时间:2023-12-07 作者:刘建宾 来源:《中国财政》2023年第22期
摘 要:中国国家铁路集团提出构建铁路“六个现代化体系”重要部署,其中财务部门承担构建现代化经营管理体系的使命任务,税务管理作为财务管理的重要组成部分,实现铁路税务管理现代化对于提升集团整体财务管理水平,早日建成世界一流企业具有重要的意义。本文梳理了铁路企业税务管理现状,在此基础上提出了建设铁路现代化税务体系的初步设想,以期对推动我国铁路事业高质量发展有所助益。
关键词:铁路企业;税务管理;财务管理
铁路企业税务管理现状
近年来,铁路税务工作在政企分开、公司制改制等重大改革过程中,持续服务改革改制工作、平稳实现“营改增”、落实国家减税降费、服务保障“走出去”项目,现代化税务管理体系初步构建,支撑保障作用初步显现,铁路税务管理工作取得了明显成效。
一是高度重视源头治理,健全完善税务管理制度。铁路企业在政企分开后,高度重视税务管理制度顶层设计,根据国家税收政策和国铁集团财务管理制度,新制定、修改完善了一批税务管理制度办法,形成了以增值税汇总纳税、企业所得税统一纳税为基础的集团化税务制度体系,税务管理制度不断健全,推动企业税务管理工作规范化、标准化、国际化。
二是认真履行纳税义务、深入贯彻国家税收政策。铁路企业积极履行政治责任、社会责任、经济责任,按照“应缴尽缴、应享尽享”的原则,认真履行纳税义务,规范缴纳各项税费,保持了良好纳税信用,“十三五”期间累计缴纳各项税费超千亿元,为保障国家财政收入发挥了重要作用。国铁集团下发指导意见,督促铁路企业积极贯彻落实国家各项减税降费政策,有效降低铁路企业运营成本,缓解了铁路企业资金压力,加快铁路建设;同时主动降低货运价格,让利铁路货运客户,为降低社会物流成本作出积极贡献。
三是充分运用税收政策,积极探索业税融合。铁路企业不断探索税务规划模式,对铁路企业重大投融资、股改上市、改制重组、资产“三化”、重大合同签订等重大涉税事项靠前站,在方案设计阶段提前介入,结合铁路生产经营特点,深入研究与铁路企业生产经营相关税收政策,深入探索业税融合。搭建铁路企业内部税务实务案例交流平台,交流税务管理经验,分享税务工作做法与成效,促进铁路企业互相学习借鉴,共同成长进步,税务遵从度不断提高,业税融合深入推进。
四是强化风险防范治理,有效防范系统性税务风险。铁路企业主动适应国家税制结构优化、税收立法、以数治税等改革和监管要求,加强税务风险防控,分业务、分税种梳理涉税风险点,制定针对性措施。探索建立税务风险预警指标,通过税务管理信息系统及时预警税务管理风险点,做好风险源头防范工作。
五是注重税务人才培养,配齐配强税务管理力量。目前,国铁集团所属各铁路局集团公司均设置了税务管理办公室,负责税务管理工作。国铁集团所属其他企业配备了专(兼)职税务管理人员。税务管理机构和人员全部配备到位,税务管理力量不断增强,为铁路税务管理健康可持续发展提供坚强的队伍保障。
建设铁路现代化税务管理体系初步设想
近年来,铁路企业不断深化市场化改革,积极推进建设世界一流企业,有序推动现代化铁路经营管理体系建设。但是铁路税务管理水平与建设世界一流企业,实现铁路经营管理现代化体系的要求还有一定差距。铁路企业为更好服务铁路现代化建设,还需不断强化税务管理工作,建设现代化税务管理体系。
(一)建设成熟完备的税务管理制度体系。加强顶层设计,根据国家税收法律法规,制定国铁集团“1+6+N”的三级税务管理制度体系,作为国铁集团税务管理、内部控制的主要依据。主要任务是制定“1”总纲制度——税务管理办法,作为税务管理的根本性制度;在税务管理办法框架下制定税收优惠落实管理办法、税务风险防范管理办法、税务规划管理办法、国际业务税务管理办法、税务信息化管理办法、税务人才队伍管理办法6个分项制度,作为税务管理的基本性制度;在根本性和基本性制度下,可以根据税务管理具体业务,制定若干的业务性制度。
(二)建设精准有效的优惠政策落实体系。一是建立与国家和地方财税部门沟通协调机制,充分发挥税务管理办公室职能,建立税企定期协商机制,及时反馈企业涉税诉求,沟通企业生产经营情况。二是加大税收政策宣传力度,增强政策运用能力。充分利用现代信息技术和传播手段,增强税收政策宣传工作的精细化、个性化,努力提升全行业税务理论素养和政策运用能力。三是加强财税政策研究,做好政策影响分析。紧盯国家财税政策动态,及时进行政策分析,按月发布税收政策分析报告,指导铁路企业贯彻落实相关政策,认真分析税收政策变化对企业的影响并及时提出意见建议。四是建立健全政策落实情况考核机制。推动税收政策落实清单制管理,形成“目标明确、动态调整、年度兑现”的政策落实考核机制,将税务目标纳入考核评价体系,提升税务管理在企业管理中的重要性,对完成目标的企业进行激励,对未完成目标的企业进行考核,真正促进各企业重视税务管理、提升管理水平。
(三)建设合规创效的税务规划体系。一是加大税务规划宣传力度,推动树立“有业务就涉税”的意识,特别是强化企业高级管理人员对税务规划工作重要性的认识程度。推动税务管理人员靠前站,全程跟踪业务设计全过程,依法合规对各业务环节提出税务规划建议,避免出现不可逆的结果。二是完善“全业务、全流程、全税种”税务规划机制,降低改革和生产经营成本。充分利用税务规划操作指南,做好企业全生命周期、重大经营决策事项和重大合同签订的全税种税务规划,强化事前规划、事中控制、事后评价的流程管理,推动税务规划工作依法合规、落地见实效。三是完善税务管理共享交流机制,持续推进业税融合。开展管理经验和典型实务案例交流共享,整理积累国铁集团所属企业关于税务制度建设、政策落实、税务风险防范、税务规划等方面好的做法和实务案例,提供借鉴和参考,整体提升税务管理水平。四是积极开展与社会中介、高等院校、科研机构的合作,以扩展税务管理人员业务能力,为企业经营管理中重大、复杂的涉税事项提供税务咨询、协助办理涉税事项。
