4.充分发挥中国财会、资产评估人才交流中心的作用,建立高级专业人才库,促进专业人才的合理流动和科学配置。
(五)积极推进行业法规和制度建设,提高行业规范化运作水平
1.加紧修订《注册会计师法》。通过立法,明确行业管理体制、协会定位、政府监督、事务所组织形式、执业规则的法律效力、事务所和注册会计师的法律责任、执业民事责任的追溯时效等关系注册会计师行业健康发展的重大问题。
2.根据国务院清理整顿经济鉴证类社会中介机构的工作成果和最终确立的评估行业管理体制,配合有关部门加快起草《财产评估条例》,规范评估市场的管理和资产评估行业的发展。
3.完善专业标准制度,形成较完备的职业规范体系。进一步修订、完善已颁布实施的独立审计准则及指南,根据注册会计师业务发展的需要,印发《商业银行会计报表审计指南》、《小型企业审计指南》、《会计师事务所质量控制指南》等准则,着手制定包括《保险公司审计指南》等在内的5个独立审计准则项目;着手制定包括《资产评估基本准则》、《无形资产评估指导意见》等在内的4个资产评估准则;着手制定税务代理与咨询准则。逐步形成一套与国际惯例接轨、切合中国实际的注册会计师、注册资产评估师、注册税务师执业规范体系。
4.按照国家关于加入WTO清理各部门有关法规政策的要求,结合行业合并统一管理后的实际情况,加紧各行业现行法律法规和管理制度的清理工作,做好立法、修法、废法的有关工作;研究事务所扩大规模、行业监管处罚和行业合并管理中的重大法律问题,指导行业建设。
(六)加强国际合作与交往,扩大行业国际影响,实施“走出去”的发展战略
1.继续研究WTO对我国会计市场的影响及对策,研究和熟悉世贸组织的各项规则,根据承诺抓紧有关改革和调整工作。修订完善外国公民在我国举办有限责任事务所和合伙事务所的管理办法,研究探索我国发展国际成员所的方向、政策和脱钩改制后对中外合作会计师事务所管理的新思路,建立健全境外评估机构来华执业和设立机构的管理制度,研究与加拿大CGA、澳大利亚CPA AUSTRALIA和英国AC-CA的资格相互承认问题。
2.实施“走出去”的发展战略,充分确立我国在IFAC和CAPA中的作用和地位。积极参加国际、区域和外国会计师组织的有关活动,宣传和扩大我国在国际同行业中的知名度;精心承办IFAC在我国召开的国际审计实务委员会会议和道德委员会会议,密切与IFAC的关系;作为IVSC的常务理事国,勇挑重担,在IVSC事务中发挥重要作用;作为CAPA副会长和理事,我们要积极主动和创造性地开展工作,要抓住我国2003年承办CAPA大会的契机,进一步巩固和扩大我国在CAPA中的地位和作用。同时,积极研究我国资产评估行业在国际评估准则委员会中的地位和作用问题。
3.密切并加深与国外会计师、资产评估师、税务师组织和团体的交往。加强对外国会计师、资产评估师、税务师行业发展趋势、管理体制、立法制度、考试制度和教育制度等的考察工作;进一步开拓境外培训、实习渠道,探索在美国、香港、欧洲三处建立固定的培训点,加快国际化专业人才的培养。
(七)加快行业信息网络建设,提高行业管理效率
2001年,要完成行业广域网的建设工作,并开发和使用好行业信息网络。加强基础数据库的建设和功能完善,从行业管理的全局出发,研究提出行业综合管理应用系统的整体方案,组织开发注册管理、事务所报备和质量评价等系统软件,提高协会管理工作的技术含量和管理效率。
(八)加强行业宣传工作,重视行业发展理论的研究
要进一步办好《中国注册会计师》、《中国资产评估》、《税务咨询通讯》、和《法规信息资料》。通过加强编辑工作,提高刊物质量,使之进一步成为对外交流的重要窗口、理论研究的阵地、传递政策信息的纽带、交流经验、传播知识的园地和执业人士的良师益友。要加强与新闻单位的沟通联系,充分利用电视、报纸等新闻媒体,反映行业改革和建设的成果,宣传行业形象,增进社会了解。要按照国家“十五”期间大力发展服务业的要求,研究制订注册会计师行业“十五”发展规划,抓紧做好行业合并统一管理的方式和政策、事务所多元化经营和规模化发展方式及监督管理模式、有限责任事务所向合伙制转变政策、事务所脱钩改制过程中留存基金处置、行业会费改革等重大课题的研究。
(九)切实完成清理整顿经济鉴证类社会中介机构的各项工作
2001年协会工作的重要任务之一就是圆满完成国务院交办的清理整顿经济鉴证类社会中介机构工作。目前,清理整顿的各项政策和不同行业的规范管理意见已经或正趋于完善,工作方向和目标也已经明确。我们要牢牢把握好改革、稳定与发展的关系,研究不同行业脱钩改制中遇到和出现的新情况、新问题,完善政策,把握方向,确保上半年圆满完成;紧紧围绕清理整顿的指导思想和目标,重点研究并提出我国经济鉴证类社会中介行业规范管理体制模式及其法制体系建设意见。
2001年的行业改革与发展的任务更加繁重和艰巨,各级协会的责任更加重大,让我们团结起来,认清形势、坚定信心,统揽全局、把握重点,狠抓落实,共同开创行业建设与发展的新纪元,为建设适应社会主义市场经济发展需要的社会中介服务行业做出我们的贡献。
(摘自中国注册会计师协会全国秘书长工作会议讲话)(《中国注册会计师》2001年第2期)
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号
提示
各位用户:
因技术维护升级,投约稿系统暂停访问,预计8月15日左右恢复正常使用。在此期间如有投稿需求,请您直接投至编辑部邮箱。
中国财政:csf187@263.net,联系电话:010-88227058
财务与会计:cwykj187@126.com,联系电话:010-88227071
财务研究:cwyj187@126.com,联系电话:010-88227072
给您造成的不便敬请谅解。
中国财政杂志社