初级会计资格《初级会计实务》试题及答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.在会计实务中，记账凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为（ ）。

A.单式凭证和复式凭证

B.通用凭证和专用凭证

C.收款凭证、付款凭证和转账凭证

D.一次凭证、累计凭证和汇总凭证

答案：C

2.按照记账凭证的审核要求，下列内容中不属于记账凭证审核内容的是（ ）。

A.会计科目使用是否正确

B.凭证所列事项是否符合有关的计划和预算

C.凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致

D.凭证项目是否填写齐全

答案：B

3.根据《会计档案管理办法》规定，企业原始凭证的保管期限是（ ）。

A.3年 B.5年

C.15年 D.永久

答案：C

4.区分不同账务处理程序的根本标志是（ ）。

A.编制汇总原始凭证的依据不同

B.编制记账凭证的依据不同

C.登记总分类账的依据不同

D.编制会计报表的依据不同

答案：C

5.根据《支付结算办法》规定，银行汇票的提示付款期限为（ ）。

A.自出票日起10日 B.自出票日起1个月

C.自出票日起2个月 D.自出票日起6个月

答案：B

6.根据我国《企业会计准则——投资》规定，企业的短期股票投资在持有期间赚得的现金股利，应在实际收到时（ ）。

A.计入投资收益 B.冲减应收股利

C.冲减财务费用 D.冲减短期投资成本

答案：D

7.某上市公司年末短期股票投资的账面成本为50000元，市价为46000元，“短期投资跌价准备”科目的贷方余额为3000元。该公司当年应计提的短期投资跌价准备为（ ）元。

A.7000 B.4000

C.1000 D.-3000

答案：C

8.企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（ ）。

A.经营性租入的设备 B.融资租入的设备

C.经营性租出的房屋 D.未使用的房屋

答案：A

9.根据《股份有限公司会计制度》规定，如果某公司开办费数额较大，其开办费的正确摊销方法是（ ）。

A.从开始生产经营的当月起，按不短于5年的期限平均摊销

B.从开始生产经营的次月起，按不短于5年的期限平均摊销

C.从开始生产经营的当月起，按不超过5年的期限平均摊销

D.从开始生产经营的次月起，按不超过5年的期限平均摊销

答案：C

10.根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。

A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方

B.保留在“应交增值税”明细科目的借方

C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

D.将其转入“未交增值税”明细科目的借方

答案：C

11.企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（ ）。

A.房产税 B.车船使用税

C.土地使用税 D.增值税

答案：D

12.下列会计事项，会引起企业所有者权益总额发生变化的是（ ）。

A.从净利润中提取盈余公积

B.用盈余公积弥补亏损

C.用盈余公积转增资本

D.向投资者分配现金股利

答案：D

13.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。

A.应收账款 B.应收票据

C.应付票据 D.应付工资

答案：A

14.下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。

A.分期收款销售商品

B.委托代销商品

C.在同一会计年度开始并完成的劳务

D.跨越一个会计年度才能完成的劳务

答案：D

15.某企业年初未分配利润为10000元，当年净利润为40000元，按15%的比例提取盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（ ）元。

A.50000 B.44000

C.42500 D.34000

答案：B

16.事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入（ ）。

A.专项支出 B.事业支出

C.经营支出 D.成本费用

答案：B

17.某大学当年取得事业收入50000元，取得债券利息收入5000元，发生事业支出45000元；收到拨入专款8000元，发生专款支出7000元。该大学当年的事业结余为（ ）元。

A.5000 B.6000

C.10000 D.11000

答案：C

18.会计核算的一般原则中，要求前后期间提供相互可比的会计信息的原则是（ ）。

A.可比性原则 B.一贯性原则

C.配比原则 D.权责发生制原则

答案：B

19.“库存商品”账户的期初余额为1000元，本期借方发生额为7000元，本期贷方发生额为6500元。该账户的期末余额为（ ）元。

A.1500 B.500

C.8000 D.7500

答案：A

20.在经济业务处理过程中，会形成账户的对应关系，这种关系是指（ ）。

A.总分类账与日记账之间的关系

B.总分类账与明细分类账之间的关系

C.总分类账与备查账之间的关系

D.有关账户之间的应借应贷关系

答案：D

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.下列各种方法，属于会计核算方法的有（ ）。

A.填制会计凭证 B.登记会计账簿

C.编制会计报表 D.编制财务预算

答案：A、B、C

2.为保证账簿记录的正确性，需对有关账项进行核对，对账的内容有（ ）。

A.账账核对 B.账表核对

C.账实核对 D.账证核对

答案：A、C、D

3.因记账凭证错误而导致的账簿记录错误，可采用的更正方法有（ ）。

A.划线更正法 B.差数法

C.补充登记法 D.红字更正法

答案：C、D

4.下列各种情况，需要进行全面财产清查的有（ ）。

A.更换仓库保管人员时

B.公司总经理调离工作时

C.企业股份制改造时

D.企业改变隶属关系时

答案：B、C、D

5.下列会计科目，在编制资产负债表时应列入“存货”项目的有（ ）。

A.在途物资 B.分期收款发出商品

C.委托加工物资 D.工程物资

答案：A、B、C

6.企业以放弃非现金资产取得长期股权投资时，长期股权投资的入账价值包括（ ）。

A.所放弃非现金资产的评估确认价值

B.所放弃非现金资产应交纳的增值税

C.所放弃非现金资产应交纳的消费税

D.支付的资产评估费

答案：A、B、C

7.下列各项，按规定可用于转增资本的有（ ）。

A.法定盈余公积

B.任意盈余公积

C.法定公益金

D.股票溢价所形成的资本公积

答案：A、B、D

8.下列各项费用，应计入企业营业费用的有（ ）。

A.咨询费 B.业务招待费

C.广告费 D.展览费

答案：C、D

9.下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有（ ）。

A.罚款支出 B.捐赠支出

C.固定资产盘亏净损失 D.存货跌价损失

答案：A、B、C

10.下列各项，属于我国现金流量表中现金的有（ ）。

A.银行存款 B.银行汇票存款

C.外埠存款 D.现金等价物

答案：A、B、C、D

11.下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有（ ）。

A.购进固定资产 B.出售固定资产

C.盘盈固定资产 D.盘亏固定资产

答案：A、B

12.下列各项，属于事业单位事业收入的有（ ）。

A.应缴财政专户的预算外资金

B.从财政专户核拨的预算外资金

C.开展专业业务活动取得的收入

D.上级补助收入

答案：B、C

13.下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的有（ ）。

A.固定资产采用直线法计提折旧

B.存货计提跌价损失准备

C.长期股权投资采用成本法核算

D.短期投资期末计价采用成本与市价孰低法

答案：B、D

14.根据借贷记账法的账户结构，账户贷方登记的内容有（ ）。

A.收入的增加 B.所有者权益的增加

C.费用的增加 D.负债的增加

答案：A、B、D

15.下列明细账，可采用数量金额式账簿的有（ ）。

A.原材料明细账 B.库存商品明细账

C.制造费用明细账 D.应收账款明细账

答案：A、B

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。（ ）

答案：×

2.根据现行制度规定，企业职工和离退休人员的医药费，均应从应付福利费中开支。（ ）

答案：×

3.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。（ ）

答案：√

4.根据我国《企业会计准则—收入》规定，销售折让应在实际发生时，计入当期财务费用。（ ）

答案：×

5.某企业年初有未弥补亏损25万元，当年实现净利润20万元。按国家有关规定，该企业当年不得提取法定盈余公积和法定公益金。（ ）

答案：√

6.某股份有限公司已向银行贴现的商业承兑汇票，不包括在资产负债表中的“应收票据”项目中，而应在会计报表附注中单独披露。（ ）

答案：√

7.在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。（ ）

答案：×

8.在试算平衡表上，虽然实现了期初余额，本期发生额和期末余额三栏的衡等关系，但仍然不能保证账户记录是完全正确的。（ ）

答案：√

9.年度终了结账时，对有余额的账户，必须编制转账凭证，并据以将其余额结转下年。（ ）

答案：×

10.采用汇总记账凭证财务处理程序，可以减少登记总分类账的工作量，但不便于了解账户之间的对应关系。（ ）

答案：×

四、计算分析题（本类题共20分，每小题5分）

1.甲公司有关资料如下：

（1）1998年6月5日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，甩以偿还前欠货款。该票据的面值为100000元，期限90天，年利率为6%。

（2）1998年7月15日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9%，贴现收入存入银行。

要求：（1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收入。

（2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。

（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）

答案：（1）①贴现期=90-40=50（天）

④贴现收入=101500-1268.75

=100231.25（元）

（2）①借：应收票据 100000

贷：应收账款 100000

②借：银行存款 100231.25

贷：应收票据 100000

财务费用 231.25

2.甲公司系增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算，采用“后进先出法”计算发出材料和月末结存材料的成本。材料数量盘点采用永续盘存制。该公司1999年4月1日库存A材料600公斤，每公斤实际成本50元。4月份A材料收入、发出的有关资料如下：

（1）4月5日，购入A材料1000公斤，支付买价53000元，运杂费900元（增值税略）。当日实际验收入库980公斤，经查明，短缺的20公斤系运输途中合理损耗。

（2）4月8日，发出A材料1200公斤。

（3）4月10日，购入A材料1500公斤，支付买价89000元，运杂费1000元（增值税略）。当日已如数验收入库。

（4）4月20日，发出A材料1400公斤。

要求：（1）分别计算4月5日和4月10日购入A材料的实际单位成本。

（2）计算本月发出A材料的实际成本。

（3）计算月末结存A材料的实际成本。

（要求列出计算过程）

答案：（1）①4月5日购入A材料实际单位成本

=（53000+900）÷980

=55（元/公斤）

②4月10日购入A材料实际单位成本

=（89000+1000）÷1500

=60（元/公斤）

（2）本月发出A材料的实际成本

=（980×55+220×50）+1400×60

=148900（元）

（3）月末结存A材料的实际成本

=30000+53900+90000-148900

=25000（元）

3.甲公司管理部门于1996年12月25日购入不需安装的设备一台，并投入使用。该设备的原始价值为89100元，预计残值收入为1600元，预计清理费用为700元，预计可使用5年。

要求：（1）分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备1998年的折旧额，并计算两者的差额。

（2）如果甲公司1998年对该设备的折旧方法由原来的年数总和法改为平均年限法，指出因折旧方法变更而影响利润表有关项目的名称（不考虑所得税）。

（计算结果不保留小数，小数点后四舍五入）

答案：（1）按平均年限法计算的第2年折旧额

=（89100-1600+700）÷5

=17640（元）

按年数总和法计算的第2年折旧额

=（89100-1600+700）×4/15

=23520（元）

两者之间的差额=23520-17640

=5880（元）

（2）对利润表中的下列项目产生影响：

①管理费用 ②营业利润

③利润总额 ④净利润

4.甲公司1998年有关资料如下：

（1）本期商品销售收入80000元；应收账款期初余额10000元，期末余额34000元；本期预收的货款4000元。

（2）本期用银行存款支付购买原材料货款40000元；用银行存款支付工程用物资货款81900元；本期购买原材料预付货款15000元。

（3）本期从银行提取现金33000元，用于发放工资。

（4）本期实际支付工资30000元，各种奖金3000元。其中经营人员工资18000元，奖金2000元；在建工程人员工资12000元，奖金1000元。

（5）期初未交所得税为1600元，本期发生的应交所得税6600元，期末未交所得税为600元。

要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程（不考虑增值税）：

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

（4）“支付的所得税款”项目。

（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。

答案：（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

=80000+（10000-34000）+4000

=60000（元）

（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

=40000+15000=55000（元）

（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

=18000+2000=20000（元）

（4）“支付的所得税”项目

=1600+6600-600=7600（元）

（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

=81900+12000+1000

=94900（元）

五、综合题（本类题共20分，第1小题8分，第2小题12分）

1.乙公司为有限责任公司，于1998年1月1日设立，注册资本总额为1200000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50%的股权。该厂房的账面原价为800000元，已提折旧500000元；该厂房经评估确认的原价为800000元，净值为600000元（不考虑有关税金）。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。

1998年度，乙公司实现净利润700000元；年末，按10%和5%的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润400000元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。

要求：（1）编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司1998年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。

（2）编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司1998年末资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。

