时间:2022-03-13 作者:戴重辉
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摘要:
中国核电现代税务管理体系的构建
戴重辉■
摘要:为有效防范涉税风险,充分享受国家税收优惠政策,推动公司高质量发展,中国核电提出建设以服务企业安全生产、市场开发、科技创新为中心,以合规管理为指引,以税务管理信息化为突破口的企业现代税务管理体系,逐步形成精确识别风险、精细防控风险、精准享受优惠、精诚共抓实效的“四精”体系,并进行了模式创新、制度创新、工具创新、技术创新、业务创新、机制创新六个方面的创新,优化了企业财务管理体系的结构,完善了企业财务管理体系的功能,增强了企业财务管理体系创造价值的能力。
关键词:税务管理;税收优惠;增值税;研发费用;加计扣除
中图分类号:F812.42文献标志码:A文章编号:1003-286X(2021)22—0016—03
近年来,大数据、信息化的应用大幅提升了税务机关征管能力,同时资本市场对上市公司合规监管不断提出更高要求。上市公司中国核能电力股份有限公司(以下简称中国核电)为有效防范涉税风险,积极落实国家税收优惠政策,推动公司高质量发展,探索构建了现代税务管理体系,进行了多方面的税务管理创新,取得了良好的实施效果。
一、构建现代税务管理体系的目标
中国核电现代税务管理体系的构建
戴重辉■
摘要:为有效防范涉税风险,充分享受国家税收优惠政策,推动公司高质量发展,中国核电提出建设以服务企业安全生产、市场开发、科技创新为中心,以合规管理为指引,以税务管理信息化为突破口的企业现代税务管理体系,逐步形成精确识别风险、精细防控风险、精准享受优惠、精诚共抓实效的“四精”体系,并进行了模式创新、制度创新、工具创新、技术创新、业务创新、机制创新六个方面的创新,优化了企业财务管理体系的结构,完善了企业财务管理体系的功能,增强了企业财务管理体系创造价值的能力。
关键词:税务管理;税收优惠;增值税;研发费用;加计扣除
中图分类号:F812.42文献标志码:A文章编号:1003-286X(2021)22—0016—03
近年来,大数据、信息化的应用大幅提升了税务机关征管能力,同时资本市场对上市公司合规监管不断提出更高要求。上市公司中国核能电力股份有限公司(以下简称中国核电)为有效防范涉税风险,积极落实国家税收优惠政策,推动公司高质量发展,探索构建了现代税务管理体系,进行了多方面的税务管理创新,取得了良好的实施效果。
一、构建现代税务管理体系的目标
(一)总体目标
中国核电围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局,深化税务管理制度建设,着力建设以服务企业安全生产、市场开发、科技创新为中心,以合规管理为指引,以税务管理信息化为突破口的现代税务管理体系,逐步形成精确识别风险、精细防控风险、
精准享受优惠、精诚共抓实效的“四精”体系,以充分发挥税务管理对企业发展的积极促进作用,为推动企业可持续和高质量发展提供有力支撑。
(二)具体目标
1.精确识别风险。税收风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税收法律法规规定,而导致企业未来利益的可能损失。一般是由两大类原因产生:一是企业在开展业务过程中,因过多地重视商业目的的实现,而忽视税法有关规定所产生的税收风险,如应纳税而未纳税、少纳税,最终面临补缴税款及滞纳金、行政处罚等风险,二是对企业经济业务,由于对税法规定理解、掌握不准确,从而错误适用税收政策,造成多缴或少缴税款,使企业承担了不必要的税收负担。中国核电通过税务管理“健康体检”、完善内控制度建设、搭建经验交流平台等多种方式,实现精确识别在
生产经营、资本运作过程中的涉税风险。
2.精细防控风险。中国核电通过完善制度建设、参与决策、提高信息化水平、加强人才培养等手段,实现精细防控风险。采取机防和人防相结合的方式,注重从业务前端开展源头治理。在具体策略上与业务需求紧密结合、因势利导、统筹兼顾,不仅给出专业判断,更给出可行解决方案。
3.精准享受优惠。中国核电将税务管理嵌入企业经营决策,参与企业重大事项审查和决策。在实际工作中注重结合业务情况充分享受税收优惠,最大限度实现税收优惠的政策效应,通过参与重大事项决策,预见其所可能承担的税收负担并在调研、测算基础上积极争取优惠政策,同时又防止过度筹划所导致的税收优惠滥用风险。
4.精诚共抓实效。构建企业现代税务管理体系不单是财务部门的事情,要
