Z民办高校内部控制存在的问题及完善对策

秦运范

随着高校数字化转型的深化，传统的内部控制模式无法适应高校的发展需求。Z民办高校是一家集团公司开办的高校，本文拟剖析Z民办高校内部控制存在的问题，针对性提出完善对策，有效防范舞弊和预防腐败，提升高校内部控制水平、服务高校的高质量发展。

一、Z民办高校内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不完善，监督与评价机制缺失

一是内部控制制度不够完善，如在采购制度中，对供应商的选择标准、招标流程的细节规定不够清晰，采购人员在执行过程中容易出现偏差。二是内部控制监督机构的独立性和监督时效性弱。Z民办高校内部审计部门虽然隶属于集团公司，但会受到学校管理层或其他部门的干涉，无法独立开展监督工作。同时，由于内部审计部门人员力量有限，通常是定期检查，而不是实时或动态监督，导致监督时效性弱。三是在评估风险控制的有效性时，没有具体的风险发生频率、损失程度等指标作为参考。同时，即使完成了内部控制评价，也较少根据评估结果及时调整和完善内部控制制度。

（二）信息系统不完善导致内部控制信息质量问题

一是Z民办高校内部多个业务信息系统虽然在一个界面，但系统集成性和共享能力不足，如财务系统的数据无法及时同步到科研管理系统中，导致在核算科研经费时可能出现信息滞后或错误。二是信息系统缺乏有效的数据治理机制，未设置必填项或数据传输过程中存在漏洞，数据的准确性、完整性难以保证，会造成关键信息缺失，管理层决策缺乏完整依据。三是信息系统长时间没有升级，如在新的教学模式（如线上线下混合式教学）出现后，系统中的信息不能很好地支持相关的教学管理工作。

（三）风险评估机制不健全

一是缺乏完整的财务风险评估指标体系，仅关注债务规模而忽视了学费收入稳定性、财政拨款按时足额到位情况等因素，不能全面评估财务风险。同时，对于资产负债率等关键指标，没有根据自身实际情况确定合适的标准。二是数据收集与分析能力不足。如未及时收集学校周边经济环境变化对招生情况影响（进而影响学费收入）的信息。同时，在评估校园建设项目的风险时，没有结合项目进度、资金使用情况等数据进行综合分析，只是简单地根据以往类似项目的经验来判断风险大小。即使采用定量分析，分析方法也比较落后，主要依靠简单的比率分析，难以通过数据挖掘等手段从海量数据中发现潜在的财务风险因素。三是仅定期评估财务风险（一般一年一次）。如新的税收政策会对学校的财务状况产生即时影响，但因缺乏动态评估机制，学校很难快速做出反应。

二、Z民办高校强化内部控制的路径

（一）完善内部控制制度和机制

完善内部控制体系，制定内部控制手册，明确相关业务的归口管理部门与配合部门，并细化内部控制管理流程，细化具体业务模块的管理流程与职责权限，建立制度健全、权责清晰、制衡有力、运行有效、风险可控、监督到位的内部控制体系。

1．全面梳理制度，细化操作流程。制定重大支出项目立项管理制度，将重大支出分为项目投资和固定资产购置类、信息化项目类、维修改造类等三类项目，分别设置不同审批流程、立项要求以及立项实施与风险把控要点；完善科研经费管理细则，对项目申报、立项、实施和管理实施全流程管控，从项目经费管理、预算管理、配套经费管理多方面规范支出范围，明确各流程风险控制点；制定采购流程手册，包括申请、审批、招标等各环节具体要求。

2．实施预算控制，强化预算执行内控制度，重点实现对费用支出和资金的控制。一是实施全面预算管理，建立完善零基预算管理和目标考核制度，遵循“以收定支，量入为出”原则，严格控制成本支出；严格执行“费用包干，超支自负”制度，将办公费、差旅费等指标量化分解至院系部门，分阶段考核，确保指标落实。二是明确决策与执行权限，制定严格的预算审批制度，加强过程性考核，及时调整偏差，提高预算执行率。按照刚性支出、经营弹性支出等实施分类清单式管理，设置预算审批流程、预算外审批流程、预算内事项调整流程、专项预算内外审批流程，明确各审批节点及职责权限与风险控制点。三是强化资金管理内部控制，运用多银行账户平台系统实现资金的实时管控。

