1999年中国银行系统财务会计工作紧紧围绕“转变财会管理观念，强化管理会计职能，实施各项会计改革”的中心任务，取得了一定的成绩。

一、推进财会体制改革，健全会计制度

1999年，中国银行根据自身业务发展的需要和管理要求的变化，适时制定或修改了多项管理办法和业务核算手续。一是基于新规定的出台及新业务的开展，制发了《关于按原币计提呆账准备金的通知》、《加工贸易进出口料件保证金台账实转业务会计核算手续》、《证券资金清算网上银行产品“银证快车”会计核算手续》和《代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税会计核算手续》。二是为了规范已有业务的会计核算，制定或修订了业务核算手续，包括：《人民币单位通知存款业务会计核算手续》、《结售汇业务会计核算手续》、《代客买卖外汇业务会计核算手续》、《调期业务会计核算手续》、《抵押、质押业务会计核算手续》、《以物抵债业务会计核算手续》。三是为了加强海外行的会计管理工作，制定了《海外行会计管理暂行办法》。

二、完善管理会计体系，强化管理会计职能

1999年，中国银行为了保证管理会计工作务实有效，切实发挥会计在银行经营管理决策中的参谋助手作用，财会部门组建了管理会计课题组，分专题开展了管理会计在本行的应用研究。财会工作逐步从核算型向管理型转变，从会计事后反映向事前的预测、控制转变，从单一的财务会计核算向分部门、分产品、分货币核算转变。在转变本行财会管理观念的同时，注意对各级财会人员进行相关知识的培训工作，推动本行管理会计的应用工作。

三、改革现行会计核算体系

中国银行现行的核算模式不统一，既有三级核算，也有四级核算，还有五级核算。这种不统一的多层次核算体系不仅影响会计数据的及时汇总，还会导致财务开支难以控制，甚至会影响会计数据的真实性。为此，中国银行于1999年着手恢复建立“总行、一级分行、地市行”为独立核算单位的三级集中核算体系。其基本思路是：建立总行、一级分行、地市行三级集中核算体系，实行三级集中核算、集中事后会计监督、集中管理会计档案，与“一个城市一个财务中心”的体制改革相配合，通过减少核算层次、集中财务开支审批权、强化会计数据和会计凭证的再审核等手段，从制度上防治“会计三乱”现象，确保会计数据的真实性和及时性。

四、加强会计监督与辅导，确保各项规章制度的贯彻执行

1999年9月，温家宝副总理在中央金融工委第十次全委（扩大）会议上作了题为《落实“三讲”教育整改措施，加强金融行业内部管理》的重要讲话，阐明了搞好内部管理的重要性，明确了下一阶段加强金融系统内部管理工作的方针、任务和措施。中国银行结合温家宝副总理的讲话精神，加强对分支机构财会工作的监督力度，组织检查小组对部分行的财会工作进行了重点检查，并结合财政部对中国银行检查时发现的问题，认真查找管理中的不足之处，研究并落实了整改措施。

同时，中国银行针对本行工作重点及近阶段财会工作中存在的问题，对基层行行长、会计处长和财会科长进行了有针对性的培训与辅导。如管理会计培训班、现钞防假培训班及手工平账会计辅助系统等会计应用系统培训班。通过举办以上活动，提高了会计人员的业务素质。

五、提高会计报表质量，加强会计报表管理

1999年中国银行加强了对报表汇总、加工的及时性和准确性的管理，从组织保障和操作制度上予以完善，提高了全系统会计信息的决策支持时效性。另外，中国银行着手促进报表分析从静态分析向动态分析、前景分析、行业分析、市场分析、同业分析转变，为经营决策提供深层次信息。

为了实现对辖内各行决算报表进行规范化、系统化的审核，中国银行制定了《会计决算常规审核操作规程》。临时组成会计决算报表审核小组，对半年和年末决算报表进行全面审核，提出审核意见，对存在问题的分行进行通报，提高报表编制质量。

六、加大会计电算化的推广工作

1999年中国银行加大了新一代会计系统的推广工作，并积极推动与新一代会计系统相配套的各业务应用系统的开发与推广。在继续完善新一代会计系统中部分功能的基础上，开发了二次录入子系统，对分部门核算功能、通存通兑功能、计息功能进行了修改完善。同时，总行财会部门还积极做好新系统上机行的检查、辅导工作，协助分行解决系统运行中出现的问题。

为确保全辖会计系统能够全面解决计算机2000年问题，中国银行制定了完整、详细的新一代会计系统的测试方案、测试大纲及测试案例。在测试过程中，及时解决了反映出来的各种问题。另外，为了防止会计系统2000年问题可能带来的一切风险，中国银行还制定了《会计系统2000年手工应急方案》，以此指导全系统进行手工应急方案的演练，使得解决2000年问题的相应措施能够行之有效。

七、加强财务管理，有效控制费用开支

随着经营环境市场化程度的提高，中国银行各级财会人员转变观念，树立了“严管理、计成本、重效益”的新思想。

1999年，中国银行继续推行“一个城市一个财务中心”的财务管理体制，上收了县级以下机构的财务审批权，办事处、分理处、储蓄所实行费用开支报账制。对于已实现会计集中核算的地市行，其辖内机构的各项费用开支均由地市行统一审批、集中核算。

