为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》文件精神，提高代理记账工作水平、规范代理记账执业行为、促进行业健康有序发展，2023年11月财政部制定印发了《关于新时代加强和改进代理记账工作的意见》（以下简称《意见》）和《代理记账基础工作规范（试行）》（以下简称《规范》）。本文对《意见》《规范》的背景、意义和主要内容进行解析，并结合深圳市代理记账行业协会（以下简称深圳协会）具体工作，就如何学习贯彻文件精神谈谈自己的认识。

根据全国代理记账机构管理系统数据统计，我国现有取得行政许可的代理记账机构超10万家，从业人数超30万人，代理服务客户数超600万家，实现年营业收入超过300亿元，代理记账行业呈现快速发展格局，市场规模不断扩大，但目前各地的代理记账行业仍处于粗放式发展和粗放式管理的阶段。随着新技术、新经济、新业态不断涌现，传统代理记账机构业务模式受到一定冲击，具有一定规模的数字化、现代化代理记账品牌“龙头”、标杆企业数量依然偏少，小而散的总体产业结构仍未得到有效改变。部分个人和代理记账机构规范化程度不高、会计信息质量偏低、执业质量参差不齐、守法意识淡薄、无证经营、低价竞争、虚假承诺等问题依然存在，既增加了监管难度，也不利于行业发展壮大，严重阻碍了行业健康可持续发展，损害了代理记账机构发挥好执业监督作用、履行好会计服务职责的根基。《意见》通篇完整、准确、全面贯彻了新发展理念，坚持问题导向与系统思维，坚持监管与服务并重，充分肯定了代理记账机构作为专业服务中小微企业成长发展的重要力量发挥的积极作用。从总体要求、进一步健全法治体系、加大监督管理力度、促进高质量发展、保障措施五部分内容加强了代理记账工作的闭环管理，明确了新时代加强和改进代理记账工作的指导思想、基本原则和工作目标；围绕牢基础、强监管、促发展三个方面提出了35条具体措施和6条保障措施，明确了进一步健全法治体系、加大监督管理力度、促进高质量发展的具体方法路径。《意见》的发布为新时代加强和改进代理记账工作提供了全新方法论、创新意见书、经典路线图，必将有力推动代理记账机构独立、客观、公正、规范执业，提高代理记账工作水平，维护会计服务市场秩序，有利于加快构建代理记账行业新发展格局。

代理记账机构从事社会性会计服务活动是财会监督工作机制的重要一环，其执业水平直接影响着广大中小微企业的会计信息质量。《规范》与《中华人民共和国会计法》《代理记账管理办法》等相关法律法规进行了有效衔接，共同形成了代理记账行业管理的制度规范体系，健全了代理记账行业监管机制，夯实了法治基础。《规范》以代理记账机构开展代理记账工作的主要业务流程为主线，分为总则、业务承接、工作计划、资料交接、会计核算、质量控制、人员管理、档案管理、附则九章共计四十五条，对每个业务流程都提出了具体的操作规范和质量要求，明确和统一了执业标准。此外，为更好地指导代账机构开展代理记账工作，《规范》还一并制定了《代理记账业务委托合同（参考示例）》《代理记账业务工作计划（参考示例）》《资料交接手册（参考示例）》《原始凭证交接表（参考示例）》及《会计档案移交清册（参考示例）》五项参考范例供代理记账机构开展相关业务活动时参考使用，以解决行业执业标准不统一、覆盖范围相对有限、权威性不够高等问题。《规范》的发布为进一步规范代理记账机构执业行为，推动代理记账机构规范承揽和开展业务，把控防范执业风险，打造法治化、规范化、市场化的营商环境等提供了制度遵循和制度保障，为新时代加强和改进代理记账行业监督管理提供了具体可操作的政策依据，将大幅提升行业治理能力和治理水平，有力推动代理记账机构转型升级，更好发挥在服务中小微企业发展中的专业支持作用。 