（二）强化内部控制监督、评价机制

1．建立内部控制三级监督考核机制，强化内部控制监督检查的时效性。保证内部审计部门的相对独立性，同时加大审计范围及力度；为了规避内审部门人员不足问题，在学校专门配备监事会人员进行日常监督；学校内部成立考核办，形成业务层面日常监督，对发现问题及时处理，以起到较好的监督效果。

2．完善绩效管理方法，强化内部控制评价机制有效性。针对学校管理层人员，将定性和定量指标相结合进行多维度考核管理，从月度绩效考核、满意度考核（分为上级满意度、周边满意度、下级满意度和客户满意度，根据不同层级、岗位赋予满意度测评分值并进行考核）、GL/GC考核（即“干了什么/干成了什么”）、GS考核（针对单位、部门设置的年度重点工作，年初制定GS考核目标后赋予目标事项分值并量化考核）、EER考核（针对重要岗位、重要领导、重点项目进行工作责任心、时效性、执行力考核）、KPI考核、监事会考核（针对巡查经营管理过程中发现的问题，监督和维护学校的合法权益，对存在问题的责任人进行监督考核）设置考核维度与频次。针对中基层人员，则从月度绩效考核、满意度考核、GL/GC考核、EER考核、监事会考核设置考核维度与频次。同时与目标管理相结合，充分利用评价结果，对发现的问题制定详细的整改计划，明确整改责任部门和责任人，规定整改期限，跟踪整改落实情况，确保问题得到有效解决。

（三）优化财务信息系统，提升内部控制效率

一是全面规划校园网建设方案，推进多网融合，提高终端设备泛在接入能力和智能运维水平，使科研系统信息可以实现与财务系统对接，减少舞弊行为发生。提升教室资源使用信息准确性，实现对教室的集中管理和控制，使教室及设备的使用合理化、科学化，减少资源浪费。二是搭建校内数据共享平台，打破各部门之间的数据孤岛，学生缴费信息、项目经费信息等所有财务有关数据可在平台上进行集中管理和共享。各部门根据权限访问和使用数据，在保证数据完整性同时，降低更改数据的可能性。三是优化财务信息系统的功能，实现财务业务流程自动化。在OA系统设置各种成本费用支出报销流程、电子审批流程，报销单自动在各个审批节点流转，提高报销效率，减少人工干预可能带来的错误和舞弊风险。同时对每个审批节点设置时间要求，对超时限者进行处罚，提高内部控制信息的及时性。

（四）完善风险评估体系

1．建立专门的风险评估团队，完善风险评估指标体系，定期进行风险识别和评估，明确风险点，形成书面风险评估报告。鼓励全体教职工参与风险识别过程，通过组织研讨会、问卷调查等方式，收集各方意见，形成全面的风险清单。有必要时聘请具有专业胜任能力的第三方机构开展风险评估工作。

2．引入先进技术手段，定性与定量结合分析数据。对于财务风险，利用财务比率（如流动比率、资产负债率）来衡量资金流动性和偿债能力；对于招生风险，可以统计历年招生人数、录取分数线与市场竞争、人口变化等因素的相关数据，建立数学模型进行分析。同时运用大数据分析、数据挖掘等技术，收集和分析大量的内外部数据，如学校历年运营数据、行业发展数据、政策法规数据等，挖掘潜在的风险模式和趋势。

3．建立动态风险评估机制，实时监测风险。利用信息系统，设置资金预警指标，当资金流动出现异常（如账户余额低于安全线、某项费用支出超出预算一定比例）时，系统及时发出警报。重视对风险评估结果的应用，制定控制措施，实现对风险的及时有效控制。

总之，民办高校需立足自身特点，通过系统性改革完善内部控制体系，有效防范各类风险，保障办学质量，服务高校的可持续发展。

（本文系河南省教育厅财务管理科研项目“高校内部审计的流程优化与质量控制研究”<2024C42>、河南民办教育调研课题“‘双高计划’背景下民办高职院校大数据与会计人才培养模式化研究”的阶段性研究成果）

（作者单位：郑州工业应用技术学院）

责任编辑　姜雪

主要参考文献

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