（“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目）

答案：（1）

①1998年1月1日

借：长期股权投资——其他股权投资

600000

累计折旧 500000

贷：固定资产 800000

资本公积 300000

②1998年年末

借：长期股权投资——其他股权投资

350000

贷：投资收益 350000

借：银行存款 200000

贷：长期股权投资——其他股权投资

200000

③1998年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数

=600000+350000-200000

=750000（元）

（2）①1998年1月1日

借：固定资产 800000

贷：累计折旧 200000

实收资本 600000

②1998年末

借：利润分配——提取盈余公积

105000

贷：盈余公积——一般盈余公积 70000

——公益金 35000

借：利润分配——应付利润 400000

贷：应付利润 400000

借：应付利润 400000

贷：银行存款 400000

③1998年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的

期末数=700000-70000-35000-400000

=195000（元）

2.甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司1998年发生如下经济业务：

（1）向乙公司销售A产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格50000元，产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。

（3）采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格80000元，产品成本45000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。

（4）收到乙公司A产品退货30件，该退货系甲公司1997年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（5）计提长期债券投资利息2000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。

（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，营业费用2000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

（8）计算应交所得税。

要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录

（除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）编制甲公司1998年度的利润表（填入下表）。

答案：（1）

①向乙公司销售A产品并结算销售成本

借：应收账款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税金——应交增值税（销项税额）

17000

借：主营业务成本 70000

贷：库存商品 70000

②委托丙公司代销A产品

发出商品时

借：委托代销商品 30000

贷：库存商品 30000

收到代销清单时

借：应收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税金——应交增值税（销项税额）

8500

结转成本

借：主营业务成本 30000

贷：委托代销商品 30000

③分期收款方式销售B产品

发出商品时

借：分期收款发出商品 45000

贷：库存商品 45000

确认收入

借：银行存款 23400

贷：主营业务收入 20000

应交税金——应交增值税（销项税额）

3400

结转成本

借：主营业务成本 11250

贷：分期收款发出商品 11250

④销售退回

借：主营业务收入 6000

应交税金——应交增值税（销项税额）

1020

贷：银行存款 7020

借：库存商品 5250

贷：主营业务成本 5250

⑤计提债券利息收入

借：长期债权投资 2000

贷：投资收益 2000

⑥计提借款利息

借：财务费用 3000

贷：长期借款 3000

支付费用

借：管理费用 5000

营业费用 2000

贷：银行存款 7000

⑦税金及附加

借：主营业务税金及附加 2000

贷：应交税金

——应交城市维护建设税 1400

其他应交款 600

⑧应纳税所得额

=（100000+50000+20000-6000）-（70000+30000+11250-5250）+2000-3000-5000-2000-2000

=48000（元）

应交所得税=48000×33%

=15840（元）

借：所得税 15840

贷：应交税金——应交所得税 15840

初级会计资格《成本会计》试题及答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.在实际工作中，按生活福利部门人员工资和规定比例计提职工福利费时，应借记的科目是（ ）。

A.“管理费用”科目

B.“应付福利费”科目

C.“基本生产成本”科目

D.“制造费用”科目

答案：A

2.下列各项费用中，不能直接借记“基本生产成本”科目的是（ ）。

A.车间生产工人福利费

B.车间生产工人工资

C.车间管理人员工资

D.构成产品实体的原料费用

答案：C

3.某工人本月加工完成的甲产品数量为100件，其中合格品为95件，料废产品为2件，由本人过失造成的工废产品为3件。计件单价为10元/件。据此计算的该工人本月计件工资为（ ）元。

A.950 B.970

C.980 D.1000

答案：B

4.某生产车间采用五五摊销法进行低值易耗品摊销的核算。该生产车间4月份领用低值易耗品的实际成本为10000元；报废低值易耗品的实际成本为4000元，残料计价100元。4月份应计入制造费用的低值易耗品摊销价值为（ ）元。

A.1900 B.3900

C.4900 D.6900

答案：D

5.下列科目中，不属于与“待摊费用”科目贷方对应的科目是（ ）。

A.“制造费用”科目 B.“辅助生产成本”科目

C.“管理费用”科目 D.“废品损失”科目

答案：D

6.在辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况下，下列各项中，分配辅助生产费用最为准确的方法是（ ）。

A.按计划成本分配法 B.交互分配法

C.直接分配法 D.代数分配法

答案：D

7.为了简化辅助生产费用的分配，辅助生产成本差异一般全部记入（ ）。

A.“制造费用”科目

B.“管理费用”科目

C.“营业外支出”科目

D.“基本生产成本”科目

答案：B

8.下列提法中，正确的是（ ）。

A.制造费用中不包括直接生产费用

B.制造费用均为间接生产费用

C.制造费用一般应按产品制定定额

D.制造费用项目一经确定，不应任意变更

答案：D

9.下列各项中，不应计入废品损失的是（ ）。

A.不可修复废品的生产成本

B.可修复废品的生产成本

C.用于修复废品的人工费用

D.用于修复废品的材料费用

答案：B

10.生产车间固定资产修理期间发生的停工损失应计入（ ）。

A.产品成本 B.营业外支出

C.管理费用 D.废品损失

答案：A

11.某种产品发生不可修复废品后，如果废料不予回收，将会使该种产品的（ ）。

A.总成本降低，单位成本增加

B.总成本不变，单位成本增加

C.总成本增加，单位成本增加

D.总成本与单位成本均不变

答案：B

12.某种产品经两道工序加工完成。各道工序的工时定额分别为24小时、16小时。各道工序的在产品在本道工序的加工程度按工时定额的50%计算。据此计算的第二道工序在产品累计工时定额为（ ）。

A.16小时 B.20小时

C.32小时 D.40小时

答案：C

13.在某种产品各月末在产品数量较大、但各月之间变化很小的情况下，为了简化成本计算工作，其生产费用在该种产品的完工产品与在产品之间进行分配时，适宜采用的方法是（ ）。

A.不计算在产品成本法

B.在产品按固定成本计价法

C.在产品按完工产品计算法

D.在产品按定额成本计价法

答案：B

14.某种产品经两道工序加工完成。第一工序的月末在产品数量为100件，完工程度为20%；第二工序的月末在产品数量为200件，完工程度为70%。据此计算的月末在产品约当产量为（ ）。

A.20件 B.135件

C.140件 D.160件

答案：D

15.在大量大批多步骤生产的情况下，如果管理上不要求分步计算产品成本，其所采用的成本计算方法应是（ ）。

A.品种法 B.分批法

C.分步法 D.分类法

答案：A

16.简化的分批法是（ ）。

A.分批计算在产品成本的分批法

B.不分批计算在产品成本的分批法

C.不计算在产品成本的分批法

D.不分批计算完工产品成本的分批法

答案：B

17.采用简化的分批法，下列各项中，属于产品成本明细账登记的内容是（ ）。

A.本月发生的直接材料

B.本月发生的直接人工

C.本月发生的制造费用

D.本月发生的费用合计

答案：A

18.某种产品生产分两个步骤，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一步骤交库的完工半成品成本为5000元；第二步骤领用的半成品成本为4000元，本月发生的其他生产费用为6000元，月初、月末在产品成本分别为1000元和800元。据此计算的该产品产成品成本为（ ）元。

A.11200 B.10800

C.10200 D.9800

答案：C

19.采用平行结转分步法，第二生产步骤的广义在产品不包括（ ）。

A.第一生产步骤正在加工的在产品

B.第二生产步骤正在加工的在产品

C.第二生产步骤完工入库的半成品

D.第三生产步骤正在加工的在产品

答案：A

20.不计算半成品成本的分步法是指（ ）。

A.逐步分项结转分步法

B.平行结转分步法

C.按实际成本综合结转分步法

D.按计划成本综合结转分步法

答案：B

21.不能采用分类法及与其相类似的方法进行成本计算的产品是（ ）。

A.联产品 B.等级产品

C.主、副产品 D.零星产品

答案：B

22.下列各项中，属于分类法优点的是（ ）。

A.能提高成本计算的正确性

B.能加强成本控制

C.能分品种掌握产品成本水平

D.能简化产品成本的计算

答案：D

23.A产品的某些零件从本月初起修订原材料费用定额。A产品每件产品旧的原材料费用定额为20元，新的原材料费用定额为16元。A产品上月末在产品的原材料定额费用为5000元。据此计算的本月初在产品定额变动差异为（ ）元。

A.1250 B.-1250

C.1000 D.-1000

答案：C

24.根据适用期合理的耗费量、合理的耗费价格和生产能力可能利用程度等条件制定的标准成本为（ ）。

A.现实标准成本 B.平均标准成本

C.正常标准成本 D.理想标准成本

答案：A

25.成本按其性态分类可分为（ ）。

A.固定成本、变动成本和混合成本

B.计划成本、定额成本和标准成本

C.材料成本、工资成本和费用成本

D.实际成本、完全成本和变动成本

答案：A

26.计算产值成本率所采用的分析方法是（ ）。

A.相关指标比率分析法

B.构成比率分析法

C.对比分析法

D.差额计算分析法

答案：A

27.在按产品种类反映的产品生产成本表中，应反映上年成本资料的产品是（ ）。

A.主要产品 B.非主要产品

C.可比产品 D.不可比产品

答案：C

28.下列各项中，属于工业企业生产经营管理费用的是（ ）。

A.对外投资发生的支出

B.固定资产盘亏损失

C.季节性停工损失

D.固定资产报废清理损失

答案：C

29.下列各项中，属于直接生产费用的是（ ）。

A.机物料消耗 B.辅助工人工资

C.车间厂房折旧费用 D.机器设备折旧费用

答案：D

30.甲、乙两种产品共同耗费的燃料费用为6000元，按燃料定额消耗量比例分配。甲、乙产品的定额消耗量分别为200千克和300千克。据此计算的燃料费用分配率为（ ）。

A.12 B.20

C.30 D.60

答案：A

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.在辅助生产车间完工产品入库或劳务分配时，下列科目可能借记的有（ ）。