作者简介:戴重辉,中国核能电力股份有限公司财务部高级主管,全国第六批税务领军人才学员。
善借力、促合力。中国核电在实践中:一是注重做好业财融合,通过信息化系统建设打通投资建设、商务采购、生产运行、会计核算等各环节,通过科学制定绩效考核与激励体系,促进局部与整体之间的协调。二是做好上下级联动,注重发挥成员公司积极性和有效利用其人力资源,最大限度发挥整体优势。三是搭建税企沟通桥梁,最大限度争取各级税务机关对于企业税务管理工作的指导、理解和支持。
二、构建现代税务管理体系的路径
中国核电在构建现代税务管理体系过程中进行了六方面的创新,即模式创新、制度创新、工具创新、技术创新、业务创新、机制创新,以解决现存的痛点、难点,实现“四精”目标,取得显著成效。
(一)模式创新
中国核电2019年成立税务管理专项工作组,对内建立了一支技能精湛、执行力强的税务管理专业团队,打造了板块税务工作信息沟通及经验共享平台;对外通过聘请常年税务顾问,初步形成内外部双轮驱动的人才支撑体系。该体系的工作目标是密切跟踪税务政策前沿、系统研究税务合规建设、着重解决涉税难点问题和统筹策划重要税收优惠,进而实现资源统筹集约、加强智慧共享和提高整体水平。
(二)制度创新
1.编制《中国核电税务风险评估及筹
划报告》。中国核电将加强整体税务筹划和税务管理作为财务管理工作的一项重要内容。为使管理层、业务人员及财务人员准确理解和把握税收政策,科学合理进行税务筹划,中国核电组织编写了《中国核电税务风险评估及筹划报告》。报告对公司组织架构、业务模式、关联交易、税收优惠政策享受、税收政策合理运用、税务管理等方面涉及的重点、难点等问题提出了税收管理思路。
以适用安全生产专用设备、节能节水专用设备、环境保护专用设备投资额的10%抵免企业所得税政策为例,中国核电在调研基础上在秦山核电、福清核电厂开展试点,并总结、提炼工作经验,在专用设备采购、技术鉴定、出入库管理、使用状态记录、会计记录等全链条探索出可行的管理流程(见图1),为今后节税潜力的释放打下良好基础。
2.完善税务风险内控体系。中国核电陆续编制完成了税务管理领域九项制度,分别为:《税务管理导则》《增值税操作管理导则》《企业所得税操作管理导则》《发票管理导则》《房产税及土地使用税管理导则》《印花税管理导则》《个人所得税管理导则》《非居民税务管理导则》《科研项目经费管理导则》。通过制定制度,明确了相关税务管理细分领域的管理依据、管理职责、管理流程和管理内容,并突破原有制度编制的体例,引入流程图、流程表和风险点,将内控、风险管理方法融入制度建设,通过预防性控制手段,有效提升税务风险内控管
理质量,尤其对于“远新小”单位提高内控水平,效果显著。
以《增值税操作管理导则》为例:规范并明确了各部门在执行税务管理工作中的岗位职责;工作流程中包含税种与税目核定、一般纳税人资格认定、增值税销售业务处理、增值税购进业务处理、增值税减免业务处理、增值税应纳税额确认与会计处理、增值税申报与缴纳、增值税档案管理八大环节,在每一环节中明确政策依据、公司业务工作流程、风险点及对应措施,并通过编制流程图与流程表进一步强化不同环节间的逻辑关系。
中国核电连续四年开展税务管理总结报告,通过总结报告的形式,全面收集了成员公司上一年度的涉税数据,通过不同成员公司数据的横向比较和不同年度间纵向数据的趋势分析,找到税务管理的薄弱环节。在数据分析的基础上,编制年度税务管理总结报告,通过会议的形式进行横向对标和宣贯最佳实践,通过检查性控制手段,有效提升税务风险内控管理质量。
(三)工具创新
中国核电编制并不断完善《中国核电税收优惠矩阵》(见图2)和《中国核电税收风险地图》。在《中国核电税收优惠矩阵》中:纵向按税种列示了税收优惠政策,横向覆盖全部子企业。在数据展示区利用四种颜色标明四种状态:绿色表示已稳定享受,主要关注合规风险;黄色表示有相关业务,满足政策要求,或通过努力可以满足政策要求,主要关注如何享受;蓝色表示没有相关业务,不适用;红色表示有相关业务,不能满足政策条件,但希望可以享受的政策,主要关注如何争取。《中国核电税收风险地图》运用风险管理理论,从风险发生的可能性和风险的影响程度两个维度对企业的涉税风险进行扫描,将风险事项区分为高风险区域、中风险区域和低风险区域,并有针对性地制定风险应对措施。
(四)技术创新
