时间:2020-06-05 作者:
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摘要:
一、全面完成事务所体制改革工作
(一)积极开展调查研究,提出脱钩改制的目标和要求,明确脱钩改制工作的方法和程序。财政部下发《关于进一步加快会计师事务所及审计事务所体制改革的通知》后,浙江省财政厅和注册会计师协会就着手做事务所脱钩改制的准备工作,坚持“不唯书、不唯上、只唯实”的思想路线,在组织人员到海南、广东等地学习取经和调查研究的基础上,提出了比较符合浙江省实际的事务所脱钩改制实施意见,制定下发了《关于会计师(审计)事务所脱钩改制有关事项的通知》,提出脱钩改制的基本目标是:改变事务所现行的挂靠关系,实行事务所与原挂靠单位在人员、财务、业务、名称等方面彻底脱钩,改变现有事务所国有和集体所有制性质的体制,建立由注册会计师发起并出资设立,与社会主义市场经济体制相适应,与国际惯例相衔接,自主执业、自担风险、自我约束、自我发展的独立的社会中介机构。总的要求是:发起设立单位必须在人员、财务、业务、名称四个方面与事务所实行彻底脱钩,其具体标准为:留在事务所的在职人员的人事关系转至当地人才交流中心,原发起单位不再是事务所的所有者,不再为事务所指定业务范围,事务所的名称不再保留原发起设立单位...
一、全面完成事务所体制改革工作
(一)积极开展调查研究,提出脱钩改制的目标和要求,明确脱钩改制工作的方法和程序。财政部下发《关于进一步加快会计师事务所及审计事务所体制改革的通知》后,浙江省财政厅和注册会计师协会就着手做事务所脱钩改制的准备工作,坚持“不唯书、不唯上、只唯实”的思想路线,在组织人员到海南、广东等地学习取经和调查研究的基础上,提出了比较符合浙江省实际的事务所脱钩改制实施意见,制定下发了《关于会计师(审计)事务所脱钩改制有关事项的通知》,提出脱钩改制的基本目标是:改变事务所现行的挂靠关系,实行事务所与原挂靠单位在人员、财务、业务、名称等方面彻底脱钩,改变现有事务所国有和集体所有制性质的体制,建立由注册会计师发起并出资设立,与社会主义市场经济体制相适应,与国际惯例相衔接,自主执业、自担风险、自我约束、自我发展的独立的社会中介机构。总的要求是:发起设立单位必须在人员、财务、业务、名称四个方面与事务所实行彻底脱钩,其具体标准为:留在事务所的在职人员的人事关系转至当地人才交流中心,原发起单位不再是事务所的所有者,不再为事务所指定业务范围,事务所的名称不再保留原发起设立单位名称或行业的痕迹。在方法上,要求脱钩和改制同步进行,脱钩工作主要由原发起单位组织实施,由发起单位做好原事务所的撤销和清算工作,改制工作按照“人合”原则,由符合条件的注册会计师发起设立,向省财政厅申请成立和办理工商、税务登记手续。为全面展开事务所脱钩改制工作,省注册会计师协会于1999年3月召开第二次理事(扩大)会议,各市(地)财政、审计局领导和事务所负责人参加,对事务所脱钩改制工作进行动员和部署,统一思想,提高认识,明确脱钩改制工作的任务和要求。
(二)加强宣传力度,提高社会公众对事务所脱钩改制的认识。组织有关人员撰写《一次深刻的变革》等9篇系列文章,在5月12日《浙江日报》法制经纬专页作专题报导,宣传注册会计师和事务所脱钩改制的重要性和必要性,引起社会的广泛关注,得到了各有关部门的大力支持,同时也促进了注册会计师行业从业人员进一步认清形势,以积极的态度参与改制。
(三)为改制事务所提供服务。省注册会计师协会拟订了一套设立事务所的申请报告、章程、出资人协议等改制材料的参考范本,汇编了国家和浙江省有关事务所脱钩改制的文件下发全体事务所,供事务所脱钩改制时掌握和参考。
(四)审查报批材料,严格把关,及时办理审批手续。对申请设立事务所的申报材料,先由省注册会计师协会对事务所执业工作底稿、工资发放表、原调入事务所和辞职证明文件等情况进行审查核实和取证,严格掌握发起人、合伙人的资格和事务所的设立条件,并提出意见送省财政厅;再由省财政厅对书面材料进行审查,对符合条件、手续完备、材料齐全的,及时予以办理审批手续。
经过全省上下各级财政、审计部门和全体注册会计师的共同努力,会计师(审计)事务所的脱钩改制于1999年底全面完成。全省225家会计师(审计)事务所,除3家具有证券期货相关业务资格的事务所已率先在1998年脱钩和2家合伙事务所、1家直接由注册会计师出资发起设立的有限责任事务所无需脱钩外,其余219家事务所已全部如期脱钩,并已行文批准撤销。脱钩改制以后,全省由注册会计师出资并发起设立的有限责任会计师事务所138家,合伙会计师事务所29家。
二、加强业务指导和监管
(一)修订、完善工作底稿。根据新颁布的会计、审计准则和制度,针对事务所存在的业务质量问题,省注册会计师协会组织力量对验资、审计工作底稿再次进行修订、完善,以指导事务所规范执业,提高执业质量,防范和减少风险。据统计,全省有137家中小事务所使用这套验资和审计工作底稿。