A.“辅助生产成本”科目 B.“原材料”科目

C.“低值易耗品”科目 D.“在建工程”科目

答案：A、B、C、D

2.各生产车间分配制造费用时，下列科目可能借记的有（ ）。

A.“辅助生产成本”科目

B.“累计折旧”科目

C.“基本生产成本”科目

D.“废品损失”科目

答案：A、C、D

3.下列各项中，可以用于计算不可修复废品的生产成本的有（ ）。

A.按所耗实际费用计算

B.按所耗定额费用计算

C.按所耗实际费用扣除残值计算

D.按所耗定额费用扣除残值计算

答案：A、B

4.下列费用分配表中，可以直接作为基本生产车间产品成本明细账登记依据的有（ ）。

A.原材料费用分配表 B.工资费用分配表

C.折旧费用分配表 D.制造费用分配表

答案：A、B、D

5.下列方法中，属于产品成本计算的辅助方法有（ ）。

A.分步法 B.分类法

C.定额成本法 D.分批法

答案：B、C

6.采用简化的分批法，基本生产成本二级账与产品成本明细账可以逐月核对的项目有（ ）。

A.月末在产品原材料项目余额

B.月末在产品工资及福利费项目余额

C.月末在产品制造费用项目余额

D.月末在产品生产工时项目余额

答案：A、D

7.采用分步法，作为成本计算对象的生产步骤可以（ ）。

A.按实际生产步骤设立

B.按生产车间设立

C.按一个车间中的几个生产步骤分别设立

D.按几个车间合并成的一个生产步骤设立

答案：A、B、C、D

8.采用平行结转分步法不能提供（ ）。

A.按原始成本项目反映的产成品成本资料

B.所耗上一步骤半成品成本的资料

C.各步骤完工半成品成本的资料

D.本步骤应计入产成品成本份额的资料

答案：B、C

9.采用分类法，某类产品中各种产品之间分配费用的标准可以选用（ ）。

A.定额消耗量 B.定额费用

C.产品售价 D.相对固定的系数

答案：A、B、C、D

10.在品种规格繁多且可按一定标准划分为若干类别的企业或车间中，能够应用分类法计算成本的产品生产类型有（ ）。

A.大量大批单步骤生产

B.大量大批多步骤生产

C.单件小批单步骤生产

D.单件小批多步骤生产

答案：A、B、C、D

11.采用定额成本法是为了（ ）。

A.提高成本计算的正确性

B.简化成本计算工作

C.加强定额管理

D.加强成本控制

答案：C、D

12.下列各项中，属于成本报表的有（ ）。

A.产品生产成本表

B.主要产品单位成本表

C.产品销售费用明细表

D.财务费用明细表

答案：A、B、C、D

13.为正确计算产品成本，企业应做好的基础工作包括（ ）。

A.定额的制定和修订

B.材料物资的计量、收发、领退和盘点

C.原始记录的登记、传递、审核和保管

D.厂内计划价格的制定和修订

答案：A、B、C、D

14.下列提法中，正确的有（ ）。

A.“材料采购”科目的借方反映采购材料的实际成本

B.“材料采购”科目期末无余额

C.“材料成本差异”科目的贷方反映材料采购成本的节约差异

D.“材料成本差异”科目的期末余额可能在借方，也可能在贷方

答案：A、C、D

15.下列提法中，正确的有（ ）。

A.“待摊费用”科目月末一定有余额

B.“预提费用”科目月末可能有借方余额

C.先大修后使用的租入固定资产大修理费用通过“待摊费用”科目核算

D.先大修后使用的租入固定资产大修理费用通过“预提费用”科目核算

答案：B、C

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.“废品损失”科目月末应无余额。（ ）

答案：√

2.划分产品成本计算基本方法的标志是成本计算对象。（ ）

答案：√

3.在月末未完工产品批数较多的情况下，不适宜采用简化的分批法。（ ）

答案：×

4.在平行结转分步法下，只能采用定额比例法进行产成品和在产品之间的费用分配。（ ）

答案：×

5.分类法不需要分产品品种计算成本，因而产品成本明细账可按类别设置。（ ）

答案：×

6.产品的定额成本与计划成本的相同之处在于，它们均是以产品生产耗费的消耗定额和计划价格为依据确定的目标成本。（ ）

答案：√

7.为了规范企业成本信息的对外披露，国家对成本报表的种类、项目、格式和编制方法均作了统一规定。（ ）

答案：×

8.在实际工作中，某些不形成产品价值的损失，也可作为生产费用计入产品成本。（ ）

答案：√

9.产品成本是指企业在一定时期内发生的、用货币表现的生产耗费。（ ）

答案：×

10.在成本核算中，应该正确划分完工产品与在产品的费用界限，防止任意提高或降低月末在产品费用，人为调节完工产品的成本。（ ）

答案：√

四、计算分析题（本类题共10分，每小题5分）

1.某企业生产甲、乙、丙三种产品。该企业1999年4月份发生的外购动力（电力）费用、产品生产工时、各车间及部门用电度数见“外购动力（电力）费用分配表”。

假定：（1）各车间及部门的动力（电力）费用按用电度数分配。

（2）各产品的动力（电力）费用按生产工时分配。

要求：（1）计算电费分配率和动力费用分配率（列出计算过程）。

（2）计算填列“外购动力（电力）费用分

配表”。

答案：

（1）847793

（2）

2.某季节性生产车间全年制造费用计划为82400元；全年各种产品的计划产量为：A产品2000件，B产品1060件；单件产品的工时定额为：A产品4小时，B产品8小时。4月份该车间的实际产量为：A产品120件，B产品90件。

要求：（1）计算制造费用年度计划分配率（列出计算过程）。

（2）计算4月份应分配转出的制造费用（列出计算过程），并编制有关会计分录。

答案：

（1）制造费用年度计划分配率

（2）4月份应分配转出的制造费用和有关会计分录

该月A产品应分配的制造费用=480×5

=2400（元）

该月B产品应分配的制造费用=720×5

=3600（元）

该月应分配转出的制造费用=2400+3600

=6000（元）

转出时的会计分录：

借：基本生产成本——A产品 2400

——B产品 3600

贷：制造费用 6000

五、综合题（本类题共20分，每小题10分）

1.某工业企业下设供水和运输两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。辅助生产费用的分配采用交互分配法。1999年4月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见“辅助生产费用分配表”。

要求：（1）计算填列“辅助生产费用分配表”。

（2）编制辅助生产费用交互分配的会计分录（“辅助生产成本”科目要列出明细科目，下同）。

（3）编制辅助生产费用对外分配的会计分录。

答案：

（1）

（2）借：辅助生产成本——供水 700

——运输 200

贷：辅助生产成本——供水 200

——运输 700

（3）借：制造费用 21772.50

管理费用 4627.50

贷：辅助生产成本——供水 8700

——运输 17700

2.某企业A产品生产分两个步骤，分别由第一、第二两个生产车间进行。第一车间生产半成品，交半成品库验收，第二车间按所需半成品数量向半成品库领用；第二车间所耗半成品费用按全月一次加权平均单位成本计算。两个车间月末在产品均按定额成本计价。该企业采用按实际成本综合结转的逐步结转分步法计算A产品成本。

第一、第二两个车间月初、月末在产品定额成本资料及本月生产费用资料见“产品成本明细账”；自制半成品月初余额、本月第一车间完工半成品交库数量及本月第二车间领用自制半成品数量见“自制半成品明细账”。

要求：（1）计算填列“产品成本明细账”和“自制半成品明细账”。

（2）计算填列“产成品成本还原计算表”（列出还原分配率的计算过程）。

还原分配率=

答案：

（1）

（2）

初级会计资格《经济法基础》试题及答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份，并在一定期间内不得转让。该期间是指（ ）。

A.公司成立之日起3年内

B.公司成立之日起5年内

C.任职期满后3年内

D.任职期间内

答案：D

2.某以募集方式设立的股份有限公司确定的股份总数为2000万股。根据我国（公司法）的规定，该公司的发起人认购的股份不得少于（ ）万股。

A.200 B.500

C.600 D.700

答案：D

3.下列各项中，不属于股份有限公司董事会行使的职权的是（ ）。共A.决定公司内部管理机构的设置

B.对发行公司债券作出决议

C.聘任或者解聘公司经理

D.根据经理的提名，聘任或者解聘公司财务负责人

答案：B

4.根据我国《公司法》的规定，设立股份有限公司的注册资本的最低限额为人民币（ ）万元。

A.1000 B.50

C.30 D.10

答案：A

5.根据我国《公司法》的规定，股份有限公司成立的日期为（ ）。

A.公司营业执照签发日期

B.公司创立大会召开日期

C.公司申请登记日期

D.公司发布成立公告日期

答案：A

6.根据我国《公司法》的规定，不具有发行公司债券资格的公司是（ ）。

A.股份有限公司

B.国有独资公司

C.两个以上国有企业投资设立的有限责任公司

D.两个以上非国有企业投资设立的有限责任公司

答案：D

7.根据《担保法》的规定，下列各项财产中，不得用于抵押的是（ ）。

A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物

B.抵押人所有的交通工具

C.土地所有权

D：抵押人依法有权处分的国有土地使用权

答案：C

8.丙、丁两公司签订一份价值100万元的购销合同，双方在合同中约定违约金为总价款的15%。后因丙公司违约，丁公司虽及时采取措施，但仍发生20万元的实际损失。丙公司除应支付丁公司违约金外，还应支付给丁公司赔偿金（ ）万元。

A.5 B.15

C.20 D.35

答案：A

9.甲、乙两公司于9月10日签订一份加工合同，合同约定乙公司于12月10日前完成为甲公司加工一批专用机器配件的任务。为保证合同的履行，他们同时签订了一份定金担保合同。9月12日甲公司将机器配件的毛坯交给乙公司，9月15日甲公司将定金汇给乙公司。定金合同的生效日期是（ ）。

A.9月10日 B.9月12日

C.9月15日 D.12月10日

答案：C

10.根据我国《会计法》的规定，我国会计年度的期间为（ ）。

A.公历1月1日起至12月31日止

B.农历1月1日起至12月30日止

C.公历4月1日起至次年3月31日止

D.公历10月1日起至次年9月30日止

答案：A

11.下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。

A.会计移交清册 B.原始凭证

C.月度财务计划 D.记账凭证

答案：C

12.我国《会计法》规定，用电子计算机进行会计核算的单位，所使用的会计软件应当符合国务院有关部门的规定。该国务院有关部门是指（ ）。

A.财政部 B.国务税务总局

C.国家技术监督局 D.信息产业部

答案：A

13.根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。

A.财政、审计、税务机关

B.注册会计师及其会计师事务所

C.本单位的会计机构和会计人员

D.本单位的内部审计机构及其人员

答案：C

14.下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是（ ）。

A.纳税义务人 B.征税人

C.征税对象 D.税率

答案：B

15.对会计制度健全、会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（ ）。

A.查账征收 B.查定征收

C.查验征收 D.定期定额征收

答案：A

16.根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。

A.自领取营业执照之日起15日内

B.自领取营业执照之日起30日内

C.自申请营业执照之日起45日内

D.自申请营业执照之日起60日内

答案：B

17.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（ ）。

A.从高适用税率 B.从低适用税率

C.适用平均税率 D.适用6%的征收率

答案：A

18.下列各项中，属于营业税征收范围的是（ ）。

A.批发、零售商品 B.进口货物

C.转让土地使用权 D.提供修理修配劳务

答案：C

19.纳税人自产自用的下列应税消费品中，不缴纳消费税的是（ ）。

A.用于连续生产应税消费品的应税消费品

B.用于在建工程的应税消费品

C.用于职工福利、奖励的应税消费品

D.用于赞助的应税消费品

答案：A

20.根据《支付结算办法》的规定，有金额起点限制的结算方式是（ ）。

A.委托收款 B.托收承付

C.商业汇票 D.汇兑

答案：B

21.单位、个人、银行在票据上签章时，必须按照规定进行。下列签章不符合国家规定的是（ ）。

A.单位在票据上使用该单位的财务专用章加其法定代表人授权的代理人的盖章

B.个人在票据上使用该个人的签名

C.银行本票的出票人在票据上仅使用经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章

D.商业承兑汇票的承兑人在票据上使用其预留银行的签章

答案：C

22.国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付结算的是（ ）。

A.因购销商品而产生的款项

B.因代销商品而产生的款项

C.因寄销商品而产生的款项

D.因赊销商品而产生的款项

答案：A

23.银行汇票的提示付款期限是（ ）。

A.自出票日起6个月

B.自出票日起1个月

C.自出票日起15日

D.自出票日起7日

答案：B

24.下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。

A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

D.“2月12日”出票的票据，票据的出票日期填写为“零贰月壹拾贰日”

答案：B

25.根据《支付结算办法》的规定，单位和个人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿的金额为（ ）。

A.支票金额的1% B.支票金额的2%

C.支票金额的5% D.支票金额的10%

答案：B

26.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（ ）。

A.汇兑 B.委托收款

C.托收承付 D.支票结算

答案：A

27.李某持有一张牡丹卡到商场购物，透支3000元，透支25天后才将透支款项偿还给发卡的工商银行。按照《支付结算办法》的规定，李某应支付的透支利息为（ ）元。

A.37.5 B.52.5

C.75 D.112.5

答案：C

28.下列各项中，不能直接引起经济法律关系的发生、变更和终止的是（ ）。

A.法律规范 B.法律事实

C.法律行为 D.法律事件

答案：A

29.国家机关是经济法律关系中最重要的主体。在该类主体中，具有特殊地位、担负组织管理和协调经济职能的是（ ）。

A.各级立法机关 B.各级行政机关

C.各级人民法院 D.各级人民检察院

答案：B

30.根据《禁止向企业摊派暂行条例》的规定，企业对收取费用的项目性质不明确时，应向有关部门报告，经审查符合法律、法规规定的，才能支付。该有关部门是指（ ）。

A.收费单位本级人民政府的财政部门

B.收费单位上一级人民政府的财政部门

C.收费单位本级人民政府的发展计划部门

D.收费单位上一级人民政府的发展计划部门

答案：B

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，属于股份有限公司发行公司债券必须具备的条件的有（ ）。

A.累计债券总额不超过公司净资产额的40%

B.债券利率不得超过国务院限定的利率水平

C.公司净资产额不低于人民币3000万元

D.公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息

答案：A、B、C、D

2.甲、乙、丙三人共同出资80万元设立了纬东有限责任公司，其中甲出资40万元，乙出资25万元，丙出资15万元。公司成立后，召开了第一次股东会会议。有关这次会议的下列情况中，符合我国（公司法）规定的有（ ）。