《意见》“（一）健全完善法律规章制度”强化了从事代理记账业务的法律责任和代理记账管理的有关要求，细化了违法违规情形，明确了处理处罚标准。要求地方建立健全代理记账行业管理具体实施办法，加大行业法律法规宣传贯彻力度，营造依法依规执业的良好氛围。深圳协会一直积极发挥“政府助手”职能作用，主动配合深圳市财政局、税务局参与制定本地区代理记账行业管理具体实施办法，及时向上级财政、税务部门反馈运行中的实际情况和问题。同时注重行业法律法规宣传贯彻，积极组织开展各类行业法律法规培训宣传活动。今后，协会将抓紧制定两个文件的学习贯彻宣传工作方案与可执行计划，在全体会员机构中通过线上线下结合的方式多轮次深入开展政策解读及运用，确保文件精神及时在深圳市代理记账机构落地生根。同时紧盯两个文件的贯彻执行，及时报送反馈执行过程中发现的新情况、新问题，总结推广学习贯彻执行典型经验，持续提升会员机构的依法依规执业水平，不断增强行业发展信心。

《意见》“（二）制定实施行业执业规范”强调了制定全国统一的代理记账基础工作规范的重要性，强化了代理记账业务的主要工作流程、内部管理与会计信息质量控制要求，明确了将执业规范作为衡量代理记账机构执业质量、开展监督检查的重要依据。深圳协会将积极配合主管财政部门抓好《规范》的学习贯彻执行，督促全体会员机构不折不扣学习执行，逐步完善内部控制制度，提升内部管理水平和风险防控能力，规范承揽和开展业务，严格按照国家统一的会计制度进行会计核算，保证会计信息质量。

《意见》“（三）进一步加强行政监督”提出要完善全国代理记账行业监管服务平台，构建全生命周期管理闭环，建设行业标准信息库，提升非现场监管能力。全国代理记账行业监管服务平台投入使用后，国家对代理记账行业将全面实现信息化、数字化管理，将有力促进行业治理和系统化监管。深圳协会将积极协助主管财政部门督促会员机构做好年度备案、变更登记等工作，加强会员机构报送信息的真实性、完整性要求提醒，进一步夯实深圳协会会员机构的基础信息统计。

《意见》“（四）发挥行业协会自律监督作用”提出要完善代理记账行业协会管理机制，加强对行业协会的政策和业务指导，建立健全工作联系机制。推动行业协会吸纳更多会员机构，建立会员机构综合评价体系。引导行业协会按照有关规定做好会员的自律监督工作，加大违法违规行为惩戒力度。鼓励行业协会定期开展行业分析工作，加强行业协会间业务交流。将行业协会的评价监督结果作为财政部门强化监管、优化服务的重要参考。这条意见从根本上明确了地方财政部门对行业协会的主管关系，强化了财政主管部门对行业协会的政策和业务指导力度，同时也赋予行业协会更多的行业自律和协助监管工作职能，有利于更好发挥行业协会在开展行业自律推进诚信建设工作中的作用，进一步提升行业协会的社会地位。深圳协会一直主动接受深圳市财政局的业务指导和监管，建立了定期工作汇报联系机制，向全体会员机构及时传达落实主管部门的监管要求和日常工作安排，按要求完成协会年度备案工作，积极开展行业自律监督。今后，协会将结合对文件精神的学习贯彻，进一步加强非会员入会宣传引导工作，吸纳更多的非会员代账机构加入协会、纳入监管；尽快建立会员机构综合评价体系，进一步加强会员机构的内部控制建设和服务质量监督；定期开展行业分析工作，将评价结果及时反馈给主管财政部门，作为日常监管的重要参考；充分运用信用记录、警示告诫、公开曝光等方法加大违法违规行为惩戒力度，推动会员机构主动提升执业质量。在行业协会间业务交流方面，深圳协会建立了会员与会员、协会与其他商协会、协会与各省市县区行业协会的常态化合作与线上线下交流互动机制，如定期组织开展培训沙龙、会员走访、调研座谈、校企合作等交流互动活动，连续五年与各省市兄弟协会共同组织开展五届“12.26”诚信亮证节和一届代理记账行业博览会等。今后，深圳协会还将继续扩大与各省市代理记账行业协会的交流与合作，广泛学习借鉴各兄弟协会的先进经验。