根据财政部《金融企业费用专户管理办法》的有关规定，中国银行对各项费用开支实行专项、专户管理，严格分离业务经营资金和费用支出资金。如工资开支，首先要求全系统规范其核算，对各项工资性支出（包括津贴、补贴、奖金等）都必须纳入工资总额管理，并使用正确的会计科目核算，第二要执行国家统一的工资政策，停止执行各地方政府出台的工资项目、津贴和补贴政策。针对部分行存在以各种名义私设“小金库”的问题，中国银行要求全系统清理检查各类“小金库”，将其全部纳入会计核算。

在1999年初，中国银行制定了《递延资产、租赁和修理、租赁项目管理办法》（以下简称《办法》）。《办法》要求凡50万元以上的装修项目和单笔额度超过100万元的租赁项目均须报总行进行审批。总行依照《办法》的规定，对递延资产进行余额控制，并对修理、租赁项目实行严格的审批。《办法》的实施，有效降低了各行的装修标准，压缩了修理费用支出。并且，固定资产和递延资产得到严格的区分，保证了会计核算的正确性，加强了各行费用开支的日常监控。

八、推行和完善分部门核算体系

分部门核算是中国银行加强内部管理、明确经营目标和提高效益的手段。实施分部门核算，可以更为综合地考核评价行内各职能部门的经营业绩和管理水平，充分调动其加强内部经济核算，改善经营管理，谋求最佳经济效益的积极性和主动性。以分部门核算为突破口，还可以推动全行上下的效益意识，逐步实行绩效挂钩。由于行内各部门所经营的银行业务品种不同，各个分行所在地区不同，客源不同，因此各个部门、各个分行所取得的效益不是简单的横向比较，而是与自身进行纵向比较，挖掘潜力，增收节支，提高经营效益。1999年，行内加强了分部门核算的推广力度，要求一级分行、地市行全面实施分部门核算。同时，建立以分部门核算为基础的绩效考核激励机制，试行自费绩效考核办法，即将40%的浮动工资部分作为机动奖励金，按照分部门的绩效考核结果予以奖励。

九、严格控制固定资产规模，大力压缩非生息资产

中国银行根据“四重战略”（重点地区、重点行业、重点客户和重点产品）和“注重成本，效益优先”的指导原则，制定了本行1999年度固定资产投资计划，并要求辖内各行严格执行计划，不得擅自购建固定资产。在新增固定资产的管理方面，严格审批各行上报的基建项目申请，对改建、扩建或购买、装修办公楼、宾馆、培训中心等项目进行严格控制，对于新建办公楼项目原则上一律不批。在营业网点办公用房的购置中坚持适用、大方的原则，牢固树立成本意识，在自身的资金和效益所能够承受的范围内适当改善营业办公条件，不贪大求洋，不搞豪华装修。1999年，中国银行在对固定资产投资总额进行压缩的同时，加大电子设备的投资比重，进一步促进本行的电子化进程、增加服务品种、提高服务的科技含量。对在建项目也加强了管理，优先为其安排固定资产投资计划，促其早日完工，尽快发挥投资效益。对于已峻工的项目，加紧做好竣工决算的批复工作，及时转账，尽快投入使用。

为了完善固定资产管理的相关制度，制定了《中国银行库存物资管理办法》和《中国银行集中采购管理办法》等规章制度。为了提高固定资产管理的效率，及时了解分行固定资产投资计划的执行情况，中国银行对固定资产投资管理系统进行了开发与测试，并下发各行上机使用。

1999年，中国银行按照中国人民银行的统一部署，结合财政部检查中反映出来的问题，对全系统历史形成的各种账外固定资产进行了全面、彻底的清理检查，并要求各分行在1999年12月31日前将账外经营、违规经营中清理出来的账外资产、负债、损益并入账内核算。

十、加强出纳管理工作

针对国内很多地区外币需求急剧增加的情况，中国银行采取从内地行调剂和香港调入的措施，保障本行外币现金的支付。积极与国家外管局和海关总署协调，解决了澳门中行经珠海办理港币、澳门元入境的问题。在制度建设方面，制发了新的《中国银行出纳错款处理办法》，以适应出纳业务发展的需要。

十一、加强与海外评级公司的协作与交流

1999年中国银行接待了穆迪公司、标准普尔公司、日本评级及投资信息公司的年度评审，对年报中的财务数据作出解释，并提供了大量的补充资料。以上公司在评审过程中，对中国银行的经营管理和财务状况等进行了比较全面的分析与评价，并给予了信用评级。通过对各评级公司发布的中国银行信用评级报告的研究，可以从一个测面了解外界对本行的评价，并从中有所借鉴。

十二、抓好人才引进，提高会计人员素质

中国银行一方面抓高学历、高知识结构人才的引进，要求各行从应届会计专业本科毕业生、研究生中选拔人才，充分发挥他们的聪明才智；另一方面抓现有会计人员的培训。并逐步要求各省级分行的会计处长，在任职前必须通过总行组织的会计处长任职资格考试，3～5年内必须具备注册会计师资格。

（中国银行财会部供稿 钱炯执笔）