A.会议由甲召集和主持

B.会议决定不设董事会，由甲任执行董事，甲为公司法定代表人

C.会议决定设1名监事，由乙担任，任期3年

D.会议决定了公司的经营方针和投资计划

答案：A、B、C、D

3.下列各项中，属于留置担保范围的有（ ）。

A.主债权的利息 B.违约金

C.留置物保管费用 D.实现留置权的费用

答案：A、B、C、D

4.下列合同中，属无效经济合同的有（ ）。

A.甲与乙签订的买卖走私香烟的合同

B.丙以公开丁隐私相威胁，强迫丁以明显低于市价的价格与丙签订的出售紧俏商品的合同

C.个体户甲与粮农戊签订的收购2000斤优质大米的合同

D.某企业与某保险公司签订的财产保险合同

答案：A、B、C

5.根据我国《会计法》的规定，对外报送的会计报表必须由单位有关负责人签名或者盖章，以明确责任。下列各项中，属于应当在会计报表上签名或者盖章的有关负责人有（ ）。

A.单位领导人 B.单位内部审计负责人

C.总会计师 D.会计主管人员

答案：A、C、D

6.下列情形中，应当用红字更正法进行更正的有（ ）。

A.结账以前，发现会计账簿记录有数字错误，而记账凭证没有错误的

B.记账以后，发现记账错误是由记账凭证所列金额小于应记金额引起的，但记账凭证中所列会计科目及其对应关系均正确

C.记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误的

D.记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误的

答案：C、D

7.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。

A.纳税人按税法规定应当设置但未设置账簿的

B.纳税人设置的账簿账目混乱、难以查账的

C.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的

D.纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

答案：A、B、C、D

8.纳税人的下列行为中，属于偷税的有（ ）。

A.进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的

B.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的

C.擅自销毁账簿，不缴应纳税款的

D.以威胁方法拒不缴纳应纳税款的

答案：A、B、C

9.下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（ ）。

A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天

B.采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天

C.采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天

答案：A、D

10.在开户单位支付现金的下列情形中，符合现金管理规定的有（ ）。

A.从本单位库存现金限额中支付

B.从开户银行提取现金后支付

C.从本单位的现金收入中直接支付

D.从借用外单位的现金中支付

答案：A、B

11.下列票据中，不得背书转让的有（ ）。

A.被拒绝付款的票据

B.用于支取现金的支票

C.超过付款提示期限的票据

D.填明“现金”字样的银行汇票

答案：A、B、C、D

12.在托收承付结算方式下，付款人在承付期内，可向银行提出拒绝付款的理由有（ ）。

A.收款人在未经协商的情况下提前交货的

B.收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的

C.验货付款，经查验货物与合同规定不符的

D.货款计算有错误的

答案：A、B、C、D

13.经济法对经济法律关系主体资格的认可，一般采用法律规定一定条件或一定取得程序的方式。下列各项中，属于这种认可方式的有（ ）。

A.由法律和法规直接赋予一定身份而成立

B.依照法律、法规或规章由经济组织自身批准成立

C.依照法律和法规由国家各级行政管理机关批准成立

D.依照宪法和法律由国家各级权力机关批准成立

答案：A、B、C、D

14.根据《全民所有制工业企业法》和《全民所有制工业企业转换经营机制条例》的规定，下列各项中，属于国有工业企业享有的权利的有（ ）。

A.自主作出生产经营决策

B.自行决定抵押企业成套设备

C.制定企业职工晋级增薪办法

D.自主决定企业用工形式

答案：A、C、D

15.下列各项中，可以依法成为有限责任公司股东的有（ ）。

A.自然人

B.企业法人

C.具有法人资格的事业单位

D.有权代表国家投资的机构

答案：A、B、C、D

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.被委托人用委托单位加盖公章的空白合同书签订合同的，应视为委托单位授予被委托人代理权。委托单位对被委托人签订的合同，应当承担责任。（ ）

答案：√

2.2月1日，甲、乙双方签订了一份购销合同。合同约定甲方在6月底前将货物运至乙方，乙方于接到货物后15天内将货款付给甲方。甲方按期将货物通过火车发运给乙方，但迟至9月底仍未收到乙方的货款，后诉至法院。乙方在法庭上辩称，由于8月份本地发洪水，致使自己无法履行合同义务，请求免除违约责任。乙方的理由可以成立，法院应予支持。（ ）

答案：×

3.按照《会计基础工作规范》的要求，各单位的对账工作每年至少进行一次。（ ）

答案：√

4.甲公司因特殊情况需借用乙公司原始凭证，经乙公司会计机构负责人批准，可以将原始凭证借给甲公司。（ ）

答案：×

5.王某为陈某虚开增值税专用发票。王某的行为触犯了刑法，应依法追究其刑事责任。（ ）答案：√

6.企业以厂房对外投资入股，并参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的，应当视同转让不动产，缴纳营业税。（ ）

答案：×

7.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（ ）

答案：√

8.经济组织的内部机构不能成为经济法律关系的主体。（ ）

答案：×

9.某国有工业企业的工会委员会，在职工代表大会闭会期间，以职工代表大会工作机构的名义审议通过了职工住宅分配方案，这一行为是符合法律规定的。（ ）

答案：×

10.公司在弥补亏损和提取法定公积金、法定公益金之前向股东分配利润，不符合我国《公司法》的规定。（ ）

答案：√

四、计算分析题（本类题共10分，每小题5分）

1.某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为10%，小汽车适用的消费税税率为5%，支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额，销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率均为17%。1998年3月份，该公司发生以下经济业务：

（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元，另外，向购买方收取价外费用5万元。

（2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。

（3）购进各种原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。

（4）购进原材料，支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。

要求：（1）计算该公司3月份销售小汽车应纳消费税税额，并列出计算过程。

（2）计算该公司3月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。

（3）计算该公司3月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

答案：

（1）销售小汽车应纳消费税税额

=销售额×税率

=（550+5）×5%

=27.75（万元）

（2）销售小汽车轮胎应纳消费税税额

（3）3月份应纳增值税税额

2.1998年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.50万元，教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元（税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元）。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为33%。

要求：（1）计算该企业1998年度应纳税所得额，并列出计算过程。

（2）计算该企业1998年度应纳所得税税额，并列出计算过程。

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）

答案：

（1）该企业1998年度应纳税所得额

=（800+40+5+2）-[430+80+20+10+（3-1）+4.50+2.70-（130-110）+2+23]

=292.80（万元）

（2）该企业1998年度应纳所得税额

=应纳税所得额×税率

=292.80×33%

=96.62（万元）

五、简答题（本类题共10分，每小题5分）

1.公司债券与公司股票在法律特征上有何区别？

答案：

（1）公司债券表示发行者与投资者之间的债权、债务关系；公司股票表示投资者对发行股票的公司拥有股东的一系列权利。

（2）公司债券的本金到期退还；公司股票所表示的股金则不允许退还。

（3）公司债券的利息是固定的；公司股票的收益是不固定的。

（4）在公司解散或者破产的情况下，公司债券优先于公司股票得到债务清偿。

2.经济合同履行时，当事人双方因合同质量标准、履行期限、履行地点、价款和酬金不明确而发生争议时，应如何确定合同的履行规则？

答案：

（1）质量不明确的，应当按照国家标准或者专业标准履行；

没有国家标准的，按照通常标准履行。

（2）履行期限不明确的，当事人任何一方都可以随时向对方尽义务，也可以随时请求对方履行义务，但应给对方必要的准备时间。

（3）履行地点不明确的，凡给付货币的，应在接受给付（货币）一方的所在地履行；其他标的在履行义务一方的所在地履行。

（4）价款和酬金不明确的，按照国家定价履行。没有国家定价的，参照市场价格或同类物品的价格或者同类劳务的报酬标准履行。

六、综合题（本题10分）

1998年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：

（1）1997年10月，新厂长李某上任后，在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科科长冯某调到计划科任科长，提拔会计刘某任科长，并将厂长李某战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。陈某没有会计证。

（2）1997年11月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。

（3）1997年12月10日，该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利。会计科长刘某称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。

（4）1998年1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。

（5）该厂1997年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。

要求：请指出上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。

答案：

1.在（1）中，有以下行为不符合规定：

①厂长在未报经主管单位同意的情况下将会计科长冯某调任计划科长，提拔会计刘某任会计科长的行为不符合规定。

理由是：《会计法》规定，对国有企业会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当经过主管单位的同意。

②厂长将其战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。

理由是：

（A）《会计基础工作规范》规定，未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

（B）《会计法》规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。

2.在（2）中，会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。

理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。

3.在（3）中，有以下行为不符合规定：

①该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的行为不符合规定。

理由是：《现金管理暂行条例》规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。

②会计科长刘某仅以口头方式向厂长反映坐支行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法律规定。

理由是：《会计法》规定，会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。

4.在（4）中，销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。

理由是：《会计档案管理办法》规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

5.在（5）中，有以下行为不符合规定：

①现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定。

理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。

②会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。

理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

中级会计资格《中级会计实务》试题及答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.T公司成立时接受W公司投资转入的商标权。T公司合资期限为20年，国家商标法规定商标权的有效法律年限为10年。T公司摊销该商标权的期限不得超过（ ）。

A.20年 B.15年

C.10年 D.18年

答案：C

2.企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为（）。

A.消费税 B.资源税

C.城市维护建设税 D.增值税

答案：D

3.公司溢价发行股票时，对于委托证券商代理发行股票而支付的发行手续费（低于发行溢价收入），应将其（ ）。

A.计入开办费 B.计入管理费用

C.计入长期待摊费用 D.从溢价收入中扣除

答案：D

4.甲公司1998年度利润表中“主营业务收入”项目的金额为25000000元，年度内发生销售折让100000元，销售退回300000元，当年实际发生的业务招待费为80000元。该公司当年应计入管理费用的业务招待费为（ ）元。

A.124500 B.80000

C.123000 D.73800

答案：B

5.为促进销售额的增长，某企业于1998年初设立了销售部，各分厂的产品均售给销售部，再由销售部对外出售。各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为15000000元，销售部的销售收入为12000000元。该企业当年利润表中的“主营业务收入”为（ ）元。

A.15000000 B.12000000

C.27000000 D.3000000

答案：B

6.某学校于1998年2月份收到财政部门拨入的事业经费10000000元。该学校收到该笔款项时，应记入的科目为（ ）。

A.事业基金 B.事业收入

C.上级补助收入 D.财政补助收入

答案：D

7.企业一次购入多项没有标价的固定资产，各项固定资产的原价应按（ ）。

A.各项固定资产的重置完全价值确定

B.各项固定资产市场价格的比例进行分配后确定

C.各项同类固定资产的历史成本确定

D.各项同类固定资产的净值确定

答案：B

8.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因外币资本折算引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（ ）。

A.资本公积 B.投资收益

C.其他业务收入 D.营业外收入

答案：A

9.在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下，销售方应将其给予客户的现金折扣计入（ ）。

A.管理费用 B.营业费用

C.财务费用 D.营业外支出

答案：C

10.转让无形资产使用权所取得的收益，在利润表中应列入（ ）。

A.“主营业务收入”项目

B.“其他业务利润”项目

C.“营业外收入”项目

D.“投资收益”项目

答案：B

11.1998年7月3日，某企业持一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，1998年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为（ ）元。

A.-300 B.-100

C.-1300 D.900

答案：A

12.计算存货可变现净值时，不应从预计销售收入中扣除的项目是（ ）。

A.销售过程中发生的税金

B.存货的账面成本

C.销售过程中发生的销售费用

D.出售前进一步加工的加工费用

答案：B

13.企业交纳的固定资产投资方向调节税，应计入（ ）。

A.主营业务税金及附加

B.管理费用

C.固定资产成本

D.其他业务支出

答案：C

14.某企业1998年5月1日购买A股票1000股，每股价格10元；7月1日又购入A股票1000股，每股价格12元。该企业7月4日将其中的500股予以转让，则转让该股票的成本为（ ）元。

A.5000 B.6000

C.5500 D.4500

答案：C

15.B股份有限公司于1998年5月20日，发现1996年10月25日误将购入300000元固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。该企业编制1998年5月份会计报表时应（ ）。

A.调整1996年度会计报表有关项目的期初数

B.调整1997年度会计报表有关项目的期初数

C.调整1996年度会计报表有关项目的期末数

D.调整1998年度会计报表有关项目的期初数

答案：D

16.某企业因违约于1998年2月被一家客户起诉，原告提出索赔200000元。1999年1月21日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿150000元。在该企业1999年3月2日公布的1998年度的会计报表中，该赔偿金额应作为（ ）。

A.1998年度的调整事项处理

B.1998年度的管理费用处理

C.1998年度的非调整事项处理

D.1999年度的营业外支出处理

答案：A

17.甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的总经理由甲公司委派，董事长由乙公司委派，各方的出资比例均为50%，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下，（ ）。