《意见》“（五）提升信用监管效能”提出要建立健全代理记账行业信用信息采集、使用和管理制度，制定实施行业信用评级评价制度和标准，建立健全信用分级分类监管机制，通过守信激励和失信惩戒措施持续加强行业诚信建设。这条意见把加强行业诚信建设摆在了行业监管的重要位置，把诚信要求贯穿行业管理和服务工作各环节，是加强行业诚信建设最行之有效的措施。通过建立信用分级分类监管机制，实施事前信用核查、事中信用评估分级和分类检查、事后奖惩和信用修复的全链条全领域监管；通过守信激励和失信惩戒措施持续加强行业诚信建设。深圳协会将持之以恒推动行业诚信建设，大力开展诚信执业宣传，继续联合全国各协会举办好一年一度的“12.26”诚信亮证节，持续巩固全行业来之不易的诚信建设成果。

《意见》“（六）提高数字化服务水平”提出鼓励打造全流程一体化中小微企业管理服务平台，充分运用大数据、人工智能、区块链等技术手段，有效提升代账机构对内管理和对外服务水平。代理记账行业历经30年发展，从深圳以及全国实务来看，现阶段约有90%左右的机构已选用了数字化管理服务平台，约0.01%左右的机构已开发出自己的数字化管理服务平台。深圳协会于两年前开发应用了数字化会员管理服务平台，大幅提升了协会服务会员的能力和协会工作管理水平。《意见》的出台必将进一步推动代理记账数字化管理平台的开发与应用，大幅提升代理记账机构数字化管理服务的能力和水平，引领代理记账行业快速实现科技创新、转型升级、高质量发展，大步迈向全行业整体实现现代化的总目标。

《意见》“（七）加大行业人才培养力度”提出要构建多层次、多渠道的人才培养体系，优化代理记账人才队伍结构，实施代理记账行业人才专项培养计划，注重加强对行业协会负责人、代理记账机构负责人及业务骨干的培训，推动代理记账机构与大中专院校产教融合发展，鼓励和支持行业协会创新开展优秀人才培养。这条意见为代理记账行业可持续高质量发展奠定了坚实的人才基础，明确了人才培养路径和方法，赋予行业协会开展人才培养的新职能新使命。深圳协会定期组织开展线上线下会员活动，安排实施财税政策、行业自律、诚信合规、专业执业、销售体系、人力资源、产教融合等不同专业、不同形式的人才培训沙龙和学习研讨活动，同时通过校企合作等措施帮助会员企业持续开展从业人员教育培训、不断提升执业能力水平，帮助其做优、做精、做深、做强、做大。目前，深圳协会正与上海国家会计学院对接合作，即将启动“代理记账行业人才能力框架和课程体系研究”项目，依托国内顶尖财税高等院校开展深层次的产教融合，立足行业长远可持续发展，开展多种形式的行业人才培训项目，为行业高质量发展赋能保驾护航。

《意见》“（八）强化政策引导”提出鼓励为中小微企业购买代理记账服务，引导和鼓励在农村财务管理、行政事业单位、社会团体等单位引入代理记账服务。这条意见充分肯定和强化了代理记账机构在服务中小微企业发展和助力农村财务管理、服务行政事业单位、社会团体会计核算中的积极作用，进一步拓展了行业发展和业务开发的广度和深度。近年来深圳及各省市部分代理记账机构已开始从事上述业务活动，助力乡村振兴，助力政府部门财务核算，并取得了可喜的发展成果。《意见》的出台将进一步扩大代理记账机构的业务版图，促进代账机构营收增长。深圳协会将动员广大会员着手研究农村财务管理、行政事业单位、社会团体等单位引入代理记账服务项目的开发工作，鼓励业务水平高、服务品质优的会员机构组建专门的项目开发团队，与周边乡镇村、深圳市行政事业单位、街道居委、村级股份公司、社会团体建立起广泛的服务合作关系，试点一批助力乡村振兴的财务管理服务项目。

《意见》“（九）加快转型升级”提出鼓励代理记账机构不断拓展财税相关业务的广度与深度，创新商业模式，提升核心竞争力，开展品牌建设，提升机构知名度，鼓励发挥规模化优势，推进行业平台化发展和一体化品牌打造。这条意见为代理记账行业转型升级高质量发展提出了更高要求和更清晰的发展方向，将有力推动代理记账行业实现质的跨跃式发展。近年来，深圳协会1 300多家代理记账机构会员中已涌现出部分“头部代理记账机构+科技+财务咨询”的综合性代理记账机构服务平台。今后，深圳协会将继续推动会员机构加快转型升级，增加科技投入、创新商业模式、研发创新产品、注重品牌建设、实现规模化发展。

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