信息系统建设能够有效提高企业的税务管理能力,提升税务基础工作效率和工作可靠性,且在强化企业整体税务管控力度、建立税务风险监督预警体系方面有着天然优势。中国核电下属子公司主要是从事核力发电或核电相关服务,在业务范围、运作模式方面具有较高的相似性,在中国核电范围内推进税务信息化建设,有效促进了企业的纳税遵从管理,降低了涉税风险并提升了价值创造能力。
1.在采购管理系统中应用增值税电子发票。中国核电ERP系统自2015年投运以来功能日益健全,先后上线了供应商交互管理系统、采购合同全生命周期管理和内容模块化管理系统,实现了物料编码标准化管理。开具增值税发票要求通过供应商协同平台,系统自动进行推送,供应商开票完成后在会计处理阶段挂接采购订单,实现了提报采购需求、合同立项、合同签订、合同执行的全流程信息化管理。
2.在会计管理系统中应用增值税电子发票。中国核电在建立会计共享中心的过程中同步进行了财务信息系统建设,完成了业务统一与标准化、前端业务发起与审批流程电子化,并依托业务单据二维码识别技术,实现了对原始凭证的批量扫描、自动识别、分组及挂接上传,从而高效完成了电子报账流程、纸质报账单据和电子扫描影像的相互转化及自动匹配。同时,通过OCR(光学字符识别)技术识别增值税纸质票面关键信息并和税务系统进行对接,实现了增值税发票的自动查重和自动真伪核验。
(五)业务创新
中国核电深化业商财税融合、上中下三级联动,从加强预算管理、完善会计核算与会计控制、研发费用加计扣除应扣尽扣、技术开发合同备案免税四个方面打造科研项目经费管理体系,助力
企业科技创新,提高企业发展质量。
在项目立项和批复环节严把预算编制质量,注重发挥科研归口管理部门管控职能;在项目执行阶段及时通过预算分析反映项目进展和管理情况,并及时将相关情况反馈给项目负责人,按程序做好预算的调整工作,通过预算管理有效分配、释放资源,保障科研项目实施工作。
核算环节建立了完整、有效的会计控制流程,通过信息系统加强科研经费的项目制核算,并实现科研项目预算和核算间的信息化联动,提高会计信息质量的同时加强了会计信息的利用和分析。
费用扣除环节建立了生产与研发共用人员及设备折旧分配方法,有效开展工时统计,对生产经营与研发活动共用人员及设备进行工时记录,将共用人员的相关费用按照实际工时比例等合理方法在生产经营费用与研发费用之间进行分配,努力做到研发费用应扣尽扣,通过充分享受税收优惠政策,增强科研项
目的资金保障能力。
(六)机制创新
中国核电将税务管理纳入公司目标考核激励体系,在《目标考核激励体系(MKJ)管理和评分办法》中设置专项重点任务,并组织成员公司积极申报专项重点任务。另外结合工作开展情况和降本增效要求,按季度组织MKJ嘉奖申报及核定,按利润贡献比例兑现嘉奖。对重点涉税事项,设置财税政策争取专项奖励。通过将年度税务管理重点任务纳入公司绩效考核目标体系,有效调动了成员公司的积极性,形成了业商财融合、上下级联动的共治管理体系。
三、税务管理体系的实施效果
首先,通过构建现代税务管理体系,提高了风险管理的价值创造能力。中国核电连续五年获得上交所信息披露A级,在2020年非公开发行中获得上交所快速审核通道,其中税务的合规管理提供了坚实保障。最近三年(下转第21页)
(上接第 18 页)中国核电管理的 19 家主
要二级成员单位获得纳税信用 A 级的比
例稳步提高。
其次,在风险管理质量提升的同时,
税务管理体系的价值创造能力显著提
升。2020 年中国核电积极落实减税降费
政策,全年降本增效 2 亿元。在税收政策
鼓励加大科技创新投入方面,通过加强
研究开发费用税前扣除管理,中国核电
2020 年较 2019 年因享受该项优惠政策而
产生的增加抵减税额达到 5 394 万元,增
幅达到 59%。通过理顺公司内部研发任
务承担单位与研发任务出资单位权利、
义务关系,从税务管理角度指导双方签
订首个委托研发合同《核电安全生产管
理平台研发合同》,指导研发任务承担
单位向所在地政府主管部门申请适用技
术开发合同免征增值税政策,2020 年减
免增值税 418 万元。在积极落实增值税
税制改革政策方面,通过积极研究、宣
贯政策,并利用一年一度的税务管理总
结搭建起成员公司信息沟通的纽带和桥
梁,2020 年中国核电新取得增值税留抵
退税 426 万元,服务业增值税加计抵减
812 万元。在挖掘、适用税收优惠新政策
方面,通过与业务部门通力协作,整理
固定资产卡片信息,通过适用固定资产
加速折旧政策,2020 年较 2019 年增加抵
减所得税税额 2 896 万元。
责任编辑 陈利花
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