A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资

B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资

C.甲、乙公司均采用成本法核算该长期股权投资

D.甲、乙公司均采用权益法核算该长期股权投资

答案：D

18.按照现行会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是（ ）。

A.支票 B.银行本票

C.商业汇票 D.银行汇票

答案：C

19.存货计价采用成本与可变现净值孰低法，体现的会计核算的一般原则是（ ）。

A.历史成本原则 B.配比原则

C.谨慎原则 D.客观性原则

答案：C

20.某一固定资产账面原值为200000元，使用年限为5年，估计残值率为5%。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，按照我国现行制度规定，第二年应提折旧额为（ ）元。

A.48000 B.24000

C.47200 D.30400

答案：A

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.事业单位事业基金中的投资基金，其主要来源是（ ）。

A.从当年未分配结余中转入

B.用固定资产对外投资时从固定基金中转入

C.从拨入专款形成的结余中转入

D.用货币资金、材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入

答案：B、D

2.一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工材料成本的有（ ）。

A.加工费 B.增值税

C.发出材料的实际成本 D.消费税

答案：A、C、D

3.下列固定资产中，不需要计提折旧的有（ ）。

A.季节性停用的设备

B.已提足折旧继续使用的固定资产

C.以经营租赁方式租出的设备

D.以经营租赁方式租入的设备

答案：B、D

4.下列各项中，投资企业应中止使用权益法、改用成本法核算的有（ ）。

A.所持被投资企业有表决权资本比例由40%降为5%

B.投资企业改变投资目的，准备转为短期投资

C.被投资企业正处于依法律程序进行清理整顿的期间

D.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到严格限制

答案：A、B、C、D

5.H公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司权益性资本的比例分别为63%、32%、25%和28%。此外，甲公司拥有乙公司26%的权益性资本，丙公司拥有丁公司30%的权益性资本。应纳入H公司合并会计报表合并范围的有（ ）。

A.甲公司 B.乙公司

C.丙公司 D.丁公司

答案：A、B

6.下列各项中，存在关联方关系的有（ ）。

A.母公司与其子公司之间

B.投资企业与其合营企业之间

C.企业与其关键管理人员之间

D.投资企业与其联营企业之间

答案：A、B、C、D

7.下列各项中，影响事业单位经营结余的因素有（ ）。

A.经营支出 B.上级补助收入

C.拨出经费 D.经营收入

答案：A、D

8.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。

A.销售商品收取的增值税

B.出售飞机票时代收的保险费

C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项

D.销售商品代垫的运杂费

答案：A、B、C、D

9.按照我国现行会计制度规定的外币会计报表的折算方法，下列项目中，采用发生时的市场汇率折算的外币会计报表项目有（ ）。

A.存货 B.实收资本

C.固定资产 D.资本公积

答案：B、D

10.确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括（ ）。

A.商品被盗 B.商品报废

C.商品贬值 D.商品损坏

答案：A、B、C、D

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共15分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.会计核算的可比性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。（ ）

答案：×

2.企业在只生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用均为直接费用。（ ）

答案：√

3.按现行会计制度规定，企业和事业单位以原材料对外投资时，应交纳的增值税均应计入投资成本。（ ）

答案：√

4.当期发生的营业费用与制造费用的区别在于，前者一定影响当期损益，后者不一定影响当期损益。（ ）

答案：√

5.已经宣告的股票股利在尚未分派给股东之前，形成企业的一项负债。（ ）

答案：×

6.采用成本法核算长期股权投资时，投资企业应当在被投资单位宣告分派现金股利时，按应享有的份额确认投资收益，或作为投资成本的收回处理。（ ）

答案：√

7.无论是采用直接转销法，还是采用备抵法核算坏账损失，其坏账损失的确认条件都是相同的。（ ）

答案：√

8.按股份有限公司会计制度规定，对于其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位该项固定资产的账面原价记账。（ ）

答案：×

9.企业对于尚未确认销售收入的发出商品，应作为企业的存货，在资产负债表的“存货”项目中反映。（ ）

答案：√

10.企业对于未来很可能发生的交易，应当合理地予以确认和计量。（ ）

答案：×

11.税法上视同销售行为的，在会计核算中均应确认为销售，并计算应交纳的各种税金。（ ）

答案：×

12.采用个别折旧率计提折旧时，某项固定资产无论采用哪种折旧方法计提折旧，其累计提取的折旧额不应超过该项固定资产应计提的折旧总额。（ ）

答案：√

13.对初次发生的交易采用新的会计政策，不属于会计政策的变更。（ ）

答案：√

14.按我国现行会计制度规定，为进行长期投资而发生的借款费用，应计入长期投资的成本。（ ）

答案：×

15.虽然商誉能在较长的时期内使企业获得经济利益，但企业自创的商誉在会计上不予确认。（ ）

答案：√

四、计算分析题（本类题共20分，每小题5分）

1.某公司从1998年起，采用成本与市价孰低法对短期投资进行计价。1998年12月31日短期投资有关资料如下（单位：元）：

要求：（1）按单项投资计算应计提的跌价损失准备，并编制相应的会计分录。

（2）按投资类别计算应计提的跌价损失准备，并编制相应的会计分录。

（3）按投资总体计算应计提的跌价损失准备，并编制相应的会计分录。

（答案中的金额单位用元表示，列出计算过程，可不写明细科目）

答案：

（1）按单项投资计提

应计提跌价准备

=（642000-540000）+（144000-120000）+（78600-60000）

=144600（元）

借：投资收益——短期投资跌价准备144600

贷：短期投资跌价准备——股票1

102000

短期投资跌价准备——股票3

24000

短期投资跌价准备——债券1

118600

（2）按投资类别计提

股票投资应计提跌价准备

=（642000+362400+144000）-（540000+366000+120000）

=122400（元）

债券投资应计提跌价准备

=（78600+66000）-（60000+72000）

=12600（元）

借：投资收益——短期投资跌价准备

135000

贷：短期投资跌价准备——股票

122400

短期投资跌价准备——债券

12600

（3）按投资总体计提

应计提跌价准备=1293000-1158000

=135000（元）

借：投资收益——短期投资跌价准备

135000

贷：短期投资跌价准备 135000

2.A公司为一大型综合性公司，1998年度发生如下经济业务：

（1）A公司因到期无力支付所欠W公司原材料款100000元，向W公司销售一批商品，销售价格（不含增值税）为120000元，所得货款除用于偿还所欠W公司100000元的应付账款以外，其余如数收回。

（2）A公司将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给D公司20年，20年后由A公司收回收费权，一次性取得收入5000000元，款项已收存银行。售出20年期间，桥梁的维护由A公司负责。

（3）A公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。1998年，该公司共销售家电产品40000000元（不含增值税）。根据以往经验，“包退”产品占1%，“包换”产品占1.5%，“包修”产品占2%。

要求：（1）判断上述各项经济业务是否应确认收入。

（2）对于判断为应确认收入的业务，计算1998年度应确认收入的金额。

（答案中的金额单位用元表示）

答案：

（1）第一项业务可以确认收入。

第二项业务可以确认收入。

第三项业务可以确认收入。

（2）第一项业务1998年度应确认收入的金额为120000元。

第二项业务1998年度应确认收入的金额为250000元。

第三项业务1998年度应确认收入的金额为39600000元。

3.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该企业所得税采用债务法核算，1998年1月1日递延税款账面贷方余额为3300元。该企业1998年度有关资料如下：

（1）本年度内发出产品50000件，其中对外销售45000件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。

（2）本年度内计入投资收益的债券投资利息收入为30000元，其中，国债利息收入为2500元。

（3）本年度内发生管理费用50000元，其中，折旧费用25000元，业务招待费20000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用20000元，业务招待费15000元。

（4）本年度内补贴收入3000元，按税法规定应交纳所得税。

要求：（1）计算1998年度该企业实现的利润总额。

（2）计算1998年12月31日该企业递延税款的账面余额（注明借方或贷方余额）、本年应交所得税和本年所得税费用（不考虑在建工程领用产品应交的所得税。销售税金及附加略）。

（3）编制1998年与所得税有关的会计分录（“应交税金”科目写出明细科目）。

（答案中的金额单位用元表示，列出计算过程）

答案：

（1）利润总额

=（45000×20）-（45000×12）+30000-50000+3000

=900000-540000+33000-50000

=343000（元）

（2）1998年12月31日递延税款账面（贷方）余额

=3300-（25000-20000）×33%

=3300-1650

=1650（元）

本年应交所得税

=[343000-2500+（25000-20000）+（20000-15000）]×33%

=350500×33%

=115665（元）

本年所得税费用

=115665-（25000-20000）×33%

=114015（元）

（3）借：所得税 114015

递延税款 1650

贷：应交税金——应交所得税

115665

4.甲企业19×4年11月30日应收账款余额中应收乙企业账款为103500元，其中3500元为累计积欠的利息。乙企业所欠货款是从应收票据转入。由于乙企业发生财务困难，19×4年12月末仍不能偿付已逾期的债务。经双方协商，于19×4年末对该债务进行债务重组（该项应收账款未计提坏账准备）。甲企业同意将债务本金减为75000元，免去乙企业所欠全部利息，并将债务到期日延长至19×6年12月31日。债务重组后利息按年利率5%计算，并在每年末支付。

要求：（1）计算甲企业的债务重组损失。

（2）编制甲企业在债务重组时及以后各年收回本金和利息时的会计分录（“应收账款”科目应写出明细科目）。

（答案中的金额单位用元表示，列出计算过程）

答案：

（1）计算债务重组损失

应收账款账面余额 103500元

减：将来应收金额[75000×（1+5%×2）]

82500元

债务重组损失 21000元

（2）债务重组时

借：应收账款——乙企业（债务重组）

82500

营业外支出——债务重组损失

21000

贷：应收账款——乙企业 103500

（3）19×5年12月31日收到利息时

借：银行存款 3750

贷：应收账款——乙企业（债务重组）

3750

（4）19×6年12月31日收到本金和最后一年利息时

借：银行存款 78750

贷：应收账款——乙企业（债务重组）

78750

五、综合题（本类题共25分，第1小题10分，第2小题15分）

1.T公司1998年度资产负债表和利润表如下：

其他有关资料：

（1）本年度支付了27000元现金股利。

（2）主营业务成本360000元中，包括工资费用165000元。管理费用61000元中，包括折旧费用21500元，待摊费用摊销3000元，支付其他费用36500元。

（3）本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价格为58000元，已收到现金。

（4）本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。

（5）本年度购入短期股票投资，支付价款13000元。

（6）本年度出售短期投资收到现金18000元，成本15000元。

（7）本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。

（8）本年度发生火灾造成存货损失10000元，已计入营业外支出。

（9）本年度预付保险费5000元。

（10）本年度发行新股50000元，已收到现金。

（11）财务费用10000元系支付的债券利息。

（12）期末存货均为外购原材料。

为简便起见，不考虑流转税，假定T公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。

要求：根据上述资料编制T公司的现金流量表。

答案：

2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。

甲公司1998年1月1日对乙企业长期股权投资账面价值为4500000（均为投资成本），持有乙企业有表决权资本的80%。该长期股权投资系1997年12月31日购入。1997年12月31日乙企业的所有者权益总额为5625000元，其中，实收资本为4000000元，未分配利润为1625000元。

（1）甲公司1998年发生如下经济业务：

①甲公司为了对丙企业的经营决策施加长期影响，3月31日以银行存款购买丙企业的股票，实际支付的价款为1400000元（其中，已宣告而尚未领取的现金股利为150000元），另支付税金、手续费等相关费用3600元。甲公司从而持有丙企业有表决权资本的25%，并对丙企业有重大影响。1998年3月31日丙企业所有者权益总额为4500000元，其中，实收资本为4000000元，未分配利润为500000元。

②5月20日，收到丙企业分派的上述现金股利150000元，款项已存入银行。

③7月1日，乙企业宣告分派1997年度的现金股利400000元。

④8月1日，甲公司与丁企业签订承包合同（甲公司与丁企业之间无其他关系）。承包合同规定，甲公司承包丁企业的子公司S企业，承包期3年；在承包期限内甲公司全面负责s企业的财务和经营政策，每年按S企业实现净利润的20%收取承包利润。

⑤10月2日，甲公司销售给乙企业一批产品，销售价格为200000元，销售成本为140000元；同时，销售给丙企业一批产品，销售价格为350000元，销售成本为245000元。上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合收入确认条件，但货款尚未收到。