(二)开展理论研究,发挥理论对实践的指导作用。为了推动注册会计师的理论研究,省注册会计师协会针对行业面临的脱钩改制和急需解决的几个业务问题,在1999年初提出了业务研讨计划,布置业务研讨课题,以期对有关问题通过研讨达成共识,为事务所和注册会计师的业务活动提供帮助和指导。本次业务研讨活动共征集论文54篇。
(三)组织业务知识测试,推动业务学习。省注册会计师协会组织有关人员,对新颁布的准则、制度,按照注册会计师执业应知应会的要求,编写了一套业务知识测试题,印发全省事务所,对注册会计师及从业人员进行测试。据统计,全省有3414人(其中注册会计师1799人)参加了业务测试,结果有3389人成绩合格。通过业务测试,有效地贯彻执行第三批独立审计准则和新颁布的会计准则,培养注册会计师学业务、钻业务的良好习惯,促进注册会计师及时更新知识。
(四)编辑典型审计报告类型。《浙江省注册会计师通讯》编辑人员,对公开披露的上市公司审计报告进行分析研究,选择具有典型意义的非标准审计意见的审计报告分为5种类型共80例刊登在《浙江省注册会计师通讯》上,让全省注册会计师有机会“读百家上市公司审计报告,学千位注册会计师执业精华”。这一做法在全国产生了较好的反响,不少省市的会刊予以转载。
(五)开展业务检查,加强业务监管,惩戒违法违规行为。1999年省注册会计师协会对5家事务所进行了实地全面检查,对12家有投诉的事务所进行了专项调查。对执业较规范、业务质量较好的事务所给予肯定和鼓励,对业务质量问题较多的事务所,则分别情况予以处理。其中对2家会计师事务所,由省注册会计师协会发出书面整改意见,要求限期整改;对3家会计师事务所及其5名注册会计师,由省财政厅在组织听证的基础上,分别给予警告、没收违法所得或暂停执业3至12个月的行政处罚,并尽可能地给投诉人一个满意的答复或结果。
三、组织注册会计师考试和培训
(一)圆满完成了1999年度的考试组织工作。浙江省报名参加1999年度注册会计师全国统一考试人数为17993人,其各科的合格人数及合格率分别为:一次五科全部合格的10人;会计883人,合格率16.76%;审计397人,合格率13.68%;财务成本管理726人,合格率19.47%;经济法823人,合格率19.43%;税法1476人,合格率30.77%,均高于全国平均合格率。到1999年底,全省全科合格人数已达3300人左右。浙江省报名参加证券期货相关业务资格考试的有260人,其中20人成绩合格,到1999年底,全省共有71人取得了证券期货相关业务资格考试合格证。
(二)大力组织注册会计师培训。省注册会计师协会在1999年初制定了较为详细、周密的年度培训计划,并随着情况的变化作必要的修改。如针对事务所体制、机制的改变,为提高主任会计师的管理水平和决策能力,省注册会计师协会决定增加一期改制以后事务所主任会计师研讨班,特邀中国注册会计师协会、财政部会计司、深圳注册会计师协会的有关领导及境内外知名事务所的主任会计师或资深合伙人,进行专题讲座,以帮助主任会计师扩大视野,开拓思路,增加知识,丰富管理和领导经验。1999年省注册会计师协会先后于3月、6月、11月、12月举办了主任会计师培训班、注册会计师考前培训班、主任会计师研讨班、第三批独立审计准则培训班、事务所财会人员会计电算化培训班等8期,累计培训1450余人次。同时,还大力提倡和积极鼓励市、地和事务所因地(所)制宜开展多形式、多层次的培训班。
四、充分发挥行业自律组织的协调和服务职能
在协调方面,省、市(地)注册会计师协会多次上门向财政、审计、物价、工商、税务等政府有关部门和法院就事务所的业务范围、执业秩序、业务收费、税收负担、法律责任等问题,从发展注册会计师事业的高度出发,及时反映注册会计师行业的意见和建议,收到了一定的效果。
在服务方面,省注册会计师协会积极为会员提供法律咨询服务,凡事务所需要法律方面帮助的,省注册会计师协会都能尽可能地予以帮助。1999年,省注册会计师协会为事务所解答在诉讼中遇到的法律问题23次,替事务所代书或修改答辩状、上诉状、代理词10余件,单独或协同其他律师代理事务所出庭应诉10次,得到了注册会计师行业的一致好评。省注册会计师协会还印制了《业务台账》和《注册会计师行业管理规范》,免费提供给事务所。努力办好《浙江省注册会计师通讯》和编发《工作简报》,及时转载党和政府的政策法规和注册会计师业务准则、规范,反映注册会计师行业的动态,探讨业务热点和疑难问题。
五、加强注册会计师协会建设
加强内部制度建设,1999年省注册会计师协会制定了《秘书处工作人员参加业余学历教育、职称考试、聘任专业技术职务的若干规定》和《秘书处工作人员请假制度》,实行工作日记制度,要求工作人员按一天的工作内容,按2小时为单位划分时段登记,考核工作人员的工作内容和工作效率。加强秘书处工作人员的政治思想教育和业务学习,秘书处负责人自始至终参加“三讲”教育,深刻查摆问题和剖析思想根源,制定整改措施,提出努力方向。鼓励全体员工学习业务,钻研业务,研究和探讨注册会计师行业的热点、难点问题,提高秘书处工作人员的素质。1999年秘书处共有9人在有关报刊上发表专业文章22篇。
(浙江省注册会计师协会供稿 郑肖亮执笔)
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