1999年,上海市注册会计师事业经历了重大的历史转折,按照财政部《关于进一步加快会计师事务所及审计事务所体制改革的通知》和中国注册会计师协会《关于印发会计师(审计)事务所脱钩改制实施意见的通知》精神,上海市的会计师(审计)事务所进行了全面的改制工作,市财政局、市注册会计师协会以此为契机,加强对注册会计师的业务监管,并在注册年检、培训考试等方面完成了大量的工作,促进了全市注册会计师事业朝着高标准、严要求、更规范的方向发展。
一、会计师(审计)事务所的脱钩改制工作
会计师(审计)事务所的脱钩改制工作是一项影响注册会计师事业发展方向和根本体制的重大改革,在部署和组织实施全市会计师(审计)事务所脱钩改制工作中,市财政局、市注册会计师协会按照财政部和中国注册会计师协会的文件精神,印发了《关于规范事务所脱钩改制报批手续的通知》,制定了《事务所脱钩改制操作指南》,对改制事务所的出资人、发起人、主任会计师和监事的民主选举,事务所章程,出资人协议书等作出了明确的规定。并结合上海的具体情况,坚持一切从实际出发,采取切实有效的措施,严格规范改制的程序和要求,努力协调矛盾冲突,果断解决各种难点问题,确保了改制工作的平稳进行。为了稳定注册会计师队伍,增强注册会计师的责任和风险意识,对符合出资条件的注册会计师都允许其作为出资人,对个别有领导才能、业务能力较强但注册未满2年的注册会计师,经过特批允许其作为发起人,既解决了人才断层矛盾,又支持了事务所的稳定和发展。为使脱钩和改制相互衔接,对工商部门已受理“终止新设”而歇业申请的28家事务所,同意将其清算工作和新设审批结合起来同步进行。对矛盾较多,改制难度高的事务所,分别不同情况进行重点处理,如个别事务所改制不按规范的要求操作,责成其按规定补充有关的程序;对仍然达不到规定要求的事务所,为不影响整个改制进程,允许部分注册会计师集体转所,予以合理的工作安排;个别事务所与原投资单位在资产处置上一时难以达成一致的,允许把经审计后的资产余额封存留待改制以后再进行处理。对个别内部人员矛盾尖锐,改制艰难的事务所,市注册会计师协会主动依靠其上级主管部门,加强沟通和协调,共同解决矛盾,使这些事务所及时完成了改制工作。同时,加强对事务所改制材料的审核,采用书面审核和实地审核相结合、初步方案审定和全面材料复核相结合的方法,严格把关,特别重视产生主任会计师、发起人、出资人的民主化、程序化和规范化,设计了《事务所改制民主选举调查情况表》,由市注册会计师协会工作人员深入到改制的事务所,召开会议,听取意见,记录核实事务所上报材料的真实性。此外,市注册会计师协会还加强了同国有资产管理部门、人事部门和工商行政管理部门的协调,解决了事务所改制中的资产评估问题,落实了脱钩后的事务所职龄内人员的人事档案管理,使事务所及时办理了登记、变更、终止和新设等手续。经批准,全市完成脱钩改制的事务所83家(包括1998年已先期完成改制的7家具有证券期货业务审计资格的事务所),已按规定的质量要求和时间要求全部完成了会计师(审计)事务所的脱钩改制工作。
二、注册会计师的培训和考试
1999年,上海市参加注册会计师全国统一考试的报名人数为27440人,比1998年增长21%,参加考前培训的考生为16000多人。市财政局和市注册会计师协会坚持“强化考前培训,树教育品牌”的指导思想,以业务主管部门的骨干、理论研究人员、事务所主任和大学教授为师资,积极开展教研活动,努力提高教学质量。为方便考生学习,全市划分东西南中4个学区共设置了16个培训点,每个培训点均开设双休日班、半脱产班和全业余班供学员选择。考试结果,全市出考35271人次,出考率为47%,全科合格26人,单科考试合格情况分别为:会计合格1946人,合格率22.28%,审计合格799人,合格率16.40%,财务成本管理合格1532人,合格率22.85%,经济法合格1810人,合格率23.74%,税法合格2523人,合格率34.39%。各科目平均合格率24.41%。
市注册会计师协会充分利用国家设在上海市的注册会计师后续教育基地—一上海会计学院(筹备阶段),分对象、层次和内容,对注册会计师开展后续教育,共举办了18期培训班,培训注册会计师3000人次,合计52440课时。其中,为事务所发起人和合伙人举办了注册会计师职业发展现状与未来、事务所综合管理、风险控制及专业责任、注册会计师职业道德等内容的专题培训班1期,为部门经理、项目经理举办了现代审计理论与技术、开拓市场等10个专题内容的培训班3期,对具有从事证券期货业务资格的注册会计师重点进行了证券法和有关上市公司的法规培训,对其他注册会计师着重进行了会计准则、审计准则和案例分析、年报实务等内容的培训。全市51家会计师(审计)事务所的270名注册会计师,经过培训报名参加了证券期货业审计业务执业资格的考试.35人取得了合格成绩。
三、业务监管
为了进一步规范注册会计师的执业行为,加强监管力度,市注册会计师协会召开清理整顿的检查组工作会议,研究健全行业监管制度,下发了《关于进一步加强本市注册会计师行业监管工作的通知》,提出了加大对违规事务所和违规人员处罚力度、规范注册会计师执业行为的实施意见。针对在清理整顿中已被列为限期整改的事务所仍然存在支付业务回扣,滥设分支机构,业务收入折账分成,违规验资等问题,根据有关规定,按行政处罚的程序,由市财政局分别对11家事务所、1名注册会计师进行了处罚,其中,撤销1家事务所,暂停2家事务所验资业务2个月,没收1家事务所非法所得上缴国库,给予6家事务所和1名注册会计师警告处分,撤销了1家事务所设立的分支机构。此外,市注册会计师协会及时调查了社会举报的案件31起,其中,已处理结案25起,对违规的事务所和注册会计师由市财政局给予了相应的处罚,对引导注册会计师遵守职业道德和依法执业起到了积极的警示作用。
(上海市注册会计师协会供稿 钟恒执笔)