⑥1998年度乙企业实现净利润800000元，甲公司按持股比例计算应享有的投资收益。

⑦1998年度丙企业实现净利润600000元，甲公司按加权平均持股比例计算应享有的投资收益。

⑧甲公司对长期股权投资差额，自投资日起按10年平均摊销。

⑨甲公司按期末应收账款余额的5%计提坏账准备，本年度计提的坏账准备为50000元。

⑩结转已销产品的销售成本。

（2）其他有关资料如下：

①甲公司销售产品的销售毛利率1997年和1998年均为30%。乙企业1997年度从甲公司购入的存货70000元，在1998年度仍未对外销售；1998年度从甲公司购入的产品已对外销售50%，另50%形成期末存货。

②甲公司1998年度应收乙企业账款提取的坏账准备为11700元（1997年12月31日应收乙企业账款为0）。

③1998年度乙企业按其实现净利润的10%提取法定盈余公积，其余未作分配。

要求：（1）编制甲公司1998年上述经济业务相关的会计分录（各损益类科目结转本年利润有关的会计分录除外。除“应交税金”和“长期股权投资”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）编制甲公司和乙企业内部交易、投资等有关的合并抵销分录。

（3）说明甲公司与哪些企业构成关联方关系。

（答案中的金额单位用元表示，计算结果不保留小数，小数点后四舍五入）

答案：

（1）甲公司有关经济业务的会计分录：

①借：长期股权投资——丙企业（投资成本）

1253600

应收股利——丙企业 150000

贷：银行存款 1403600

借：长期股权投资——丙企业（股权投资差额）

128600（1253600-4500000×25%）

贷：长期股权投资——丙企业（投资成本） 128600

②借：银行存款 150000

贷：应收股利——丙企业 150000

③借：应收股利——乙企业

320000（400000×80%）

贷：长期股权投资——乙企业（投资成本） 320000

④借：应收账款——乙企业 234000

应收账款——丙企业 409500

贷：主营业务收入 550000

应交税金——应交增值税（销项税额） 93500

⑤借：长期股权投资——乙企业（损益调整）

640000（800000×80%）

贷：投资收益 640000

⑥借：长期股权投资——丙企业（损益调整）

贷：投资收益 112500

⑦借：投资收益

9645（128600÷10÷12×9）

贷：长期股权投资——丙企业（股权投资差额） 9645

⑧借：管理费用 50000

贷；坏账准备 50000

⑨借：主营业务成本 385000

贷：库存商品 385000

（2）合并抵销分录：

①借：年初未分配利润

21000（70000×30%）

贷：存货 21000

②借：应付账款 234000

贷：应收账款 234000

借：坏账准备 11700

贷：管理费用 11700

③借：实收资本 4000000

盈余公积 80000

未分配利润

1945000（1625000+720000-400000）

贷：长期股权投资——乙企业

4820000（4500000+640000-320000）少数股东权益

1205000（4000000+80000+1945000）×20%

借：投资收益 640000

少数股东损益 160000

期初未分配利润 1255000

贷：提取盈余公积 80000

未分配利润 1945000

借：提取盈余公积

64000（80000×80%）

贷：盈余公积 64000

④借：主营业务收入 100000

贷：主营业务成本 100000

借：主营业务收入 100000

贷：主营业务成本 70000

存货 30000（100000×30%）

（3）甲公司与其他企业形成的关联方关系有：

①甲公司与乙企业

②甲公司与丙企业

③甲公司与s企业

中级会计资格《财务管理》试题及答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.某企业年初借得50000元贷款，10年期，年利率12%，每年末等额偿还。已知年金现值系数（P/A，12%，10）=5.6502，则每年应付金额为（ ）元。

A.8849 B.5000

C.6000 D.28251

答案：A

2.在普通年金终值系数的基础上，期数加1、系数减1所得的结果，在数值上等于（ ）。

A.普通年金现值系数 B.即付年金现值系数

C.普通年金终值系数 D.即付年金终值系数

答案：D

3.下列各项年金中，只有现值没有终值的年金是（ ）。

A.普通年金 B.即付年金

C.永续年金 D.先付年金

答案：C

4.如果两个投资项目预期收益的标准离差相同，而期望值不同，则这两个项目（ ）。

A.预期收益相同 B.标准离差率相同

C.预期收益不同 D.未来风险报酬相同

答案：C

5.用比率预测法进行企业资金需要量预测，所采用的比率不包括（ ）。

A.存货周转率 B.应收账款周转率

C.权益比率 D.资金与销售额之间的比率

答案：C

6.相对于股票筹资而言，银行借款的缺点是（ ）。

A.筹资速度慢 B.筹资成本高

C.筹资限制少 D.财务风险大

答案：D

7.企业发行信用债券时的最重要限制条件是（ ）。

A.抵押条款 B.反抵押条款

C.流动性要求条款 D.物资保证条款

答案：B

8.下列各项中，不属于融资租赁租金构成项目的是（ ）。

A.租赁设备的价款 B.租赁期间利息

C.租赁手续费 D.租赁设备维护费

答案：D

9.成本按其习性可划分为（ ）。

A.约束成本和酌量成本

B.固定成本、变动成本和混合成本

C.相关成本和无关成本

D.付现成本和非付现成本

答案：B

10.下列各项中，属于酌量性固定成本的是（ ）。

A.折旧费 B.长期租赁费

C.直接材料费 D.广告费

答案：D

11.当财务杠杆系数为1时，下列表述正确的是（ ）。

A.息税前利润增长率为零 B.息税前利润为零

C.利息与优先股股息为零 D.固定成本为零

答案：C

12.假定甲企业的信用等级高于乙企业，则下列表述正确的是（ ）。

A.甲企业的筹资成本比乙企业高

B.甲企业的筹资能力比乙企业强

C.甲企业的债务负担比乙企业重

D.甲企业筹资风险比乙企业大

答案：B

13.项目投资决策中，完整的项目计算期是指（ ）。

A.建设期 B.生产经营期

C.建设期+达产期 D.建设期+生产经营期

答案：D

14.某投资项目原始投资额为100万元，使用寿命10年，已知该项目第10年的经营净现金流量为25万元，期满处置固定资产残值收入及回收流动资金共8万元，则该投资项目第10年的净现金流量为（ ）万元。

A.8 B.25

C.33 D.43

答案：C

15.下列指标的计算中，没有直接利用净现金流量的是（ ）。

A.内部收益率 B.投资利润率

C.净现值率 D.获利指数

答案：B

16.长期投资决策中，不宜作为折现率进行投资项目评价的是（ ）。

A.活期存款利率 B.投资项目的资金成本

C.投资的机会成本 D.行业平均资金收益率

答案：A

17.宏发公司股票的β系数为1.5，无风险利率为4%，市场上所有股票的平均收益率为8%，则宏发公司股票的收益率应为（ ）。

A.4% B.12%

C.8% D.10%

答案：D

18.利用成本分析模式确定最佳现金持有量时，不予考虑的因素是（ ）。

A.持有现金的机会成本

B.现金短缺成本

C.现金与有价证券的转换成本

D.现金管理费用

答案：C

19.利用邮政信箱法和银行业务集中法进行现金回收管理的共同优点是（ ）。

A.可以缩短支票邮寄时间

B.可以降低现金管理成本

C.可以减少收账人员

D.可以缩短发票邮寄时间

答案：A

20.企业采用剩余股利政策进行收益分配的主要优点是（ ）。

A.有利于稳定股价 B.获得财务杠杆利益

C.降低综合资金成本 D.增强公众投资信心

答案：C

21.公司以股票形式发放股利，可能带来的结果是（ ）。

A.引起公司资产减少

B.引起公司负债减少

C.引起股东权益内部结构变化

D.引起股东权益与负债同时变化

答案：C

22.在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指（ ）。

A.固定预算 B.弹性预算

C.增量预算 D.滚动预算

答案：B

23.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（ ）。

A.期初期末现金余额 B.现金筹措及运用

C.预算期产量和销量 D.预算期现金余缺

答案：C

24.在采用定额控制方式实施财务控制时，对约束性指标应选择的控制标准是（ ）。

A.弹性控制标准 B.平均控制标准

C.最高控制标准 D.最低控制标准

答案：C

25.责任转账的实质，就是按照经济损失的责任归属将其结转给（ ）。

A.发生损失的责任中心

B.发现损失的责任中心

C.承担损失的责任中心

D.下一个责任中心

答案：C

26.短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（ ）。

A.企业获利能力 B.企业支付能力

C.企业社会贡献能力 D.企业资产营运能力

答案：B

27.如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（ ）。

A.企业流动资产占用过多

B.企业短期偿债能力很强

C.企业短期偿债风险很大

D.企业资产流动性很强

答案：C

28.企业与政府间的财务关系体现为（ ）。

A.债权债务关系 B.强制和无偿的分配关系

C.资金结算关系 D.风险收益对等关系

答案：B

29.作为企业财务目标，每股利润最大化较之利润最大化的优点在于（ ）。

A.考虑了资金时间价值因素

B.反映了创造利润与投入资本的关系

C.考虑了风险因素

D.能够避免企业的短期行为

答案：B

30.依照利率之间的变动关系，利率可分为（ ）。

A.固定利率和浮动利率

B.市场利率和法定利率

C.名义利率和实际利率

D.基准利率和套算利率

答案：D

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.普通股股东所拥有的权利包括（ ）。

A.分享盈余权 B.优先认股权

C.转让股份权 D.优先分配剩余资产权

答案：A、B、C

2.根据我国有关规定，可以为发行债券提供担保的担保人应具备的条件有（ ）。

A.必须是企业法人

B.其净资产不能低于被保证人拟发行债券的本息

C.近三年连续盈利，且有良好的业绩前景

D.不涉及改组、解散等事宜或重大诉讼事件

答案：A、B、C、D

3.企业在负债筹资决策中，除了考虑资金成本因素外，还需要考虑的因素有（ ）。

A.财务风险 B.偿还期限

C.偿还方式 D.限制条件

答案：A、B、C、D

4.净现值法的优点有（ ）。

A.考虑了资金时间价值

B.考虑了项目计算期的全部净现金流量

C.考虑了投资风险

D.可从动态上反映项目的实际投资收益率

答案：A、B、C

5.相对股票投资而言，债券投资的优点有（ ）。

A.本金安全性高 B.收入稳定性强

C.购买力风险低 D.拥有管理权

答案：A、B

6.企业持有现金的动机有（ ）。

A.交易动机 B.预防动机

C.投机动机 D.维持补偿性余额

答案：A、B、C、D

7.信用条件的组成要素有（ ）。

A.信用期限 B.现金折扣期

C.现金折扣率 D.商业折扣

答案：A、B、C

8.股东在决定公司收益分配政策时，通常考虑的主要因素有（ ）。

A.规避风险 B.稳定股利收入

C.防止公司控制权旁落 D.避税

答案：A、B、C、D

9.编制弹性利润预算的基本方法包括（ ）。

A.趋势法 B.因素法

C.百分比法 D.沃尔比重法

答案：B、C

10.影响剩余收益的因素有（ ）。

A.利润

B.投资额

C.规定或预期的最低投资报酬率

D.利润留存比率

答案：A、B、C

11.甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务，在其他条件不变的情况下，如提高劳务的内部转移价格，可能出现的结果是（ ）。

A.甲利润中心内部利润增加

B.乙利润中心内部利润减少

C.企业利润总额增加

D.企业利润总额不变

答案：A、B、D

12.如果流动比率过高，意味着企业存在以下几种可能（ ）。

A.存在闲置现金 B.存在存货积压

C.应收账款周转缓慢 D.偿债能力很差

答案：A、B、C

13.下列经济行为中，属于企业财务活动的有（ ）。

A.资金营运活动 B.利润分配活动

C.筹集资金活动 D.投资活动

答案：A、B、C、D

14.下述有关有限责任公司的表述中，正确的有（ ）。

A.公司的资本总额不分为等额的股份

B.公司只向股东签发出资证书

C.不限制股东人数

D.承担有限责任

答案：A、B、D

15.下列表述中，正确的有（ ）。

A.复利终值系数和复利现值系数互为倒数

B.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数

C.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数

D.普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数

答案：A、C、D

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.在其他因素不变的情况下，固定成本越小，经营杠杆系数也就越小，而经营风险则越大。（ ）