(四)建设合作共赢的国际税收管理体系。一是配合国家主管部门国际税收规则制定,服务铁路国际联运、“走出去”项目。积极与国家主管部门沟通,在税收协定签订、修订过程中考虑铁路运营建设实际情况。二是积极应对经济数字化税收挑战。“双支柱”方案的实施将影响跨国业务原有的税收安排,要认真研究,提前规划、筹谋,应对变化。三是做好境外项目所在国税收政策研究,统筹税务风险和成本安排。深入研究中老铁路、雅万高铁等项目所在国税收政策,充分利用税收协定,做好在境外经济业务涉及的企业所得税、个人所得税规划工作。
(五)建设严密规范的税务风险防范体系。一是推动税务管理集团化,以增值税汇总纳税、企业所得税统一纳税为基础,进一步扩大汇总(统一)纳税范围,推动税务管理集团化。制定标准化的纳税申报、发票管理流程,加强属地纳税税种的集团化管理,从而推动集团各企业及时履行纳税义务、缴纳各项税款,防范税收违法失信行为,维护企业良好纳税信用。二是建立税务风险预警指标,通过税务管理信息系统及时预警税务管理风险点,做好风险源头防范工作。三是适应国家税制结构优化、税收立法、以数治税等改革和监管要求,加强税务风险防控,定期开展税务风险监督检查,及时发现和消除税务风险隐患。四是提升税务管理人员业务能力。通过组织铁路企业税务管理人员调研路外企业、铁路企业内部定期交流、开展税务管理人员培训等形式,增强税务管理人员对税务政策理解和执行能力,降低税务管理风险。
(六)建设便捷高效的智慧税务体系。一是完成铁路税务管理数字化转型。按照国铁集团“统一指挥、统一实施”的路线,“统一领导、整体设计、两级推进、多方联动、模块化开发”的原则推进铁路税务管理税务数字化转型。二是构建智慧纳税申报系统。完善税务管理信息系统,通过与国铁集团财会信息系统、合同管理系统、物资采购管理系统,国家税务总局信息系统互联互通,采用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术,构建智慧纳税申报系统,实现纳税申报一键完成,提高工作效率。三是构建智慧税务分析系统。系统运用各领域知识,依托机器学习算法构建特定的税收分析模型,不断提高模型精度,提高模型的解释能力,对未来情况进行分析预测,辅助管理者做出科学评估、正确决策。四是构建智慧税务风险防范系统。将税务风险预警指标体系嵌入税务管理系统,实现涉税数据间的逻辑关联、智能比对、自动验证,高度自动化分析数据,提前研判潜在的涉税风险。五是积极推广应用电子发票。完善电子发票制度,制定《电子发票管理办法》。构建全路统一、标准健全、格式规范、技术领先的电子发票服务平台,对铁路企业电子发票进行统一管理。加快推进铁路电子发票实施,实现旅客报销凭证电子化;有序推进铁路货运电子发票实施,服务铁路客户,逐步将各类业务电子发票归集到电子发票服务平台管理,实现铁路企业电子发票集中管控。
(七)建设专业高效的人才队伍体系。一是加强税务管理人员队伍建设。组建一支理想信念坚定,有担当、能担当、强担当的新时代高素质税务管理人员队伍,不断加强思想淬炼、政治历练、实践锻炼和专业训练。二是建立人才培养选拔机制。在全路范围内,选拔符合条件的财务人员建立“税务专家人才库”,由税务专家牵头开展重点课题研究和应用,提升解决实际问题的能力水平,充分发挥专家在建设铁路现代化税务管理系统过程中领军作用。根据工作需要,招聘一定数量财税专业优秀高校毕业生充实到税务管理队伍中,选派有培养潜力的优秀年轻人才到路外业务合作单位、先进企业挂职锻炼。三是加强与知名企业、金融机构的战略合作,通过联合攻关、共建智库、管理咨询等方式,帮助经营管理人才拓宽视野、增长才干。培养一批熟悉国际规则、具有国际视野的税务管理人才团队。加大经营管理人才多部门、多岗位、多企业轮岗交流力度。四是要加强税务管理业务培训和交流,支持税务管理人员参加纳税辅导和业务培训,鼓励税务人员参加税务师等职业资格考试,不断提高业务素质和职业道德水平,建立与铁路企业发展相适应的税务管理人才队伍。
(作者单位:中国国家铁路集团有限公司)
责任编辑 吕怡慧
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 投诉举报电话:88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号
投约稿系统升级改造公告
各位用户:
为带给您更好使用体验,近期我们将对投约稿系统进行整体升级改造,在此期间投约稿系统暂停访问,您可直接投至编辑部如下邮箱。
中国财政:csf187@263.net,联系电话:010-88227058
财务与会计:cwykj187@126.com,联系电话:010-88227071
财务研究:cwyj187@126.com,联系电话:010-88227072
技术服务电话:010-88227120
给您造成的不便敬请谅解。
中国财政杂志社
2023年11月