答案：×

2.在投资项目决策中，只要投资方案的投资利润率大于零，该方案就是可行方案。（ ）

答案：×

3.系统性风险不能通过证券投资组合来消减。（ ）

答案：√

4.能够使企业的进货费用、储存成本和缺货成本之和最低的进货批量，便是经济进货批量。（ ）

答案：√

5.固定股利比例分配政策的主要缺点，在于公司股利支付与其盈利能力相脱节，当盈利较低时仍要支付较高的股利，容易引起公司资金短缺、财务状况恶化。（ ）

答案：×

6.企业职工个人不能构成责任实体，因而不能成为责任控制体系中的责任中心。（ ）

答案：×

7.内部支票结算方式主要适用于企业内部收、付款双方直接见面进行经济往来的大宗业务结算。（ ）

答案：√

8.从资金的借贷关系看，利率是一定时期运用资金的交易价格。（ ）

答案：√

9.一般说来，资金时间价值是指没有通货膨胀条件下的投资报酬率。（ ）

答案：×

10.补偿性余额的约束有助于降低银行贷款风险，但同时也减少了企业实际可动用借款额，提高了借款的实际利率。（ ）

答案：√

四、计算分析题（本类题共20分，每小题5分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；如果计算结果有小数点，除特殊要求外，均保留两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

1.某企业只生产和销售A产品，其总成本习性模型为Y=10000+3X。假定该企业1998年度A产品销售量为10000件，每件售价为5元；按市场预测1999年A产品的销售数量将增长10%。

要求：（1）计算1998年该企业的边际贡献总额。

（2）计算1998年该企业的息税前利润。

（3）计算销售量为10000件时的经营杠杆系数。

（4）计算1999年息税前利润增长率。

（5）假定企业1998年发生负债利息5000元，且无优先股股息，计算复合杠杆系数。

答案：

（1）1998年企业的边际贡献总额

=S-V=10000×5-10000×3=20000（元）

（2）1998年企业的息税前利润

=边际贡献总额-固定成本

=20000-10000=10000（元）

（3）销售量为10000件时的经营杠杆系数

（4）1999年息税前利润增长率

=2×10%=20%

（5）复合杠杆系数

2.某企业拟建造一项生产设备。预计建设期为1年，所需原始投资200万元于建设起点一次投入。该设备预计使用寿命为5年，使用期满报废清理时无残值。该设备折旧方法采用直线法。该设备投产后每年增加净利润60万元。假定适用的行业基准折现率为10%。

要求：（1）计算项目计算期内各年净现金流量。

（2）计算项目净现值，并评价其财务可行性。

（附：利率为10%，期限为1的年金现值系数（P/A，10%，1）=0.9091

利率为10%，期限为5的年金现值系数（P/A，10%，5）=3.7908

利率为10%，期限为6的年金现值系数（P/A，10%，6）=4.3553

利率为10%，期限为1的复利现值系数（P/F，10%，1）=0.9091）

答案：

（1）第0年净现金流量（NCF0）=-200（万元）第1年净现金流量（NCF1）=0（万元）第2～6年净现金流量（NCF2-6）

（2）净现值（NPV）

=-200+100×[（P/A，10%，6）-（P/A，10%，1）]

=-200+100×（4.3553-0.9091）

=144.62（万元）

评价：由于该项目净现值NPV>0，所以投资方案可行。

3.甲企业计划利用一笔长期资金投资购买股票。现有M公司股票和N公司股票可供选择，甲企业只准备投资一家公司股票。已知M公司股票现行市价为每9元，上年每股股利为0.15元，预计以后每年以6%的增长率增长。N公司股票现行市价为每股7元，上年每股股利为0.60元，股利分配政策将一贯坚持固定股利政策。甲企业所要求的投资必要报酬率为8%。

要求：（1）利用股票估价模型，分别计算M、N公司股票价值。

（2）代甲企业作出股票投资决策。

答案：

（1）计算M、N公司股票价值

（2）分析与决策

由于M公司股票现行市价为9元，高于其投资价值7.95元，故M公司股票目前不宜投资购买。N公司股票现行市价为7元，低于其投资价值7.50元，故N公司股票值得投资，甲企业应购买N公司股票。

4.某企业只生产销售一种产品，每年赊销额为240万元，该企业产品变动成本率为80%，资金利润率为25%。企业现有A、B两种收账政策可供选用。有关资料如下表所示：

要求：（1）计算填列表中的空白部分（一年按360天计算）。

（2）对上述收账政策进行决策。

答案：

（1）

（2）计算表明，B政策的收账成本较A政策低，故应选用B政策。

五、综合题（本题10分）

某股份公司1998年有关资料如下：

要求：（1）计算流动资产的年初余额、年末余额和平均余额（假定流动资产由速动资产与存货组成）。

（2）计算本年产品销售收入净额和总资产周转率。

（3）计算销售净利率和自有资金利润率。

（4）假定该公司1999年的投资计划需要资金2100万元，公司目标资金结构是维持权益乘数为1.5的资金结构，公司1998年需按规定提取10%的盈余公积金和5%的公益金。请按剩余股利政策确定该公司1998年向投资者分红的金额。

答案：

1.计算流动资产余额

（1）年初余额：6000×0.8+7200=12000（万元）

（2）年末余额：8000×1.5=12000（万元）

（3）872818

2.计算产品销售收入净额及总资产周转率

（1）产品销售收入净额=4×12000

=48000（万元）

（2）872818

3.计算销售净利率和自有资金利润率

（1）872818

（2）自有资金利润率=6%×3×1.5=27%

4.确定利润分配方案：

（1）提取公积金：2880×10%=288（万元）

（2）提取公益金：2880×5%=144（万元）

（3）公司投资所需自有资金数：

（4）向投资者分红金额=2880-（288+144）-1400=1048（万元）

中级会计资格《经济法》试题及答案

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共25分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）

1.根据我国《合伙企业法》的规定，合伙企业解散后，债权人就合伙企业存续期间的债务向原合伙人提出偿债请求的最长时效期限是（ ）。

A.5年 B.4年

C.2年 D.1年

答案：A

2.外国投资者设立外商独资的工业企业，分期缴付出资时，最后一期出资缴清的期限是（ ）。

A.自营业执照签发之日起3年内

B.自营业执照签发之日起4年内

C.自审批机构批准之日起3年内

D.自审批机构批准之日起4年内

答案：A

3.在依法取得中国法人资格的中外合作经营企业中，外国合作者的投资比例一般为（ ）。

A.不低于合作企业注册资本的50%

B.不低于合作企业注册资本的35%

C.不低于合作企业注册资本的25%

D.不低于合作企业注册资本的15%

答案：C

4.某中外合资经营企业董事会有9名董事，出席董事会会议的董事人数符合法定要求的是（ ）。

A.3名 B.4名

C.5名 D.7名

答案：D

5.我国《公司法》规定，股份有限公司发起人在规定期间内不得转让其持有的本公司股份，该期间为（ ）。

A.自公司成立之日起5年内

B.自公司成立之日起3年内

C.自公司成立之日起2年内

D.自公司成立之日起1年内

答案：B

6.根据我国《公司法》的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是（ ）。

A.公司董事 B.公司股东

C.公司财务负责人 D.公司经理

答案：B

7.根据我国《企业破产法（试行）》的规定，由债权人申请破产的企业如在一定期间内取得清偿债务担保的，则不被宣告破产，该期间为（ ）。

A.自破产申请之日起3个月内

B.自破产申请之日起6个月内

C.自破产申请之日起1年内

D.自破产申请之日起2年内

答案：B

8.我国《企业破产法（试行）》规定，破产企业在一定期间发生的隐匿、私分财产行为，清算组有权向人民法院申请予以撤销，该期间是指（ ）。

A.破产宣告前1年内

B.破产宣告前6个月内

C.破产申请提出前6个月至破产宣告之日

D.破产案件受理前6个月至破产宣告之日

答案：D

9.根据国务院有关文件规定，破产试点城市的破产国有企业职工自谋职业的，可一次性付给安置费，标准不高于破产试点城市的企业职工上年平均工资收入的（ ）。

A.1倍 B.2倍

C.3倍 D.5倍

答案：C

10.根据我国《票据法》的规定，在下列情况中，汇票持票人可以行使追索权的是（ ）。

A.前手破产 B.承兑人破产

C.前手以外的背书人破产 D.保证人破产

答案：B

11.外国企业在中国境内设立二个或二个以上营业机构，可选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，如涉及的营业机构适用不同税率纳税的，其纳税时应当采取的做法是（ ）。

A.从高适用税率计算纳税

B.从低适用税率计算纳税

C.按平均税率计算纳税

D.按各自不同税率分别计算纳税

答案：D

12.根据我国《票据法》的规定，下列付款方式中，适用于支票的付款方式是（ ）。

A.定日付款 B.见票即付

C.见票后定期付款 D.出票后定期付款

答案：B

13.根据我国外汇管理有关法律的规定，下列行为中，属于非法套汇行为的是（ ）。

A.违反国家规定，擅自将外汇存放在境外

B.未经外汇管理机构批准，境外投资者以人民币在境内进行投资

C.将外汇卖给非外汇指定银行

D.违反国家规定将外汇汇出或携带出境

答案：B

14.我国税法要素中，用来明确征税的具体范围、确定征税对象适用不同税率的要素是（ ）。

A.税目 B.计税依据

C.征税对象 D.税率

答案：A

15.甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售乙市某商场的代销货物

C.将货物移送B店销售

D.为促销将本店货物无偿赠送消费者

答案：C

16.某企业一月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。

A.4.2 B.2.1

C.3.29 D.3.01

答案：C

17.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起（ ）。

A.5日内 B.10日内

C.15日内 D.30日内

答案：B

18.按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为（ ）。

A.每次收入额

B.每次收入额减除20%的费用

C.每次收入额扣除800元的费用

D.每次收入额扣除3200元的费用

答案：A

19.根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（ ）。

A.转让人所在单位

B.专利权批准机构

C.专利权受让者

D.专利权转让合同的保证人

答案：C

20.某内资企业1998年度直接向水灾地区捐款10万元，在计算企业本年度应纳税所得额时，依照我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，对上述捐款的正确处理方法是（ ）。

A.按应纳税所得额3%以内的数额扣除捐款额

B.不得扣除任何数额的捐款额

C.按实际捐款额全额扣除

D.按收入总额3%以内的数额扣除捐款额

答案：B

21.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是（ ）。

A.纳税人账目混乱难以查账的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的

C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的

D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的

答案：D

22.按照我国《票据法》的规定，支票的相对记载事项是（ ）。

A.付款地 B.付款人名称

C.出票日期 D.出票人签章

答案：A

23.下列各项中，属于事件性质的法律事实是（ ）。

A.设立公司 B.无因管理

C.逃税 D.水灾

答案：D

24.我国《仲裁法》规定，当事人有证据证明仲裁裁决依法应当撤销的，可向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决的期限是（ ）。

A.裁决书作出之日起6个月内

B.裁决书作出之日起1年内

C.收到裁决书之日起6个月内

D.收到裁决书之日起1年内

答案：C

25.根据《国务院稽察特派员条例》的规定，下列事项中，不属于稽察特派员职责范围的是（ ）。

A.检查被稽察企业主要负责人执行有关法律的情况

B.协助被稽察企业主要负责人作出重大经营决策

C.查阅被稽察企业财务报告

D.对被稽察企业主要负责人的奖惩、任免提出建议

答案：B

二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.在下列企业中，按照我国法律规定可以不设职工代表大会的有（ ）。

A.外商独资企业 B.合伙企业

C.私营独资企业 D.城镇集体所有制企业

答案：B、C

2.根据我国《外资企业法》的规定，外资企业下述事项中，必须经审批机关批准的有（ ）。

A.增加注册资本 B.转让注册资本

C.抵押企业财产 D.出口本企业生产的产品

答案：A、B、C

3.某股份有限公司注册资本为5000万元人民币，董事会有5名成员，该公司应在两个月内召开临时

股东大会的情形有（ ）。

A.董事人数减至4人时

B.未弥补亏损达人民币1000万元时

C.监事会提议召开时

D.持有该公司20%股份的股东请求时

答案：A、C、D

4.根据《企业破产法（试行）》的规定，下列项目中，可以作为破产费用从破产财产中优先拨付的有（ ）。

A.破产案件的诉讼费用

B.为债权人共同利益而在破产程序中支付的费用

C.清算组聘任工作人员的费用

D.破产财产的拍卖费用

答案：A、B、C、D

5.我国《经济合同法》规定的合同的担保方式有（ ）。

A.保证人保证 B.支付定金

C.提供财产抵押 D.约定违约金

答案：A、B、C

6.下列合同中，属于《涉外经济合同法》适用范围的有（ ）。

A.中外合作经营企业合同

B.国际海上运输合同

C.国际铁路运输合同

D.涉外劳务合同

答案：A、D

7.根据我国有关法律规定，纳税人应当自领取营业执照之日起一定期限内，向当地税务机关申请办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时应出示的证件和资料有（ ）。

A.营业执照

B.有关合同、章程、协议书

C.银行账号证明

D.居民身份证

答案：A、B、C、D

8.根据我国有关增值税的法律规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

A.因自然灾害毁损的库存商品

B.企业被盗窃的产成品所耗用的原材料

C.在建工程耗用的原材料

D.生产免税产品接受的劳务

答案：A、B、C、D

9.根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》

的规定，外商投资企业在计算应纳税所得额时不

得列为成本、费用和损失的项目有（ ）。

A.固定资产购置费

B.资本的利息

C.支付给总机构的特许权使用费

D.企业给在中国境内工作的外籍职工支付的境外社会保险费

答案：A、B、C、D

10.某军医转业至一地方医院，在一定期间内取得下列收入，其中按照我国《个人所得税法》规定应缴纳个人所得税的项目有（ ）。

A.转业费2万元 B.月工资1200元

C.稿酬1800元 D.出诊月收入1000元

答案：B、C、D

11.按照我国《个人所得税法》的规定，可以免纳个人所得税的项目有（ ）。

A.按照国家统一规定发给干部、职工的离、退休金

B.国家发行的金融债券利息

C.股息

D.保险赔款

答案：A、B、D

12.甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（ ）。

A.甲乙之间的交易环节

B.甲丙之间的交易环节

C.丙丁之间的交易环节

D.丁向消费者销售的环节

答案：A、B、C、D

13.经济法律关系的要素有（ ）。

A.主体 B.客体

C.法律规范 D.内容

答案：A、B、D

14.根据《全民所有制工业企业法》的规定，除法律和国务院另有规定外，对任何部门和单位进行的下列活动中，企业有权视为非法摊派并加以抵制的是（ ）。

A.检查 B.达标

C.评比 D.升级

答案：A、B、C、D

15.根据我国《合伙企业法》的规定，合伙企业合伙人的出资方式有（ ）。

A.货币 B.劳务

C.土地使用权 D.专利权

答案：A、B、C、D

三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，在答题卡中用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共15分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.我国《中外合资经营企业法》规定，中外合资经营企业的协议、合同和章程经审批机关批准后生效。（ ）

答案：√

2.中外合资经营企业召开董事会，董事不能出席时，只能书面委托其他董事，不能委托非董事代表其出席并表决。（ ）

答案：×

3.我国《公司法》规定，公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。（ ）

答案：√

4.我国《企业破产法（试行）》规定，人民法院受理破产案件后，除正常生产经营所必需的以外，被申请破产的债务人企业对部分债权人的清偿无效。（ ）

答案：√

5.经济合同当事人虽有违约行为，但如未给对方当事人造成任何经济损失，可以不支付违约金。（ ）

答案：×

6.以散布谣言等手段影响证券发行、交易的行为，按照我国有关证券法律规定应属于欺诈客户行为。（ ）

答案：×

7.2月1日，甲乙两企业签订一项货物买卖合同，甲企业向乙企业销售一批汽车轮胎，约定款到付货。2月10日乙企业将货款全部交付给甲企业。甲企业应于2月1日向乙企业开具增值税专用发票。（ ）

答案：×

8.根据外商投资企业和外国企业所得税有关法律的规定，外商投资企业和外国企业在境外发生的利润，只要与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系，就属于来源于中国境内的所得。（ ）

答案：√

9.某内资企业在计算所得税应纳税所得额时，扣除了与取得收入有关的已缴纳的消费税税金，这一做法符合我国企业所得税法律的规定。（ ）

答案：√

10.某大型商场经营自行车销售业务，同时附设了自行车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该商场进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的劳务收入计入应税销售额。（ ）

答案：√

11.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照最高一档税率计算征收土地增值税。（ ）

答案：×

12.对经批准缓税进口的货物以后交税时，一次缴清税款的，应按交税当日实施的税率计征税款。该做法符合海关进出口税则的规定。（ ）

答案：×

13.合法行为才能引起相应的经济法律关系产生、变更或终止。（ ）

答案：×

14.根据我国《全民所有制工业企业法》的规定，全民所有制工业企业职工代表大会选举产生的厂长，必须报经政府主管部门批准。（ ）

答案：√

15.合伙企业入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务不承担责任，这种做法符合我国《合伙企业法》的规定。（ ）

答案：×

四、计算分析题（本类题共10分，每小题5分）

1.某国有商业企业1998年度商品销售收入为820万元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元；按规定缴纳的增值税为90万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加2.70万元；发生营业费用59.55万元；管理费用40万元，其中提取职工工会经费

1.40万元，职工福利费11.20万元，职工教育经费1.20万元；赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元。

该企业其他有关资料显示，1998年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用33%的所得税税率。

要求：（1）计算该企业1998年度会计利润并列出计算过程。

（2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。

（3）计算该企业1998年度应纳所得税额并列出计算过程。

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

答案：

（1）会计利润：（820+4+76）-（470+6.30+2.70+59.55+40+6+2）=313.45（万元）

（2）纳税调整增加额：

①超过计税工资标准应调增应纳税所得额的工资为：80-70=10（万元）

②允许扣除的职工工会经费为70×2%=1.40（万元）

③允许扣除的职工福利费为70×14%=9.80（万元），超过标准提取的应调增应纳税所得额的福利费为11.20-9.80=1.40（万元）

④允许扣除的职工教育经费为70×1.5%=1.05（万元），超过标准提取的应调增应纳税所得额的教育经费为：1.20-1.05=0.15（万元）

⑤各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除，应调增的应纳税所得额为6+2=8（万元）（分别列示赞助支出、滞纳金亦可）

⑥纳税调整增加额：10+1.40+0.15+2+6

=19.55（万元）

纳税调整减少额：

国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减4万元

（3）应纳所得税额=（313.45+19.55-4）×33%

=108.57（万元）

2.某企业1998年来自境内的所得为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元；来自境外的所得为300万元，该所得已在境外按25%的税率缴纳了所得税。该企业采用分国（地区）不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为33%。

要求：（1）计算该企业1998年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。

（2）计算该企业1998年境外所得应补缴的所得税额并列出计算过程。

（3）计算该企业应纳所得税总额并列出计算过程。

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

答案：

（1）境内所得应纳所得税额=（1419-13）×33%=463.98（万元）

（2）876822

（3）应纳所得税总额：463.98+32=495.98（万元）

五、简答题（本类题共10分，每小题5分）

1.合伙企业的概念与设立条件是什么？

答案：

合伙企业是依法在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。

设立合伙企业应具备以下条件：

（1）有两个以上合伙人，并且都是承担无限责任者；

（2）有书面合伙协议；

（3）有各合伙人实际缴付的出资；

（4）有合伙企业的名称；

（5）有经营场所和从事合伙经营的必要条件。

2.外国合营者设立中外合资经营企业时，以实物出资应符合的条件和以工业产权或专有技术出资应符合的条件是什么？

答案：

外国合营者向中外合资经营企业以实物投资应符合以下条件：

（1）为合营企业生产所必不可少的；

（2）中国不能生产，或虽能生产，但价格过高或者技术性能和供应时间上不能保证需要的；

（3）作价不得高于同类机器设备或其他物料当时国际市场价格。

作为外国合营者出资的工业产权或专有技术应符合下列条件之一：

（1）能生产中国急需的新产品或出口适销产品的；

（2）能显著改进现有产品性能、质量，提高生产效率的；

（3）能显著节约原材料、燃料、动力的。

六、综合题（本题10分）

华威房地产股份有限公司（以下简称华威公司），注册资本为人民币2亿元。该公司于1997年1月建成高档写字楼一座，一部分房间留作本公司办公用房，一部分用于市场销售。留作本公司办公用房的部分价值为人民币8000万元。

1997年1月华威公司通过保险经纪人科华保险咨询公司（以下简称科华公司）提供中介服务，将公司自用办公用房作为标的，与中银财产保险公司（以下简称中银公司）签订了财产保险合同，保险金额为人民币6000万元。合同签订后，华威公司向科华公司支付保险中介服务费2万元。

1997年2月，华威公司与扬帆水上运动器材公司（以下简称扬帆公司）签订为期3年的房屋租赁合同，出租办公用房3个单元。

1998年2月，华威公司又将已出租给扬帆公司的房屋出售给康远实业公司（以下简称康远公司）。

1997年3月5日，华威公司与玉环国际投资公司（以下简称玉环公司）签订房屋销售合同，将该写字楼用于市场销售的部分全部售出，合同金额为人民币9000万元。1997年3月10日，玉环公司将购房款9000万元一次付清。在该项房屋销售业务中，依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，在计算土地增值税增值额时，可扣除项目的金额为6502.30万元（未含有关税金）。（已知该项房产销售适用的土地增值税税率为30%、营业税税率为5%、城市维护建设税税率为7%、购销合同印花税税率为万分之三，教育费附加按3%征收）。

由于房地产市场不景气，华威公司1998年度发生无法弥补的经营亏损，亏损总额为人民币7000万元。某股东据此请求召开临时股东大会。华威公司决定于1999年4月10日召开临时股东大会，并于3月20日在报纸上刊登了向所有股东发出的会议通知。通知确定的会议议程包括以下事项：

（1）选举更换部分董事，选举更换董事长。

（2）选举更换全部监事。

（3）更换公司总经理。

（4）就发行公司债券作出决议。

（5）就公司与另一房地产公司合并作出决议。

在股东大会上，上述各事项均经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。

要求：

（1）华威公司是否应向科华公司的保险经纪服务支付服务费？为什么？

（2）当华威公司的投保房屋因发生地震受到损害时，假定损失额为4000万元时，华威公司可得到多少保险赔偿？假定损失额为7000万元时，华威公司可获取多少保险赔偿？为什么？

（3）华威公司将已出租给扬帆公司的房屋又出售给康远公司是否合法？康远公司作为房屋的新所有人，有无权力解除原华威公司与扬帆公司签订的房屋租赁合同？为什么？

（4）华威公司发生经营亏损后，在股东请求时，应否召开股东大会？为什么？

（5）计算华威公司在向玉环公司出售房屋的业务中，应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，以及签订房屋销售合同应缴纳的印花税，并列出计算过程。

（6）计算华威公司向玉环公司出售房屋应缴纳的土地增值税，并列出计算过程。

（7）华威公司在临时股东大会的召集、召开过程中，有哪些与法律规定不相符的行为？

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

答案：

1.华威公司不应向科华公司的保险经纪服务支付服务费。根据我国有关保险经纪人的法律规定，保险经纪人的中介服务费应由保险公司支付。

2.华威公司的投保房屋受损后，损失额为4000万元时，可得到3000万元的保险赔偿；损失额为7000万元时，可得到5250万元的保险赔偿。因为华威公司的投保房屋价值为8000万元，其保险金额仅为6000万元，属于不足额保险，在合同没有特别约定的情况下，发生保险事故时，保险人只按照保险标的价值与保险金额的比例承担部分赔偿保险责任。

3.华威公司将已出租的房屋出售符合法律规定。根据《经济合同法》规定，出租方将出租财产的所有权转移给第三方时，租赁合同对财产新的所有方继续有效。据此，康远公司买到出租房屋后，无权解除原所有人已签订的房屋租赁合同。

4.华威公司发生经营亏损后，在股东请求时，应当召开临时股东大会。召开股东大会的法定事由，是华威公司的未弥补亏损7000万元已超过公司注册资本2亿元的1/3。

5.华威公司向玉环公司出售房屋应缴纳的营业税为：

9000×5%=450（万元）

应缴纳的城市维护建设税为：

450×7%=31.50（万元）

应缴纳的教育费附加为：

450×3%=13.50（万元）

华威公司签订房屋销售合同应缴纳的印花税：9000×3‰=2.70（万元）

6.应缴纳的土地增值税

=（9000-6502.3-450-31.5-13.5-2.7）×30%

=600（万元）

7.华威公司在临时股东大会的召集、召开过程中，有以下与法律不符的行为：

（1）召开股东大会应提前30日通知股东，华威公司通知股东的时间不足30日。

（2）选举更换董事长，不属于股东大会的职权，应由董事会选举更换董事长。

（3）股东大会不能选举、更换全部监事，因其中有由公司职工选举的监事，股东大会只能选举更换由股东代表出任的监事。

（4）更换聘任公司经理，是董事会的职权，不是股东大会的职权。

（5）公司合并决议应经出席股东大会的股东所持表决权的2/3，而不是半数以上通过。